【正文】 4．固定資產(chǎn)減值準備的核算方法。 7．固定資產(chǎn)的核算 ? 1．固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟用途分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)兩大類。以單位價值和使用壽命作為分類標準。固定資產(chǎn)按年限平均法分類計提折舊。 8．制造費用和輔助生產(chǎn)成本的 分配方法 ? 1．制造費用的分配方法：按生產(chǎn)工人工時比例在各受益產(chǎn)品之間進行分配。 9．產(chǎn)品制造成本的計算方法 ? ? （ 1）一車間生產(chǎn)接收機的主要 配件 CPU和中頻處理器。 ? （ 3）裝配車間負責(zé)組裝接收機、混合器。 ? 應(yīng)掌握各車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種和各種半成品、產(chǎn)成品所使用的主要材料和輔助材料及生產(chǎn)工藝流程，以便在各種產(chǎn)品之間分配人工費用和材料費用。 ? （ 2）在產(chǎn)品成本計算采用約當產(chǎn)量法，在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費用。 ? 2．銷售成本指已銷產(chǎn)品按加權(quán)平均法計算的生產(chǎn)成本。 ? 2．城市維護建設(shè)稅按本月交納的增值稅、營業(yè)稅之和的 7％計提。 ? 4．地方教育費附加按本月交納的增值稅、營業(yè)稅之和的 1％計提。 ? 6．個人所得稅根據(jù)職工個人薪金所得，按九級超額累進稅率代扣代繳。 ? 2．對永泰食品廠的長期股權(quán)投資采用成本法。 ? 2．發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率，將外幣金額折算為記賬本位幣。 14．增值稅的核算方法 ? 1．惠源有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，適用稅率 17％。 15．所得稅的核算方法 ? 1．所得稅的核算方法為應(yīng)付稅款法。 16．借款費用的核算方法 ? 為購建車床、一車間擴建工程借入的專門借款發(fā)生的利 息費用予以資本化。 第 3章 建 賬 資 料 ? 總賬和明細賬的期初余額表是期初建賬的依據(jù)。 ? 各種存貨明細賬使用數(shù)量金額式明細賬，同時核算數(shù)量和金額。 3． 1 總賬和明細賬的期初余額 ? 1． 2023年 6月總賬和明細賬期初余額表。 ? 2． 2023年 6月初原材料明細賬余額表。 ? 3． 2023年 6月初輔助材料明細賬余額表。 ? 5． 2023年 6月初自制半成品明細賬余額表。 3． 2 各種費用明細項目 ? 1．按企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和管理要求設(shè)置管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用等賬戶的明細項目，了解多欄式賬戶的結(jié)構(gòu)。 ? 3．按成本核算要求設(shè)置輔助生產(chǎn)成本明細項目。 ? 4．按成本核算要求設(shè)置制造費用明細項目。 ? 借：管理費用 —— 交通差旅費 1552 ? 現(xiàn)金 448 ? 貸：其他應(yīng)收款 —— 陳新 2023 2． 1日，向合肥華普公司銷售混合器 100臺，不含稅單價 1000元 /臺，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額，存入光大銀行。 ? 借：管理費用 —— 交通差旅費 350 ? —— 業(yè)務(wù)招待費 2100 ? 貸：現(xiàn)金 2450 4． 2日，接光大銀行通知，安慶東方電子公司償還前欠貨款 。 ? 借：現(xiàn)金 12023 ? 貸：銀行存款 —— 光大銀行 12023 6． 3日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 86580元，通過光大銀行向合肥錦湘元件器材廠支付貨款，購入 1＃芯片 200百片，單價 190元 /百片，2＃芯片 200百片，單價 180元 /百片，另以現(xiàn)金支付運雜費 元。 ? 借：原材料 —— 1＃芯片 41800 ? —— 2＃芯片 39600 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅） 13098 ? 貸：銀行存款 —— 光大銀行 86580 ? 現(xiàn)金 7918 7． 3日，財務(wù)部陳慧、李國忠報銷會計人員后續(xù)教育培訓(xùn)費 ，出納以現(xiàn)金付訖 。 ? 借：營業(yè)費用 —— 廣告費 30000 ? 貸：銀行存款 —— 光大銀行 30000 9． 5日，交納上月未交增值稅 ，城市維護建設(shè)稅，教育費附加 ，地方教育費附加 ，代扣職工個人所得稅 ，收到各項稅金及附加的稅收繳款書（上月增值稅進項稅 ，已交稅金 ，銷項稅金 ，進項稅額轉(zhuǎn)出 1035元，應(yīng)稅銷售額 2219200元）。 ? 借：短期投資 —— 債券投資（國債） 107500 ? 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 107500 11． 5日，接光大銀行通知，向合肥電信公司支付上月電話費。 ? 借：管理費用 —— 辦公費 ? 營業(yè)費用 —— 通訊費 ? 制造費用 —— 一車間 —— 通訊費 ? —— 二車間 —— 通訊費 ? —— 裝配車間 —— 通訊費 ? 輔助生產(chǎn)成本 —— 機修車間 —— 通訊費 ? 貸：銀行存款 —— 光大銀行 12． 6日，向光大銀行申請銀行匯票一張，票面金額 ，收款人為馬鞍山電子器材公司，交采購部陳新采購高頻器和線路板。 ? 借：管理費用 —— 其他 1650 ? 營業(yè)費用 —— 交通費 253 ? 財務(wù)費用 —— 其他 120 ? 貸：現(xiàn)金 2023 14． 6日，預(yù)付合肥朝陽工具廠貨款 元，定購生產(chǎn)工具 2＃、修理工具 1＃、 2＃，款項已通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。 ? 