【正文】 （一） 印鑒的定義 印鑒是為了防止假冒、辨別真?zhèn)危谥Ц犊铐?xiàng)的開戶銀行內(nèi)預(yù)留的供銀行核對(duì)印章的依據(jù)，是企業(yè)財(cái)權(quán)證書，是代表單位支配資金的權(quán)利。 出納業(yè)務(wù)操作 六、印鑒及印鑒的管理 （二） 印鑒的使用： 一般先由出納人員根據(jù)支票管理制度的規(guī)定，填寫好票據(jù)，蓋上出納人員名章，然后交復(fù)核人員審查，如無不妥，則加蓋其余印鑒正式簽發(fā)。 （三）印鑒的保管： 一般情況下由出納人員保管自己名章，由復(fù)核人員保管其余兩枚印章的做法為妥。 企業(yè)在建立會(huì)計(jì)檔案的時(shí)候，也要注意印鑒有關(guān)資料存檔。 現(xiàn)行《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定：“存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開立賬戶。 ①銀行與單位是否就近；②銀行服務(wù)設(shè)施及項(xiàng)目是否先進(jìn)、齊全、能否直接辦理異地快速結(jié)算；③銀行信貸資金是否雄厚，能否在企業(yè)困難時(shí)期提供一定的貸款支持。開戶前一定詳細(xì)了解有關(guān)程序，準(zhǔn)備好相關(guān)資料，有利于提高工作效率。 ?（ 2）基本存款賬戶開立的程序。 ?（ 4）按銀行要求，開戶單位還應(yīng)在開立的賬戶內(nèi)轉(zhuǎn)入或存入一定數(shù)量的資金，以備使用。 出納業(yè)務(wù)操作 八、更戶 . 并戶 . 遷戶 .銷戶 ?所謂更戶，是指更換銀行賬戶的名稱。但是，營(yíng)業(yè)執(zhí)照的名稱必須變，印章名稱也要變更，據(jù)此預(yù)留新印鑒。 出納業(yè)務(wù)操作 八、更戶 . 并戶 . 遷戶 .銷戶 ?所謂并戶，是指開戶單位向銀行申請(qǐng)合并其相同資金來源和相同資金性質(zhì)的賬戶，或是兩個(gè)單位合并后隨之合并銀行存款賬戶。 ?所謂遷戶，指開戶單位因地址遷移等原因，向原開戶銀行提出申請(qǐng)，要求將賬號(hào)遷往另地或他行。銷戶申請(qǐng)經(jīng)銀行審查，并核對(duì)其存、貸款賬戶后，予以辦理銷戶手續(xù)?！? 出納業(yè)務(wù)操作 九、支票的簽發(fā) 簽發(fā)支票，應(yīng)注意以下問題： ?要嚴(yán)格做到“九不準(zhǔn)”。 出納業(yè)務(wù)操作 九、支票的簽發(fā) ?要做到要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰。 ? 要由專人簽發(fā)。 出納業(yè)務(wù)操作 十、支票結(jié)算的規(guī)定 （ 1）支票的使用范圍。 （ 2）除定額支票外，支票一律記名。 出納業(yè)務(wù)操作 十、支票結(jié)算的規(guī)定 （ 3）支票金額起點(diǎn)為 100元。過期支票作廢，銀行不予受理。支票大小寫、金額和收款人三處不得涂改，其他內(nèi)容如有改動(dòng)須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印簽之一證明。 （ 7）付款單位必須在其銀行存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，不得簽發(fā)空頭支票。 （ 9）不準(zhǔn)出租、出借支票。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，銀行不受理掛失，但可以請(qǐng)收款單位協(xié)助防范。單位應(yīng)將原印鑒蓋在新印鑒卡的反面，將新印鑒蓋在新印鑒卡的正面，并注明啟用日期，交開戶銀行。 出納業(yè)務(wù)操作 十一、預(yù)留印鑒更換及掛失 ? 各單位預(yù)留銀行印鑒的印章遺失時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具公函，填寫 “更換印鑒申請(qǐng)書”，由開戶銀行辦理更換印鑒手續(xù)。經(jīng)銀行同意后按規(guī)定辦法更換印鑒，并在新印鑒卡上注明情況。 一般情況下，現(xiàn)金銀行賬簿只設(shè) 三欄訂本式日記賬 。日記帳的主要作用是按照時(shí)間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保持會(huì)計(jì)資料的完整性和連續(xù)性。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。在啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱； 填寫賬簿扉頁(yè)附表。出納人員變動(dòng)時(shí)，還需在賬簿扉頁(yè)上注明交接日期、接辦人員，并由交換雙方人員簽名或蓋章。粘貼印花稅票的賬簿，印花稅票一律粘貼在賬簿扉頁(yè)啟用表的右下側(cè)，并在印花稅票中間畫兩條出頭的橫線，以示注銷；使用繳款書繳納印花稅的，應(yīng)在賬簿扉頁(yè)啟用表上的左上角注明 “印花稅已繳”及繳款金額，繳款書作為記賬憑證的原始憑證登記入賬。使用的是訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)按順序編定頁(yè)碼，不得跳頁(yè)，缺號(hào)、隔行；使用活頁(yè)式賬頁(yè)，按賬戶順序編號(hào)，并定期裝訂成冊(cè)。 出納業(yè)務(wù)操作 十三、會(huì)計(jì)賬簿的登記 ? 