某集團(tuán)財(cái)務(wù)知識(shí)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理-在線瀏覽
2025-02-08 20:21本頁(yè)面
【正文】 財(cái)務(wù)控制八大方略 ? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù) ? 風(fēng)險(xiǎn)控制案例分析 第一講 企業(yè)財(cái)務(wù)控制 八大方略 一、財(cái)務(wù)舞弊案的過程與巨大影響 ? 2023年 2月 8日，世界通信降低了 2023年度的收入和盈余預(yù)測(cè)，并計(jì)劃在第二季度計(jì)提 150至 200億美元的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； ? 3月 12日，證券交易管理委員會(huì)（ SEC）正式對(duì)世界通信的會(huì)計(jì)處理立案稽查； ? 4月 3日，世界通信宣布裁員 10％，擬解雇 8500名員工； ? 5月 9日，穆迪斯和菲奇等信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)將世界通信債券的信用等級(jí)降至“垃圾債券”級(jí)別； ? 4月 30日，世界通信公司的創(chuàng)始人本納德．埃伯斯因卷入 4． 08億美元貸款丑聞而辭去首席執(zhí)行官的職務(wù)； ? 6月 5日，世界通信宣布再次裁員 20％，辭退 17000名員工； ? 6月 20日，世界通信因資金周轉(zhuǎn)緊張，推遲優(yōu)先股的股息支付； ? 6月 24日，世界通信的股票價(jià)格跌破一美元（最高股價(jià)曾達(dá)到 64． 50美元）。 世界通信公司財(cái)務(wù)舞弊案 一、財(cái)務(wù)舞弊案的過程與巨大影響 ? 6月 25日傍晚，在美國(guó)密西西比州克林頓市世界通信的豪華總部，上任不到兩個(gè)月的首席執(zhí)行官約翰 其股票被納斯達(dá)克緊急停牌三天，復(fù)牌的第一個(gè)交易日，世界通信的股價(jià)跌至0． 06美分。蘇利文以及前副總裁兼主計(jì)長(zhǎng)大衛(wèi) 世界通信公司財(cái)務(wù)舞弊案 二、世界通信財(cái)務(wù)舞弊案的內(nèi)幕及警示 ? 2023年前三個(gè)季度，世界通信對(duì)外披露的資本支出中，有 20億美元既沒有納入 2023年度的資本支出預(yù)算，也沒有獲得任何授權(quán)。 ? 警示 1．超常規(guī)的發(fā)展往往成為財(cái)務(wù)舞弊的誘因 世界通信為維持高股價(jià)，保持高速成長(zhǎng)，不惜代價(jià)迎合華爾街對(duì)世界通信的盈利預(yù)測(cè)。 ? 警示 2．治理機(jī)制的缺陷銷蝕了防弊糾錯(cuò)的免疫能力 獨(dú)立董事成為擺設(shè)，淪為附庸。 提名委員會(huì)基本上名存實(shí)亡，極少開會(huì)； 審計(jì)委員會(huì)中，居然沒有一個(gè)委員具有會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)背景； 薪酬委員會(huì)將高管人員的經(jīng)濟(jì)利益與財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)和股價(jià)表現(xiàn)直接掛鉤，加劇了世界通信高管人員的財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)機(jī)。 ? 警示 4．安達(dá)信未能保持應(yīng)有的職業(yè)審慎 缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)程序的了解 ? 警示 5．軟資產(chǎn)比硬資產(chǎn)更具殺傷力 專利權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專營(yíng)權(quán)、商譽(yù) 世界通信公司財(cái)務(wù)舞弊案 防線一：一線崗位雙人、雙職、雙責(zé) 采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、融資、投資、成本費(fèi)用項(xiàng)目的日常辦理與管理必須由兩個(gè)人，兩個(gè)系統(tǒng)或兩個(gè)職能部門共同執(zhí)掌。 防線三：內(nèi)部審計(jì)部門 業(yè)務(wù)監(jiān)督、檢查，信息反饋。 組織分工 相互牽制 ， 相互協(xié)調(diào) 。 內(nèi)部結(jié)算中心的基本模式 資金集中統(tǒng)一管理 統(tǒng)一對(duì)外籌資與納稅 統(tǒng)一對(duì)外采購(gòu)原料 統(tǒng)一投與資產(chǎn)管理 財(cái)務(wù)結(jié)算中心存貸款 統(tǒng)一對(duì)內(nèi)外辦理結(jié)算 財(cái)務(wù)控制八大方略（ 7） 人員控制 財(cái)務(wù)總監(jiān)制 （ 1）審核重要財(cái)務(wù)報(bào)告
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