借：管理費用 —— 中介機構(gòu)聘費 22500 ? 貸：銀行存款 —— 光大銀行 22500 16． 7日，南京三花公司開具的無息商業(yè)承兌匯票到期，委托銀行收款，已收到光大銀行的收款通知。 ? 借：原材料 —— 高頻器 100000 ? —— 線路板 15000 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅） 19550 ? 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 134550 18． 8日，向合肥第一百貨公司購買食品發(fā)放給職工，開具轉(zhuǎn)賬支票，通過光大銀行支付款項 。 ? 借：管理費用 —— 財產(chǎn)保險費 9800 ? 貸：銀行存款 —— 建設(shè)銀行 9800 20． 9日，生產(chǎn)技術(shù)部報銷一車間擴建發(fā)包工程施工費 155000元，通過建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支付。 ? 借：應(yīng)收賬款 —— 智能公司 608400 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 接收機 320230 ? 主營業(yè)務(wù)收入 —— 混合器 202300 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 88400 22．董事會 10日做出決議，向股東分配上年度利潤 500000元，款項尚未支付。 ? 借：應(yīng)收票據(jù) —— 東方電子公司 280800 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 接收機 240000 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 40800 24． 10日，接受投資單位上年度經(jīng)營成果和利潤分配情況如下： 恒順印務(wù)有限責(zé)任公司上年度實現(xiàn)凈利潤 427310元，宣布向投資者分配現(xiàn)金股利 202300元，惠源有限責(zé)任公司出資比例為 25％，該股權(quán)投資采用權(quán)益法； 永泰食品廠宣布向投資者分配上年度實現(xiàn)的凈利潤 50000元，惠源有限責(zé)任公司的出資比例為 10％。 ? 借：長期股權(quán)投資 —— 其他投資 —— 恒順印務(wù)有限責(zé)任公司 ? 貸：投資收益 —— 股利 ? 借：應(yīng)收股利 —— 恒順印務(wù)有限責(zé)任公司 50000 ? 貸：長期股權(quán)投資 —— 其他投資 —— 恒順印務(wù)有限責(zé)任公司 50000 ? 借：應(yīng)收股利 —— 永泰食品廠 5000 ? 貸：投資收益 —— 股利 5000 25． 10日，銷售部王靜報銷運輸費 ，款項已通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。 ? 借：其他應(yīng)交款 —— 養(yǎng)老保險 ? —— 失業(yè)保險 ? —— 醫(yī)療保險 ? —— 住房公積金 ? 貸：銀行存款 —— 光大銀行 27． 11日，湖北安天機械廠 2023年因購買產(chǎn)品欠惠源有限責(zé)任公司貨款 234000元，由于安天機械廠財務(wù)狀況惡化，現(xiàn)金流量不足，不能按合同規(guī)定支付貨款，雙方達成協(xié)議，安天機械廠支付惠源有限責(zé)任公司貨款 180000元，余款不再償還，該項應(yīng)收賬款已提壞賬準備10000元。 ? 借：現(xiàn)金 180000 ? 壞賬準備 10000 ? 營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 44000 ? 貸：應(yīng)收賬款 —— 安天機械廠 234000 28． 11日，將現(xiàn)金 180000元存入光大銀行。 ? 借：應(yīng)付工資 ? 貸：銀行存款 —— 光大銀行 30． 12日，根據(jù)“工資匯總表”，結(jié)轉(zhuǎn)本月代扣款項。 ? 借：管理費用 —— 職工教育經(jīng)費 ? —— 工會經(jīng)費 ? 貸：其他應(yīng)付款 —— 職工教育經(jīng)費 ? —— 工會經(jīng)費 32． 12日，按規(guī)定比例計提 6月份養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、住房公積金。 ? 借：在建工程 —— 一車間擴建工程 1170 ? 貸：原材料 —— 鋼材 1000 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 170 34． 14日，向合肥昌達元件廠銷售接收機 150臺，不含稅單價 1600元 /臺，收到商業(yè)承兌匯票一張，票面金額 280800元。 ? 借：現(xiàn)金 6500 ? 貸：銀行存款 —— 光大銀行 6500 36． 15日，本月 6日向合肥朝陽工具廠定購生產(chǎn)工具 2＃ 50件，單價 260元；修理工具 1＃ 20件，單價 150元；修理工具 2＃ 30件，單價 195元；已驗收入庫，余款 付。當日美元的市場匯率為 1美元＝ 人民幣，貨款尚未未付。出納以現(xiàn)金付訖。 ? 借：應(yīng)收賬款 —— 惠普公司 362700 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 混合器 150000 ? —— 接收機 160000 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 52700 40． 16日，向合肥華普公司銷售接收機 200臺，不含稅單價 1600元 /臺，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，票面金額 374400元，存入光大銀行。 ? 借：預(yù)收賬款 —— 南京嘉樂公司 10000 ? 貸：營業(yè)外收入 —— 罰款收入 10000 42． 16日，通過建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支付設(shè)備（車床）安裝費 15360元。