【正文】 業(yè)務(wù)范圍 向客戶提供那些產(chǎn)品？從事那些輔助業(yè)務(wù)？那些業(yè)務(wù)外包或外購？ 采購政策 如何采購？與供應(yīng)商的關(guān)系？ 32 全面預(yù)算管理體系和實施 制造或設(shè)備 產(chǎn)品自制或外包的結(jié)構(gòu)？制造成本優(yōu)勢？采用何種設(shè)備（普通或先進(jìn)）？ 資本密集度 選擇資本密集、固定成本高的經(jīng)營系統(tǒng)，還是選擇資本密集度較低、更靈活的經(jīng)營系統(tǒng)？ 產(chǎn)品及研發(fā) 自行開發(fā)，還是外部采購？注重加工流程，還是注重產(chǎn)品？是否注意精明的選擇項目？開發(fā)速度如何？ 銷售機(jī)制 銷售渠道如何選擇？如何擴(kuò)大銷售渠道？如何管理銷售渠道？ 組織結(jié)構(gòu) 集中管理與分散管理的選擇？內(nèi)部管理組織形式的選擇？管理人員如何選聘？激勵制度如何？ 33 全面預(yù)算管理體系和實施 盈利模式要素 行業(yè)共性 本公司 競爭對手 國外 客戶選擇 價值獲取 戰(zhàn)略控制 業(yè)務(wù)范圍 采購政策 制造和設(shè)備 資本密集度 產(chǎn)品及研發(fā) 銷售機(jī)制 組織結(jié)構(gòu) 酒業(yè)行業(yè)盈利模式對比分析 34 全面預(yù)算管理體系和實施 項目 情況 項目 情況 所在行業(yè)中競爭者數(shù)量 行業(yè)產(chǎn)品線選擇廣泛性 所在行業(yè)是否被少數(shù)公司壟斷 顧客購買產(chǎn)品是否考慮價格高低 前三名競爭者總的市場份額 顧客能否找到替代品 新技術(shù)改變行業(yè)經(jīng)營方式的周期（幾年） 供應(yīng)商對這個產(chǎn)業(yè)的影響是否很大 新競爭者進(jìn)入行業(yè)障礙的程度 顧客是否有很大的討價還價能力 競爭對手脫離行業(yè)障礙的程度 分銷商在行業(yè)中是否發(fā)揮著主要作用 總的市場需求發(fā)展 產(chǎn)品總成本變化 有無巨大而為開發(fā)的市場 產(chǎn)品毛利高低 行業(yè)發(fā)展情況分析 35 全面預(yù)算管理體系和實施 盈利競爭力分析 項目 定義 范圍 風(fēng)險 成本領(lǐng)先 通過低成本地位獲得高于行業(yè)平均水平的利潤，而處于競爭優(yōu)勢 市場需求具有彈性、標(biāo)準(zhǔn)化通用產(chǎn)品、多數(shù)買主以相同方式使用產(chǎn)品，買主轉(zhuǎn)換成本低 技術(shù)變革，用戶偏好轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)品差異，新產(chǎn)品導(dǎo)入 產(chǎn)品差別化 通過公司形象、產(chǎn)品特性、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、備件提供等形式。 加權(quán)平均增長率＝ 1５ % 40% +5% 30%+20％ 0％ － 10% 10% ＝ +% 本年預(yù)測銷售額＝ 5000 （ 1＋ ％）＝ 5325萬元 37 全面預(yù)算管理體系和實施 利潤 預(yù)測 目標(biāo)利潤＝本期預(yù)測銷售額 （ 1－變動成本率） －固定成本 例：某公司上年實際變動成本率為６０％，本年預(yù)計降低到５８％；上年實際固定成本為１５００萬元，本年預(yù)計增加到１６００萬元。 本年資產(chǎn)增加額＝（ 5325－ 5000） 60％＝ 195萬元 ?確定預(yù)測期負(fù)債增加額 假定該企業(yè)上年末變動性負(fù)債為 2023萬元，占銷售的 20％，非變動性負(fù)債為 2023萬元。 本年留存收益增加額＝ 5325 5％ （ 1－ 60％）＝ 106萬元 ?確定融資需求 195－ 65－ 106＝ 24萬元 39 全面預(yù)算管理體系和實施 公司目標(biāo) 戰(zhàn)略規(guī)劃 年度預(yù)算 季度預(yù)算 經(jīng)營進(jìn)度 長期 35年 每年 每季 每天 目標(biāo) 管理 40 全面預(yù)算管理體系和實施 預(yù)算 松弛 預(yù)算松弛問題分析 “ 預(yù)算松弛”： 預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、低估利潤、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭取新投資項目，在項目申報時壓低支出預(yù)算，當(dāng)項目被批準(zhǔn)后，又不斷擴(kuò)大投資規(guī)?；蛏詭渌椖康摹? 釣魚”行為。 、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法 信息不對稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。 