【正文】 審定、簽發(fā)制度； 審批年度預算； 提出改進要求； 仲裁預算沖突 有執(zhí)行董事、專家、部分高層管理人員 組成 公司全面預算委員會 預算管理 決策層 職 能 成 員 機 構(gòu) 名 稱 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 45 預算的編制程序 ?預算委員會根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況，下達預算目標 ?各基層預算部門自行草擬預算 ?預算管理部門匯總并協(xié)調(diào)各業(yè)務預算，財務部門匯總并協(xié)調(diào)成本費用預算 ?預算委員會審批、討論通過或駁回重編 ?報經(jīng)最高決策層審批、通過或駁回 ?將批準后的預算下達各單位和部門執(zhí)行。所有策略都應是基于公司年度規(guī)劃指導思想、部門目標及前面的分析（針對目標客戶群的定位和 SWOT分析）歸納形成的。 1. 針對 市場 …… (根據(jù) S1,W1,O2,T3) 2. …… (根據(jù) …… ) 3. . 列出半年、月度的計劃及關(guān)鍵里程碑 X月完成 … X月完成 … 產(chǎn)品 /服務 1信息反饋和 指標調(diào)整 ?信息采集、傳遞和處理和應用的責任體系和通道 ?信息反饋周期及形式 。差異 、 差異產(chǎn)生的原因 、 改進的措施 。 1述職、考評和獎懲 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 47 預算編制流程（ 1） 公司領(lǐng)導 預算辦公室 歸口管理部門 預算責任部門 部門責任預算 分預算 總預算 執(zhí)行 預算（編制）綱要 審定 匯報 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 48 年度預算框架 年度預算 年度總預算 年度預算分冊 預算說明 各專項 /單位（部門）預算 資產(chǎn)負債預算 資本性支出預算 現(xiàn)金流預算 損益預算 市場用戶產(chǎn)品 服務員工效益等 成本預算 期間費用預算 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 49 預算的分類 預算 業(yè)務預算 財務預算 銷售預算 生產(chǎn)預算 直接材料預算 直接人工預算 制造費用預算 單位成本預算 銷售費用預算 管理費用預算 資本支出預算 籌資預算等 資產(chǎn)負債表 損效益表 現(xiàn)金流量表 預算具有系統(tǒng)性特征，各項預算之間有密切的聯(lián)系。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 50 企業(yè)各項預算的相互關(guān)系 銷售預算 銷售預測 直接材料預算 銷售費用預算 生產(chǎn)預算 資本支出預算 單位成本及存貨預算 制造費用預算 直接人工預算 管理費用預算 預計資產(chǎn)負債表 預計損益表 現(xiàn)金流量預算 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 51 預算編制流程 （ 2） 預算綱要 總 綱 實績回顧 宏觀經(jīng)濟及行業(yè)形勢分析 內(nèi)部條件分析 生產(chǎn)規(guī)模 /組織計劃 效益測算 內(nèi) 容 編制過程 市場分析 外部環(huán)境 內(nèi)部條件 各事業(yè)部門 生產(chǎn)規(guī)模 效益分析 資源分配 基準方案 公司領(lǐng)導 預算委員會 預算編制大綱 預算布置 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 52 全面預算的編制時間 ?預算的編制時間可因預算的內(nèi)容和實際情況而定 ?一般情況下，正常的業(yè)務預算和財務預算以一年為期，年內(nèi)按月、季、半年細分 ?預算期間與會計期間保持一致 預算編制的基本方法 ?固定預算 ?彈性預算 ?定期預算 ?滾動預算 ?零基預算 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 53 固定預算 優(yōu)點：簡便易行 固定預算 指預算期某一固定業(yè)務量水平為基礎(chǔ)所編制的預算。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 54 彈性預算 彈性預算指按照預算期內(nèi)可預見的多種業(yè)務量水平所編制的，能夠適應不同業(yè)務量情況的預算。 理論上講，所有預算都可采用彈性預算的方法。 彈性預算的基本運作方式有列表法和公式法。業(yè)務量間隔通常為5%10% 公式法 ： 在成本習性分析的基礎(chǔ)上，按成本費用的線性公式： Y=A+BX 來代表一定業(yè)務量范圍內(nèi)的預算方法。