企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行管理講座-在線瀏覽
2025-02-21 21:38本頁(yè)面
【正文】 能力 公司能力主要分為：技術(shù)能力、功能性能力（產(chǎn)品開發(fā)能力、生產(chǎn)能力、營(yíng)銷能力）和管理能力。 內(nèi)部控制機(jī)制屬于公司管理能力的范疇，也是將公司管理能力、功能性能力和技術(shù)能力聯(lián)系在一起的重要紐帶。 內(nèi)部控制的價(jià)值，表現(xiàn)在兩方面： 一是方式上，內(nèi)部控制增加價(jià)值是通過(guò)保證各項(xiàng)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、有效地防范公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整、促進(jìn)公司的有效經(jīng)營(yíng)等來(lái)實(shí)現(xiàn)的； 二是結(jié)果上，增值結(jié)果的形式具有無(wú)形性、潛在性和長(zhǎng)效性。 收入增長(zhǎng) 運(yùn)營(yíng)成本降低 資產(chǎn)效率最大化 股東預(yù)期實(shí)現(xiàn) 11 內(nèi)部控制價(jià)值實(shí)現(xiàn)的主要途徑 一、公司治理 所有者與經(jīng)營(yíng)者之間、經(jīng)營(yíng)者和下屬管理人員之間、管理人員與一般員工之間存在著代理關(guān)系。 二、 內(nèi)部控制 大量?jī)?nèi)控活動(dòng)以制度的形式存在的，所以內(nèi)部控制先要完善制度。公司風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)在于，損失發(fā)生之前能做出最有效的安排，使損失發(fā)生后所需要的資源與保持有效經(jīng)營(yíng)必要的資源，能達(dá)成適度平衡。2023 Deloitte Touche Tohmatsu CPA Ltd. All rights reserved. 14 20世紀(jì) 90年代初 ,該公司開創(chuàng)了“奶牛 +農(nóng)戶”飼養(yǎng)管理模式 ,曾為三鹿確立了為同行所效仿的奶源優(yōu)勢(shì)。但是這種高增長(zhǎng)背后隱藏的內(nèi)部控制及其控制環(huán)境問(wèn)題卻被嚴(yán)重忽視。 2023年 8月正式產(chǎn)品爆發(fā)三聚氰胺污染事件，企業(yè)聲譽(yù)急劇下降， 療費(fèi)和賠款已經(jīng)造成三鹿集團(tuán)嚴(yán)重資不抵債。 2023年 02月 12日，石家莊市中級(jí)人民法院正式宣布三鹿集團(tuán)破產(chǎn)。三鹿集團(tuán)的前身是 1956年 2月 16日成立的“幸福乳業(yè)生產(chǎn)合作社”，一度成為中國(guó)最大奶粉制造商之一，其奶粉產(chǎn)銷量連續(xù) 15年全中國(guó)第一。 16 三鹿集團(tuán)讓我們警醒，建立和實(shí)施有效的企業(yè)內(nèi)部控制，不是可有可無(wú)，而是意義重大、影響深遠(yuǎn)，關(guān)乎企業(yè)的盛衰榮辱、生死存亡。近三四年，河北某縣的奶農(nóng)從未因牛奶不合格被退回。 內(nèi)部信息傳遞 ? 缺乏完善的人事薪酬制度與合理的績(jī)效考核指標(biāo)，三鹿集團(tuán)奶源部的幾千員工大多是來(lái)自奶源地的農(nóng)村人，缺乏對(duì)他們的有效監(jiān)督與管理 人力資源 17 北大著名風(fēng)險(xiǎn)管理專家周春生教授說(shuō)， 內(nèi)部控制不止防止愚蠢的人犯錯(cuò)誤，同樣，也防止聰明的人犯錯(cuò)誤，任何人都無(wú)法凌駕內(nèi)部控制體系之上，你必須經(jīng)受公司內(nèi)部控制約束，你必須有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。 18 內(nèi)部控制的國(guó)際通用定義： – 內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程； – 內(nèi)部控制由企業(yè)董事會(huì)、管理層及其他人員的來(lái)執(zhí)行； – 內(nèi)部控制為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理的保證 . 內(nèi)部控制的三大通用目標(biāo)： – 促進(jìn) 營(yíng)運(yùn) 的效果和效率 。 – 保證對(duì)法律法規(guī)的 遵循 . 經(jīng)營(yíng) 財(cái)務(wù) 合規(guī) 內(nèi)部控制的定義與目標(biāo) 二、內(nèi)部控制規(guī)范總覽 19 ? 內(nèi)部控制的定義與目標(biāo) 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 中的內(nèi)部控制定義與目標(biāo) 內(nèi)部控制的基本定義： ? 由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程 . 內(nèi)部控制的核心目標(biāo) : 合理保證 —— ? 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)； ? 資產(chǎn)安全； ? 財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整； ? 提高經(jīng)營(yíng)效率和效果； ? 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 22 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的配套指引 ? 2023年 4月 26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了“關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知”（下稱“通知”） ? 配套指引的主要內(nèi)容 ? 本次發(fā)布的配套指引是依據(jù) 《 基本規(guī)范 》 制定的。配套指引的具體內(nèi)容包括： ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 》 ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 》 ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 》 23 《 內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 提出的內(nèi)部控制框架 內(nèi) 部 環(huán) 境 保證信息能及時(shí)有效地溝通 ?內(nèi)部 ?外部 ?IT信息系統(tǒng) ?反舞弊機(jī)制 內(nèi) 部 監(jiān) 督 信 息 溝 通 控 制 活 動(dòng) 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 內(nèi) 部 環(huán) 境 董 事 會(huì) 監(jiān) 事 會(huì) 經(jīng) 理 層 全體人員 對(duì)內(nèi)部、外部影響實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的因素的評(píng)估 ?企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?流程層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?定性與定量相結(jié)合 ?結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 對(duì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)充分性，執(zhí)行有效性進(jìn)行監(jiān)督 ?日常監(jiān)督 ?專項(xiàng)監(jiān)督 達(dá)到控制目標(biāo)的活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)程序 ?授權(quán)審批 ?職責(zé)分
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