超基數(shù)獎勵系數(shù) ＞ 少報懲罰系數(shù) ＞ 超基數(shù)獎勵系數(shù) 上下級基數(shù)的權(quán)數(shù)各是 50% 42 全面預(yù)算管理體系和實施 “聯(lián)合基數(shù)確定法”下的預(yù)算自報數(shù)及獎罰情況表 下級自報數(shù)的五種情況 一 二 三 四 五 ①下級自報數(shù)（ S） 60 70 80 90 100 ②上級要求數(shù)（ D） 60 60 60 60 60 ③合同基數(shù) C=(S+D)/2 60 65 70 75 80 ④期末實際完成數(shù) A 80 80 80 80 80 ⑤超基數(shù)獎勵 (AC) 80% 16 12 8 4 0 ⑥少報罰款 (SA) 60% － 12 － 6 0 0 0 ⑦下級凈獎勵⑤ +⑥ 4 6 8 4 0 43 全面預(yù)算管理體系和實施 預(yù)算 分解 方法 內(nèi)容 倒擠法 首先把不確定性因素較小的責(zé)任單位和個人的具體預(yù)算目標(biāo)確定下來 ， 然后在企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中逐一扣除 ， 逐步倒擠出企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任單位和個人的具體預(yù)算目標(biāo) 。 基數(shù)法 基數(shù)法是以各級責(zé)任單位和個人上年完成預(yù)算目標(biāo)或前幾年完成預(yù)算目標(biāo)的平均數(shù)為基礎(chǔ)，預(yù)測預(yù)算期發(fā)展速度，在此基礎(chǔ)上分解，確定預(yù)算目標(biāo)的方法。 44 全面預(yù)算管理體系和實施 方法 內(nèi)容 因素分析法 將有可能影響各級責(zé)任單位和個人預(yù)算期間預(yù)算目標(biāo)完成情況的各有關(guān)因素綜合起來 ， 采用一定的分析方法進(jìn)行分析 ， 最終合理分解 ， 落實企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo) ， 確定各級責(zé)任單位和個人的具體預(yù)算目標(biāo) 。 原因在于一方面它的分析計算工作量大 ， 程序煩瑣 ， 效率較低；另一方面由于面面俱到 ， 往往顧此失彼或者抓不住主要矛盾 ， 從而影響目標(biāo)分解的準(zhǔn)確性和合理性 。 45 全面預(yù)算管理體系和實施 指 標(biāo) A分公司 B分公司 C分公司 2023 2023 2023 2023 2023 2023 銷售額 1000 1100 1200 1250 1300 1320 變動成本 700 750 816 850 871 885 邊際利潤 300 350 384 400 429 435 固定成本 150 145 160 165 170 170 利潤總額 150 205 224 235 259 265 凈利潤 80 100 130 140 150 160 資金占用 1000 1200 1400 1300 1100 1150 46 全面預(yù)算管理體系和實施 指 標(biāo) A分公司 B分公司 C分公司 2023 2023 2023 2023 2023 2023 變動成本率 70% 68% 68% 68% 67% 67% 銷售利潤率 15% 19% 19% 19% 20% 20% 凈利潤率 8% 9% 11% 11% 11% 12% 資金周轉(zhuǎn)率 1 資金利潤率 8% % % % % % 評價 47 全面預(yù)算管理體系和實施 企業(yè)建立 “可承受的業(yè)務(wù)構(gòu)架” 實際上是企業(yè)經(jīng)營中的一種觀念轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變對企業(yè)制定積極的預(yù)算目標(biāo)具有促進(jìn)作用。要實現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)必須在消費者可承受的價格下，提供消費者滿意的服務(wù)和產(chǎn)品，并獲得足夠的利潤滿足股東的需要。股東提供可承受的投資規(guī)模，要求既定的投資回報水平，消費者支付可承受的價格水平，要求一定的產(chǎn)品質(zhì)量和性能，這些因素對企業(yè)來說都是剛性和不可變的，企業(yè)能做的是在滿足這些剛性條件下，改變自身的經(jīng)營規(guī)模和成本費用，以同時滿足股東和消費者的利益。 48 全面預(yù)算管理體系和實施 預(yù)算的編制是企業(yè)內(nèi)部上下級之間不斷的博奕過程，是典型的委托代理關(guān)系。因為他掌握更多的信息。 編制上報 各職能部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標(biāo)和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門預(yù)算目標(biāo)及確定依據(jù)，并編制部門預(yù)算；上報預(yù)算方案。 審議批準(zhǔn) 上報公司董事會審議批準(zhǔn)。 自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總 51 全面預(yù)算管理體系和實施 彈性 預(yù)算 彈性預(yù)算 是在編制預(yù)算時，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，為了使預(yù)算與實際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。 