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 55 零基預算 零基預算 ——ZEROBASE BUDGETING，即以零為基礎(chǔ)的預算。 零基預算的基本操作步驟： ?確定決策單位。將整個企業(yè)按照部門、業(yè)務或作業(yè)中心劃分為若干決策單元，它是零基預算的基礎(chǔ)。即對決策單元的活動進行分析和描述。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 56 滾動預算 滾動預算又稱連續(xù)預算，是將預算期始終保持一個固定期間、連續(xù)進行預算編制的方法。 滾動預算的依據(jù)是生產(chǎn)經(jīng)營活動是永續(xù)不斷的，作為控制的依據(jù)的預算應與其相符， 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 57 （ 1）總公司下達初步的期望業(yè)績指標 （ 2）各部門制定經(jīng)營 /預算計劃 （ 3）匯總 /質(zhì)詢 /談判 /修正各部門計劃 （ 4）批準各部門 /單位計劃 （ 5）日 /周 /月度 /季度 /年度經(jīng)營業(yè)績考核和計劃修訂 ?根據(jù)總公司戰(zhàn)略規(guī)劃，最高領(lǐng)導層制定業(yè)績期望目標 ?預算部門計劃部門分解、初定各職能部門和各項目的期望業(yè)績指標，下達年度預算編制指導思想和要求 ?各部門或項目設(shè)立自己的經(jīng)營 /預算計劃目標，據(jù)此制定自己的計劃 ?計劃處匯總各部門和各項目的計劃，發(fā)現(xiàn)潛在問題及缺口，提出初步調(diào)整建議 ?最高領(lǐng)導層對各部門 /項目計劃逐一質(zhì)詢 ?計劃處參與質(zhì)詢，向總公司領(lǐng)導提供分析及技術(shù)支持 ?各部門和各項目陳述各自的預算計劃 ?各部門 /各項目根據(jù)質(zhì)詢要求，適當修正預算 ?計劃處匯總修正后的計劃最終確定成文，經(jīng)總公司領(lǐng)導批準，形成考核依據(jù) ?每季度進行各部門和各項目的逐一考核；在實際業(yè)績和計劃差異過大時進行干預 ?每月就各單位計劃完成情況進行跟蹤；向總公司領(lǐng)導匯報明顯的業(yè)績差異 ?參與考核會，匯報本單位業(yè)績 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 58 預算 編制 預算 執(zhí)行 結(jié)果 檢查 分析 預算 修正 改進 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 59 預算控制匯報流程 各事業(yè)單位 管理部門 財務分析、經(jīng)營分析、控制報告 預算管理部門 管理部門執(zhí)行情況 分析及建議 各事業(yè)單位執(zhí)行情況 分析及建議 公司總的預算執(zhí)行情況分析 事業(yè)單位預算執(zhí)行情況分析 管理部門預算執(zhí)行情況分析 年度預算執(zhí)行情況分析概算 （每年 10月前） 預算委員會 董事會 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 60 預算管理的考評 預算考評是對企業(yè)內(nèi)部各級責任中心預算執(zhí)行結(jié)果的考核和評價。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 61 預算調(diào)整流程 董事會 事業(yè)單位或部門 預算委員會 財務部 發(fā)展部 計劃部 調(diào)查分析 提 出 修 改 審核批準 預算調(diào)整申請 偏差原因確系外部條件發(fā)生變化 偏差分析中的重大差異 偏差分析中的重大差異 （偏差率在 10%以上） 修改預算方案 審核預算修改方案、 審批偏差在 1020% 的修改方案 審批偏差在 20%以上的預算修改方案 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 62 預算差異分析圖 總差異 利潤中心利潤差異 銷售收入差異 售價差異 售量差異 銷售費用差異 成本費用差異 直接原材料差異 價格差異 數(shù)量差異 直接人工差異 工資率差異 效率差異 變動制造費用差異 固定制造費用差異 支出差異 效率差異 生產(chǎn)能力利用差異 管理費用差異 財務費用差異 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 63 ?預算的編制； ?預算的執(zhí)行； ?預算的控制； ?預算的調(diào)整和追加； ?預算的考核等工作進行詳細的規(guī)定 。