企業(yè)所得稅辦稅業(yè)務講義-在線瀏覽
2025-02-18 00:12本頁面
【正文】 費用，準予扣除。 某公司 2023年度實現(xiàn)會計利潤總額 25萬元。該公司 2023年度的應納稅所得額為（ ）萬元。 銷售（營業(yè)）收入： 包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入，但不包括營業(yè)外收入和投資收益。 贊助支出不得稅前扣除。 4. 準予扣除項目（特殊扣除項目） ⑦ ? 租賃費支出 ：根據收益時間，均勻扣除； ：不得扣除，但可提取折舊； 某貿易公司 2023年 3月 1日，以經營租賃方式租入固定資產使用，租期 1年，按獨立納稅人交易原則支付租金 ； 6月1日以融資租賃方式租入機器設備一臺，租期 2年，當年支付租金 。 例題 4. 準予扣除項目（特殊扣除項目） ⑧ ? 公益性捐贈支出 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12％的部分，準予扣除。該納稅人當年實現(xiàn)利潤總額為 200萬元。 例題 1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 2）企業(yè)所得稅稅款 3）稅收滯納金 4）罰金、罰款和被沒收財物的損失 5）贊助支出 6）未經核定的準備金支出 7）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息 8）與取得收入無關的其他支出 ： 納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年，年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。 例題 任務 13：掌握企業(yè)所得稅應納稅額的計算 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 某企業(yè) 2023年度取得銷售收入 4000萬元；接受捐贈收入 8萬元；國債利息收入 11萬元；當年各項支出總計為 3600萬元，其中業(yè)務招待費為 23萬元，罰款支出 4萬元，其他項目不作調整。 例題 解析： （ 1）企業(yè)會計利潤＝ 4000+8+113600=419萬元 （ 2）準予扣除的業(yè)務招待費限額＝ 23 60％ ＝ （萬元） 4000 5‰＝ 20（萬元） 超標的業(yè)務招待費＝ 23－ ＝ （萬元） （ 3）罰款支出 4萬元不準扣除； （ 4）國債利息收入不計稅； （ 5）應納稅所得額＝ 419＋ ＋ 4－ 11＝ （萬元） （ 6）應納所得稅額＝ 25％＝ （萬元） 例題 假定某企業(yè)為居民企業(yè)， 2023年經營業(yè)務如下： （ 1）取得銷售收入 2500萬元。 （ 3）發(fā)生銷售費用 670萬元（其中廣告費 450萬元）；管理費用 480萬元（其中業(yè)務招待費 15萬元）；財務費用 60萬元。 （ 5）營業(yè)外收入 70萬元，營業(yè)外支出 50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款 30萬元，支付稅收滯納金 6萬元。 要求：計算該企業(yè) 2023年度應納稅所得額。 、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。另外，該企業(yè)分別在 A、 B兩國設有分支機構（我國與 A、 B兩國已經締結避免雙重征稅協(xié)定），在 A國分支機構的應納稅所得額為 50萬元， A國企業(yè)所得稅稅率為 20%；在 B國的分支機構的應納稅所得額為 30萬元， B國企業(yè)所得稅稅率為 30%。 要求：計算該企業(yè)在我國應繳納的企業(yè)所得稅稅額。 應納稅額＝（ 100+50+30） 25%＝ 45（萬元） （ 2） A、 B兩國的扣除限額： A國扣除限額＝ 45 [50247。 （ 100+50+30） ]＝ （萬元） 在
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