彈性預(yù)算法 運用的三種形式： （ 1）公式法 預(yù)算總成本 =預(yù)算期收入 變動成本水平 + 固定成本 （ 2）比率法 確定預(yù)算期變動成本率，以此控制邊際利潤。 零基預(yù)算 是對增量預(yù)算的改進(jìn)。 某項預(yù)算指標(biāo)＝基期實際指標(biāo)（ 1＋ /－％） 例：某公司銷售部門 2023年實際支出印刷費 50000元，考慮 2023年業(yè)務(wù)量增加 20％和節(jié)約 10％的因素，則 2023年印刷費費預(yù)算為： 50000（ 1＋ 20％） 90％＝ 54000元 54 全面預(yù)算管理體系和實施 零基預(yù)算法的運用： （排序） ，確定預(yù)算指標(biāo) 例：某公司在編制費用預(yù)算時，初步預(yù)計各項費用為：辦公費 3000元，租金 5000元，財產(chǎn)稅 6000元，廣告費 9000元，旅差費 3000元，培訓(xùn)費 6000元，研發(fā)費 5500元。 預(yù)計計劃期內(nèi)可用于這些費用支出的資金為 25000元。１９ ２０９０ 910 培訓(xùn)費 ６０００ ０。１４ １５４０ 3960 合計 ２３５００ １１０００ １ １１０００ 12500 成本－效益分析： 廣告費：１：９ 旅差費１：４ 培訓(xùn)費１：５ 研發(fā)費１：３ 預(yù)算資金分配： 可用資金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元 分配比例：廣告費＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３ 旅差費＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９ 培訓(xùn)費＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４ 研發(fā)費＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４ 56 全面預(yù)算管理體系和實施 滾動 預(yù)算 滾動預(yù)算是 為了使預(yù)算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補(bǔ)充一個期間的預(yù)算）。 2023年預(yù)算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 2023年預(yù)算 2023年預(yù)算 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第 1季度實際 第 2季度預(yù)測 57 全面預(yù)算管理體系和實施 概率 預(yù)算 概率預(yù)算是 在編制預(yù)算時，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。 期望值 = ∑ 某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平 該種狀態(tài)的概率 營業(yè)狀態(tài) 營業(yè)額 概 率 營業(yè)額期望值 最 好 8000 800 較 好 6000 3000 一 般 4000 1200 較 差 2500 250 合計 1 5250 58 全面預(yù)算管理體系和實施 預(yù)算 準(zhǔn)備 部門 編制前準(zhǔn)備 財務(wù)部門 財務(wù)報表及分析報告；預(yù)算目標(biāo)測算方案；融投資預(yù)算草案；產(chǎn)品成本、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等數(shù)據(jù) 銷售部門 銷售情況分析及市場反饋；銷售預(yù)測；已簽訂的預(yù)算年度合同；銷銷售行動方案；售費用基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 生產(chǎn)部門 生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力；產(chǎn)品質(zhì)量及合格率；庫存情況；產(chǎn)品成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；勞動生產(chǎn)率情況等 技術(shù)部門 新產(chǎn)品開發(fā)情況；技術(shù)改造和設(shè)備更新情況；技術(shù)發(fā)展規(guī)劃；開發(fā)計劃；研發(fā)項目計劃和估算；項目要求及人員配置；產(chǎn)品質(zhì)量分析等。 人力資源部 人員需求和素質(zhì)要求；培訓(xùn)情況和計劃；職工構(gòu)成及有關(guān)情況；業(yè)績評價和薪酬制度調(diào)整；勞動力成本和勞動效率 原材料消耗情況；市場供應(yīng)分析和預(yù)測；供應(yīng)商變動等