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 64 （ 1）本部門或本項目的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標 （ 2）主要經(jīng)營業(yè)績指標及計劃 （ 3）為達到戰(zhàn)略目標和業(yè)績指標所應實施的經(jīng)營舉措及其時間表、負責人和資源需求 （ 4）影響經(jīng)營計劃完成的主要風險、發(fā)生可能性、影響程度和現(xiàn)有舉措 （ 5）詳細的財務預算計劃 （ 6）所做經(jīng)營 /預算計劃與集團所定目標要求之間的差距和填補舉措 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 65 全面預算管理文件： 全面預算管理辦法 計劃說明書 綜合計劃說明書 營銷計劃說明書 管理計劃說明書 科研計劃說明書 財務計劃說明書 全面預算管理表樣 全面預算管理內(nèi)部報告格式 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 66 資金需求預算表 現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負債表 損益表 主營業(yè)務收入 99年實際 2022預算 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務利潤 +其他業(yè)務收入 。 利潤總額 所得稅 凈利潤 營業(yè)額預算表 收入項目 99實際 2022年預算 重要項目營業(yè)額預算表 管理費用預算表 財務費用預算表 資產(chǎn)狀況預算表 投資和投資收益預算表 固定資產(chǎn)預算表 折舊攤銷預覽表 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 67 會議目的 對各單位的年度經(jīng)營計劃和財務預算進行質(zhì)詢，提出修改意見，以確保各單位經(jīng)營目標的切實可行和盡量保證總公司整體目標的實現(xiàn) 參加人員 總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各部門主管、各項目負責人 時間 十月底，一天到兩天 會議議程 ?總經(jīng)理介紹總公司總體財務目標期望 ?財務總監(jiān)介紹總公司總體財務目標并向各單位初步分解 ?財務總監(jiān)宣布會議規(guī)則 ?各單位匯報各自計劃，接受與會人員質(zhì)詢，明確修改方向 ?財務總監(jiān)總結(jié)發(fā)言，明確各單位計劃修改完成時間表 ?總經(jīng)理宣布閉會 會議規(guī)則 ?各單位的呈報圖表采用標準格式 ?質(zhì)詢及對質(zhì)詢的應答以事實及數(shù)據(jù)為基礎(chǔ) ?質(zhì)詢對事，不針對人 ?與會人員對各單位計劃有質(zhì)詢權(quán)，總經(jīng)理對修正要求有終決權(quán) 需提前準備的材料 ?財務總監(jiān)提前 3周下達會議議程及規(guī)則和材料要求 ?財務總監(jiān)提前 45周下達公司總體財務目標期望值 ?各單位提前 1周準備好經(jīng)營 /預算計劃 會后后續(xù)活動 ?財務總監(jiān)總結(jié)、分發(fā)會議關(guān)于各單位計劃修改的要求和時間表 ?計劃處跟蹤計劃的修改，重新匯總，直至與總公司要求達成一致 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 68 會議目的 對前一季度各單位的計劃目標完成情況進行考核，及時發(fā)現(xiàn)解決經(jīng)營中潛在的問題，確保計劃的實現(xiàn)；或必要時修訂計劃，以適應外部環(huán)境的變化 參加人員 總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各部門主管、各項目負責人 時間 季度考核：四、七、十月下旬，一天 年度考核：一月下旬，一天到兩天 會議議程 ?財務總監(jiān)介紹上季度總公司總體目標完成情況及主要差距，以及主要差距來源 ?逐一對各單位上季度計劃完成情況進行考核，揭示問題，責成解決 ?財務總監(jiān)總結(jié)會議達成的需解決的問題，明確改進目標 ?總經(jīng)理總結(jié)，宣布閉會 會議規(guī)則 ?考核不是為了揭示和解釋問題，而是旨在共同解決問題 ?各單位對差距的認識及解決方法準備充分，并準備相關(guān)圖表 需提前準備的材料 ?計劃處在每月初完成月度 /季度計劃完成情況表 ?計劃處在會前 1周對本季度計劃完成情況做差距分析并找出主要疑點 ?各單位提前 3天作出對自己的計劃完成情況的差距分析和解決的擬用舉措 會后后續(xù)活動