依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)要做到以下幾點(diǎn)： 準(zhǔn)確完整，字跡清晰。 正確使用藍(lán)黑墨水。 出納業(yè)務(wù)操作 十三、會(huì)計(jì)賬簿的登記 按順序連續(xù)登記。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)時(shí)，更不得隨便更換賬頁(yè)和撤出賬頁(yè)，作廢的賬頁(yè)也要留在賬簿中，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借”或“貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 出納業(yè)務(wù)操作 十三、會(huì)計(jì)賬簿的登記 登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況選擇正確的更正方法。 根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆登記；每日業(yè)務(wù)終了，分別計(jì)算收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額。如有不符，查明原因，并記錄備案。 出納業(yè)務(wù)操作 ?銀行日記賬除每日終了結(jié)出當(dāng)日收入支出合計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)外，還應(yīng)該定期或不定期與開戶銀行提供的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，由于存在著未達(dá)賬項(xiàng)，可以通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表來檢查銀行日記賬記錄的正確性。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符 。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿記錄是否相符。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容是否相符。 出納業(yè)務(wù)操作 十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容 一、對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)記錄差錯(cuò)時(shí)，該如何更正呢？ 出納人員在實(shí)際登記賬簿過程中，經(jīng)常會(huì)遇到各種各樣的問題，歸納起來主要有三種：即隔頁(yè)跳行、結(jié)賬劃線、錯(cuò)賬。 出納業(yè)務(wù)操作 錯(cuò)記的更正方法： 。劃銷時(shí)必須注意使原來的錯(cuò)誤字跡仍可辨認(rèn)。 出納業(yè)務(wù)操作 十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容 。所謂紅字更正法，即先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤完全相同的記帳憑證，據(jù)以用紅字登記入帳，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄；同時(shí)再用藍(lán)字填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正年月號(hào)憑證”，據(jù)以登記入帳，這樣就把原來的差錯(cuò)更正過來。 出納業(yè)務(wù)操作 十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容 。更正時(shí)，可將少記數(shù)額填制一張記帳憑證補(bǔ)充登記入帳，并在摘要欄注明“補(bǔ)充年月日號(hào)憑證少記金額”。即長(zhǎng)款歸公，短款報(bào)損，不得以長(zhǎng)款補(bǔ)短款。（ 3）屬于責(zé)任人監(jiān)守自盜、侵吞公款，或挪用公款的，應(yīng)以貪污論處，直至追究其刑事責(zé)任。 由前種原因造成的，則要及時(shí)更正；由后種原因造成的，要通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。 （ 2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票或其他付款憑證，企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付 入賬的款項(xiàng)。 （ 2）銀行代企業(yè)劃付的款項(xiàng)已經(jīng)劃出并記賬，銀行已記作企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚 未接到付款通知，尚未記賬的款項(xiàng) 出納業(yè)務(wù)操作 十四、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容 （二）編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。一般說來，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。需