視同銷(xiāo)售稅務(wù)處理-在線(xiàn)瀏覽
2025-02-12 18:21本頁(yè)面
【正文】 、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)， 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外。（不改變所有者權(quán)屬的，不視同銷(xiāo)售） 企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變，如將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、股息分配、對(duì)外捐贈(zèng)及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，不屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入。 視同銷(xiāo)售行為在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的界定 ? 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，哪些視同銷(xiāo)售應(yīng)該像一般銷(xiāo)售一樣確認(rèn)為收入，通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人”科目核算；哪些不能確認(rèn)為收入，只能按其成本進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理？應(yīng)分析這些視同銷(xiāo)售行為的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)然后據(jù)其做出不同的會(huì)計(jì)處理。 視同銷(xiāo)售行為在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的界定 ? 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14號(hào) —— 收入》第 2條，對(duì)收人界定為：企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 。而這種經(jīng)濟(jì)利益的流入，并沒(méi)有被限定為以貨幣資金的形式。而企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)存在形式的改變并不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流人。 具有銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)的視同銷(xiāo)售行為 6種 ? （一） 將貨物交付他人代銷(xiāo) ? 這種視同銷(xiāo)售行為和一般銷(xiāo)售行為基本相同，很明顯會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的流人。只有收到代銷(xiāo)清單時(shí)，委托方才能確認(rèn)為收入。在第一種方式下，代銷(xiāo)方銷(xiāo)售委托代銷(xiāo)的貨物就和銷(xiāo)售自有的貨物一樣會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。所以應(yīng)該在銷(xiāo)售完成后確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的增加。 具有銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)的視同銷(xiāo)售行為 6種 ? （三）非同一縣（市）將貨物移送他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售 ? 這種銷(xiāo)售行為明顯屬異地銷(xiāo)售，其與將貨物交付他人代銷(xiāo)和銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物的核算有相同之處。其核算上的共同點(diǎn)在于委托方以收到銷(xiāo)售清單時(shí)確認(rèn)收入，受托方以實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售確認(rèn)收入。事實(shí)上長(zhǎng)期股權(quán)投資等資產(chǎn)的增加就是貨物投資轉(zhuǎn)出給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，只不過(guò)其表現(xiàn)形式不是貨幣資金而已。 ? 可見(jiàn)這種視同銷(xiāo)售行為會(huì)帶來(lái)企業(yè)收入的增加，因此應(yīng)該確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。 其經(jīng)濟(jì)利益的流入表現(xiàn)為間接的形式?，F(xiàn)在以財(cái)產(chǎn)的形式分發(fā)股利或利潤(rùn)也就會(huì)使企業(yè)的其他資產(chǎn)少流出企業(yè)，間接的相當(dāng)于有經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，這種流入的表現(xiàn)就是企業(yè)債務(wù)的減少，因此應(yīng)該確認(rèn)收入。 ? 職工雖然說(shuō)是企業(yè)內(nèi)部的工作人員，但是通過(guò)薪酬的方式向其轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)無(wú)論是貨幣還是非貨幣都在轉(zhuǎn)移后變成了職工的私有財(cái)產(chǎn)，企業(yè)不再具有所有權(quán)或者控制權(quán)。和將貨物分配給股東或投資者一樣，它會(huì)使企業(yè)的其他資產(chǎn)少流出企業(yè)，間接的相當(dāng)于有經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，這種流人的表現(xiàn)同樣是企業(yè)債務(wù)的減少，因此應(yīng)該按其公允價(jià)值確認(rèn)收入。 不具有銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)的視同銷(xiāo)售行為 ? （二）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 ? 贈(zèng)送雖然發(fā)生了所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，但企業(yè)并未獲得經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)資產(chǎn)、所有者權(quán)益都沒(méi)有增加。 不具有銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)的視同銷(xiāo)售行為 ? （三）受托代銷(xiāo)商品采取收取手續(xù)費(fèi)的方式結(jié)算代銷(xiāo)費(fèi)用 ? 采取收取手續(xù)費(fèi)的方式結(jié)算代銷(xiāo)費(fèi)用的代銷(xiāo)行為，代銷(xiāo)方提供的其實(shí)就是一種服務(wù)，所收取的手續(xù)費(fèi)就是勞務(wù)費(fèi)用，雖然會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流人，但是這種流入和實(shí)質(zhì)上的銷(xiāo)售是有區(qū)別的。和委托方進(jìn)行結(jié)算的款項(xiàng)是全部的銷(xiāo)售收入，因此在銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品完成時(shí)，不確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，而是將相應(yīng)款項(xiàng)作為對(duì)委托方的負(fù)債。 ? 、委托加工或外購(gòu)貨物對(duì)外投資涉及增值稅的會(huì)計(jì)處理 ? ①對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或交換資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量， ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ? 庫(kù)存商品 等 視同銷(xiāo)售行為增值稅的會(huì)計(jì)處理 ? ②對(duì)外投資具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價(jià)值能可靠計(jì)量 ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)投出貨物成本： ? 借
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