超市行業(yè)增值稅檢查方法-在線瀏覽
2025-02-11 05:19本頁面
【正文】 工賬中的“銀行存款日記賬”、“現(xiàn)金日記賬”和各類往來賬進行核對，查找貨幣資金與收入之間存在的差異。 【 檢查方法圖示 】 手工賬與 POS機 銷貨記錄的核對 進貨發(fā)票和往來賬資料的檢查 銀行對賬單與銀行存款日記賬核對 原始證據(jù)的 查找與稽核 庫存商品 ， 賬實抽查 、 盤點 、 核對 手工做假賬隱匿收入 調(diào)取超市管理系統(tǒng)數(shù)據(jù) 財務(wù)站 數(shù)據(jù)工作站 進行賬 、 實的核查 進行資金流的檢查 手工賬薄憑證的檢查核對 【 實例 】 ? 某縣稽查局對某一小型超市進行調(diào)賬檢查時，該納稅人僅向稽查人員提供了手工賬。稽查人員在賬務(wù)檢查之后又到實地進行了察看。于是稽查人員又開展了如下檢查：①抽查幾種商品的手工賬記錄與實地盤點數(shù)，發(fā)現(xiàn)均不符；②在沒有取得系統(tǒng)數(shù)據(jù)的情況下，調(diào)取發(fā)現(xiàn)的“銷售清單”與手工賬銷售情況核對，賬簿數(shù)據(jù)遠遠小于清單數(shù)據(jù)?；槿藛T對微機賬務(wù)進行檢查，并調(diào)取了系統(tǒng)數(shù)據(jù)，與微機賬和手工賬進行核查，查明了該超市采用手工做假賬，隱匿收入的事實。 ? （ 2）后臺人為刪除某時段銷售數(shù)據(jù)。 ? 由于“刪后賬務(wù)”只是全部賬務(wù)的一部分，會暴露出以下問題：賬務(wù)資料中“庫存商品”賬戶余額與實際存貨在品種、數(shù)量或金額等方面會出現(xiàn)不符；現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行存款對賬單、供貨商往來不符。 檢查方法 】 ? （ 1）控制、調(diào)取超市管理系統(tǒng)的有關(guān)數(shù)據(jù)： ? ◇ 對超市實施突擊檢查，直接到前臺和后臺監(jiān)控數(shù)據(jù)。 ? ◇ 調(diào)取超市管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)。 ? ◇ 按日核對兩者銷售額。 （ 3）對取得的數(shù)據(jù)進行分析： ? ◇ 品種分析，看是否與超市實際情況相符，有無品種遺漏或故意不報。 ? ◇ 銷售額分析，看每日銷售金額、筆數(shù)是否穩(wěn)定。 ? （ 4）查找備份文件或修復(fù)已刪除的數(shù)據(jù)。 ? （ 6）調(diào)取銀行對賬單與賬面記載相核對。在稽查中發(fā)現(xiàn)該超市每月都有幾日某類商品日銷售額為零，懷疑該超市有隱匿或刪除系統(tǒng)數(shù)據(jù)的嫌疑。在超市人員不提供密碼的情況下，利用解密軟件對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行解密，發(fā)現(xiàn)有部分數(shù)據(jù)被刪除，檢查人員查找到已被刪除數(shù)據(jù)的備份文件，導(dǎo)出完整的數(shù)據(jù)。 【 檢查方法 】 ? 1）觀察、了解超市 POS機的布局和數(shù)量： ? ◇ 采取暗訪形式，對超市所有收款機位置數(shù)量進行調(diào)查、編號。 ? （ 2）核對 POS機銷售數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)： ? ◇ 從系統(tǒng)前臺、后臺調(diào)取各 POS機銷售數(shù)據(jù)。 ? （ 3）賬面數(shù)與實際經(jīng)營額進行對比： ? ◇ 對大類商品與賬簿記載進行核對，對中小類商品抽查核對，查看是否存在有商品而無賬面記載的問題。 ? ◇ 根據(jù)賬面記載數(shù)據(jù)和超市的實際經(jīng)營規(guī)模進行分析，判斷兩者有無不符的問題?；槿藛T在檢查時發(fā)現(xiàn)，圖書柜臺前也安裝了“ POS機”，但收款方式與其它 POS機不同，所銷售的商品都以手工錄入價格。 ，單獨記賬 ? 【 問題描述 】 ? 在收款機范圍外另設(shè)柜臺，如名煙名酒等。另設(shè)專柜開據(jù)發(fā)票時，多采用手工開票或單機開票。 ? ◇ 以客戶咨詢的名義直接向柜臺營業(yè)員詢問了解有關(guān)情況。 ? ◇ 從供貨商往來賬及付款方面查找這部分貨物記錄的線索。調(diào)取銀行對賬單與賬面記載相核對。 【 圖示 】 觀察、了解、詢問 查看各類合同 、 協(xié)議 注意柜臺交款情況 檢查此類商品有無賬務(wù)記載 觀察超市布局 ， 收 款情況 采取有效方式詢問了解 與供應(yīng)商往來賬戶及付款方式的檢查 現(xiàn)金 、 銀行 、 收支、 往來等相關(guān)賬戶的檢查
職業(yè)教育相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1