某公司內(nèi)部控制和薩賓斯管理方案-在線(xiàn)瀏覽
2025-02-08 11:59本頁(yè)面
【正文】 可靠性 ?相關(guān)法令的遵循 內(nèi)部控制的定義 管理風(fēng)險(xiǎn) 管理風(fēng)險(xiǎn)習(xí)慣上分為以下五類(lèi)： 財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息不足 政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗 資產(chǎn)流失 資源浪費(fèi)和無(wú)效使用 不能達(dá)到企業(yè)的目的和目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)的后果？ ?競(jìng)爭(zhēng)失敗 ?經(jīng)營(yíng)中斷 ?法律訴訟 ?商業(yè)欺詐 ?無(wú)益開(kāi)支 ?資產(chǎn)損失 ?決策失誤 風(fēng)險(xiǎn)如何最小化？ ?加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制 ?對(duì)可能的損失投保 ?當(dāng)可能的風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，尋求較大的回報(bào) 內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？ 暴露的金額 發(fā)生的 可能性 風(fēng)險(xiǎn)的大小 內(nèi)部控制 降低 成 功 內(nèi)部控制的重要性 有效的 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)回報(bào)的良好平衡 內(nèi)部控制的重要性（續(xù)） COSO報(bào)告《內(nèi)部控制－整體架構(gòu)》 AICPA《 審計(jì)準(zhǔn)則公告第 78》號(hào) 《會(huì)計(jì)法》（第四章第 27條） 財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》 證監(jiān)會(huì)《證券公司內(nèi)部控制指引》 證監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》征求意見(jiàn)稿 … …. 內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu) 控制環(huán)境 ?是任何企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境 ?是推動(dòng)企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ) 控制環(huán)境的組成要素： ? 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 ? 組織結(jié)構(gòu) ? 董事會(huì)及其委員會(huì)職能 ? 職責(zé)分配和授權(quán) ? 人事政策 控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 審計(jì)署對(duì) 23家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果 ％ 金額（億元） 資產(chǎn)不實(shí) % 負(fù)債不實(shí) % 利潤(rùn)不實(shí) 其中： 虛報(bào) % 隱瞞 % 潛虧 % ?獨(dú)立董事 ?專(zhuān)門(mén)委員會(huì) ?設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，及委員會(huì)成員資格要求 ?審計(jì)委員會(huì)職責(zé) ?專(zhuān)門(mén)委員會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu) ?監(jiān)事會(huì) ?監(jiān)事會(huì)職責(zé) ?監(jiān)事會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu) 控制環(huán)境－董事會(huì)及委員會(huì)職能 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制。 目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 控制行為 控制活動(dòng) 環(huán)境變化后的管理 評(píng)估和更新 如何有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理 各行業(yè)的前 10種最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素 次序 銀行 /保險(xiǎn)業(yè) /證券 制造業(yè) 其他 1 內(nèi)部控制的質(zhì)量 內(nèi)部控制的質(zhì)量 內(nèi)部控制的質(zhì)量 2 管理人員的能力 管理人員的能力 管理人員的能力 3 管理人員的正直程度 管理人員的正直程度 管理人員的正直程度 4 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng) 單位的規(guī)模 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng) 5 單位的規(guī)模 經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 6 資產(chǎn)的流動(dòng)性 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 資產(chǎn)的流動(dòng)性 7 重要人員的變動(dòng) 重要人員的變動(dòng) 單位的規(guī)模 8 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng) 經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化 9 快速的增長(zhǎng) 快速的增長(zhǎng) 重要人員的變動(dòng) 10 政府法規(guī) 管理人員對(duì)完成目標(biāo)的壓力 快速的增長(zhǎng) 控制活動(dòng) ?企業(yè)必須基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果訂立控制風(fēng)險(xiǎn)的政策及程序，并予以執(zhí)行。 現(xiàn)金管理 資本性采購(gòu) 采購(gòu)和付款 人事和薪金 營(yíng)銷(xiāo)和銷(xiāo)售 存貨管理 控制活動(dòng)的類(lèi)型 1 預(yù)防性控制 2 檢查性控制 3 糾正性控制 4 補(bǔ)償性控制 事前 事中 事后 一些重要的內(nèi)控方法 ?職責(zé)分離控制
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