【正文】 投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項處理的通知 (國稅發(fā)〔 2023〕 23號 )；貫徹落實國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財稅 [2023]21號）；關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 (財稅 [2023]69號 ) ? 關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知 (國稅函[2023]203號 ) ? 關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知 （ 國稅函 [2023]157號 ） 高新企業(yè)優(yōu)惠管理 ? 認(rèn)定合格 ：自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 享受減免 ：申請手續(xù)辦理完畢后，按 15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。 2. 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 ? 政策背景 ? 優(yōu)惠內(nèi)容 ? 優(yōu)惠管理 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策背景 ? 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)展試點工作有關(guān)政策問題的通知 (財稅 [2023]147號 ) ? 國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的若干意見 ? 干政策措施的實施意見 ? 展問題的復(fù)函 政策脈絡(luò) 國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展服 務(wù)業(yè)的若干意見 國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)若干政策措施的實施意見 國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題的復(fù)函 國發(fā)〔 2 007 〕 7 號 國辦發(fā)〔 2 008 〕 11 號 國辦函 [ 2023 ] 9 號 具備條件的沿海地區(qū)和 城市要根據(jù)自身優(yōu)勢，研 究制定鼓勵承接服務(wù)外包 的扶持政策，加快培育一 批具備國際資質(zhì)的服務(wù)外 包企業(yè)，形成一批外包產(chǎn) 業(yè)基地。 加大政策扶持力度，推 動服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。 把大力發(fā)展服務(wù)貿(mào)易作 為轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式、提 升對外開放水平的重要內(nèi)容 進(jìn)一步擴大稅收優(yōu)惠政策。 2 : 符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)實施 3項稅收優(yōu)惠政策 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)外包企業(yè)新錄用大專以上畢業(yè)生給予 每人4500 元財政補貼；培訓(xùn)機構(gòu)培訓(xùn)從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)人才（大專以上學(xué)歷），中央財政給予每人不超過 5 00 元的培訓(xùn)支持。 20個服務(wù)外包示范城市 的稅收政策 ： ? 經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)， 減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅 ? 對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)， 職工教育經(jīng)費按工資的 8%限額內(nèi)據(jù)實扣除 。 ? 企業(yè)的注冊地及生產(chǎn)經(jīng)營地在服務(wù)外包示范城市（含所轄區(qū)、縣（縣級市）等全部行政區(qū)劃）內(nèi)。 ? 具有 大專以上學(xué)歷的員工 占企業(yè)職工總數(shù)的 50%以上。 ? 企業(yè)應(yīng)獲得有關(guān) 國際資質(zhì)認(rèn)證 （包括開發(fā)能力和成熟度模型、開發(fā)能力和成熟度模型集成、 IT服務(wù)管理、信息安全管理、服務(wù)提供商環(huán)境安全、 ISO質(zhì)量體系認(rèn)證、人力資源能力認(rèn)證等）并 與境外客戶簽訂服務(wù)外包合同 ，且其向境外客戶提供的 國際（離岸）外包服務(wù)業(yè)務(wù)收入 不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的 50%。 所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不征企業(yè)所得稅 。 * ? 軟件生產(chǎn)企業(yè)的 職工培訓(xùn)費用，可全額扣除 。 ? 購進(jìn)軟件的攤銷年限最短可以縮短至 2年。 ** ? 集成電路設(shè)計企業(yè)比照執(zhí)行 集成電路生產(chǎn)、封裝企業(yè)優(yōu)惠 ? 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，折舊年限可以適當(dāng)縮短 ，最短可為 3年。 ? 對經(jīng)認(rèn)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進(jìn)集成電路技術(shù)和成套生產(chǎn)設(shè)備，單項進(jìn)口的集成電路專用設(shè)備與儀器，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié) VAT。 軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) (1) 境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人； (2)以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營收入； (3)具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認(rèn)證的計算機信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)； (4)從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于 50%； (5)具有從事軟件開發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營場所； (6)具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力； (7)軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入 8%以上 ； (8)年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的 35%以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的 50%以上 ； (9)企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法 。 (2)年出口額超過 100萬美元，且軟件出口額占本企業(yè)年營業(yè)收入 50％以上。 ? 實行逐年認(rèn)定制度 4. 動漫企業(yè)的稅收優(yōu)惠 ? 政策依據(jù) ? 優(yōu)惠內(nèi)容 ? 優(yōu)惠條件 :動漫企業(yè)的認(rèn)定 動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策依據(jù) ? 國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門關(guān)于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知 （國辦發(fā) [2023]32號） ? 于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知 (財稅 [2023]65號 ) ? 《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》（文市發(fā) [2023]51號 ) 動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容 ? 增值稅 : ，屬于一般納稅人的 動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的 動漫軟件 ， 增值稅稅負(fù)超 3%部分即征即退。 ? 營業(yè)稅 : 對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的 相關(guān)勞務(wù) ， 3％稅率征收營業(yè)稅 ? 進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 : 經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè) 自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品 ，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。 —— 生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的企業(yè) ? 動漫產(chǎn)品 包括 ： （ 1）漫畫；（ 2）動畫；（ 3）網(wǎng)絡(luò)動漫（含手機動漫）；（ 4）動漫舞臺劇（節(jié)）目：；（ 5） 動漫軟件 ；（ 6）動漫衍生產(chǎn)品。 重點動漫企業(yè) 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ? 符合動漫企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)； ? 在申報前 開發(fā)生產(chǎn)出 1部以上重點動漫產(chǎn)品； ? 并符合下列標(biāo)準(zhǔn)之一： (1)注冊資本 l000萬元人民幣以上的； (2)動漫企業(yè)年營業(yè)收入 500萬元人民幣以上，且連續(xù) 2年不虧損的； (3)動漫企業(yè)的動漫產(chǎn)品版權(quán)出口和對外貿(mào)易年收入 200萬元人民幣以上，且 自主知識產(chǎn)權(quán)動漫產(chǎn)品出口收入占總收入 30%以上 的； (4)經(jīng)省級認(rèn)定機構(gòu)、全國性動漫行業(yè)協(xié)會、國家動漫產(chǎn)業(yè)基地等推薦的在資金、人員規(guī)模、藝術(shù)創(chuàng)意、技術(shù)應(yīng)用、市場營銷、品牌價值、社會影響等方面具有示范意義的動漫企業(yè)。盈利企業(yè) ,不足抵扣不能往后結(jié)轉(zhuǎn) ? ,適用于外企 //2023年： …… ? ,RD新政策 :對財務(wù)核算制度健全、實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校等的 RD:150%扣除，不足抵扣的可往后結(jié)轉(zhuǎn) 5年 ? ： RD：支出或無形資產(chǎn)的 150% RD的范圍：研發(fā)活動的確定 ? 財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集 RD的居民企業(yè) ? 從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（ 2023年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動 ? 企業(yè)為獲得 (非人文社會的 )科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝 、產(chǎn)品（服務(wù)） 而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動 ? 《指引》： RD活動的判斷依據(jù)和方法 RD費用的范圍 ? 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。 ( 2 ) 從事研發(fā)活動 直接消耗 的材料、燃料和動力費用 直