【正文】 、皮鞋、時(shí)裝、首飾、項(xiàng)鏈以及字畫、旅游藥品、旅游紀(jì)念品等。由于其同固定資產(chǎn)相對(duì)而言，價(jià)值較低(價(jià)值在 2023元以下 )，使用期限較短，容易損耗，因此，稱其為低值易耗品。 （ 2）燃料 如汽油、煤氣、柴油、煤及煤制品、酒精等各種。 ② 維修材料 。 旅游企業(yè)的存貨 按其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所起的作用，分類： （ 1）原材料 ① 食品原材料 。 凡在盤存日期內(nèi)法定所有權(quán)屬于企業(yè)的一切貨品，不論其存放何處，均屬于企業(yè)存貨的范圍。第三章 旅游企業(yè)存貨的核算 存貨 是旅游企業(yè)所擁有的、為銷售或耗用而儲(chǔ)備的各種資產(chǎn)，是旅游企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要物質(zhì)條件。 1 教學(xué)思路 第一節(jié) 旅游企業(yè)存貨概述 第二節(jié) 旅游企業(yè)存貨核算 第三節(jié) 旅游企業(yè)存貨盤存核算 2 第一節(jié) 存貨概述 一、存貨的概念 存貨 是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有，以備出售或者仍然處于生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等，包括庫(kù)存的、加工中的、在途的各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品，包裝物、低值易耗品等。 3 旅游企業(yè)的存貨 按其購(gòu)進(jìn)的來(lái)源分類： 分為國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的存貨、國(guó)外市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的存貨。 是旅游企業(yè)的餐飲部門為生產(chǎn)或加工食品而專用的各種食品原料、調(diào)料、配料等。 用于維修本企業(yè)的機(jī)電設(shè)備、運(yùn)輸工具以及房屋和專用器具的各類維修材料。 4 （ 3） 低值易耗品 達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)要求的各種工具、用具、器皿、家具等。 （ 4）商品 是按照旅游企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需要而購(gòu)入并對(duì)在售商品隨時(shí)補(bǔ)充的商品。 即旅游企業(yè)為銷售而通過(guò)貨幣結(jié)算取得的各種商品。包括： 日常用品 ：指客房、餐廳等營(yíng)業(yè)部門的日常用品，如清潔用品、玻璃器皿。 包裝物品 ：指企業(yè)業(yè)務(wù)部門使用的桶、箱、瓶、袋、壇等。 6 特殊物料用品 ：指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)或銷售過(guò)程中使用的各種票證、籌牌等作為服務(wù)、零售的憑證，如就餐券、飯菜票、籌碼牌子、取相和取物發(fā)票、理發(fā)券、洗澡券等。 7 二、存貨的計(jì)價(jià) （一）存貨的入賬價(jià)格 取得的各種存貨 應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。 企業(yè)自制的在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品的實(shí)際成本 包括制造過(guò)程中所發(fā)生的一切實(shí)際支出。 投資者投入的存貨的實(shí)際成本 按照 投資各方確認(rèn)的價(jià)值 作為實(shí)際成本 . 9 接受捐贈(zèng)的存貨的實(shí)際成本 按捐贈(zèng)方提供的有關(guān)憑據(jù)（發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。 10 以非貨幣性交易換入的存貨的實(shí)際成本 按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。 11 （二）存貨的發(fā)出價(jià)格 旅游企業(yè)的存貨，由于入庫(kù)時(shí)間、產(chǎn)地、價(jià)格運(yùn)輸費(fèi)用及生產(chǎn)耗費(fèi)的條件不同，造成同一種存貨的每批購(gòu)入成本往往不同。 先進(jìn)先出法 先進(jìn)先出法是以“ 先入庫(kù)的存貨先發(fā)出 ”這一假定為依據(jù)，并根據(jù)這一假定的成本流轉(zhuǎn)順序?qū)Πl(fā)出存貨和庫(kù)存存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。這種 平均單價(jià)只在月末計(jì)算一次 。采用這種方法發(fā)出存貨時(shí)，應(yīng)按庫(kù)存存貨中最后收入的那批存貨的單價(jià)計(jì)價(jià)。采用這種方法必須具備的條件是：存貨必須是可以辨別認(rèn)定的；必須有詳盡的記錄，并據(jù)以了解每一個(gè)別存貨項(xiàng)目的具體情況。 毛利率法 售價(jià)法 計(jì)劃成本法 18 第二節(jié) 存貨的核算 一、原材料的核算 原材料 是旅游企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)儲(chǔ)存的主體物質(zhì)資料之一，主要指旅游企業(yè)庫(kù)存和在途的各種原料、材料，包括餐飲業(yè)的庫(kù)存食品原材料，照相、洗染、修理等服務(wù)業(yè)的庫(kù)存原材料。 19 （一）原材料購(gòu)入的核算 旅游企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，有兩種做法： 一種是根據(jù)使用部門（廚房、生產(chǎn)加工車間）提出的“原材料申購(gòu)單”，采購(gòu)員購(gòu)進(jìn)后將原材料直接交生產(chǎn)部門，由其驗(yàn)收簽字后，交采購(gòu)員轉(zhuǎn)財(cái)會(huì)部門入賬； 一種是由倉(cāng)庫(kù)保管員按照定額管理要求，提出“原材料申購(gòu)單”，采購(gòu)員采購(gòu)后交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收，填寫“入庫(kù)單”后交財(cái)會(huì)部門入賬。 （ 2）企業(yè)購(gòu)入原材料已驗(yàn)收入庫(kù)的，借記“原材料”，貸記“銀行存款”等有關(guān)賬戶。 21 [例 1] 國(guó)際飯店 6月 1日發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）從秦市第一糧店購(gòu)進(jìn)大米 1000千克，單價(jià) ，金額 1500元。 借：原材料 —— 大米 1500 貸：應(yīng)付賬款 —— 秦市第一糧店 1500 （ 2）購(gòu)進(jìn)蝦仁 10千克，每千克單價(jià) 40元，金額 400元，以現(xiàn)金支付，蝦仁已由廚房直接領(lǐng)用。 直接用于旅游產(chǎn)品加工的原材料可以記入“營(yíng)業(yè)成本”賬戶 ，如： 生產(chǎn)部門（廚房、加工車間）根據(jù)生產(chǎn)需要領(lǐng)用原材料時(shí)，應(yīng)填制領(lǐng)料單憑以領(lǐng)料，財(cái)會(huì)部門據(jù)以借記“ 營(yíng)業(yè)成本 ”，貸記“原材料”。 23 [例 2] 6月 5日國(guó)際飯店廚房領(lǐng)用大米 100千克，單價(jià) 元，金額 150元。 借：管理費(fèi)用 580 貸：原材料 —— 辦公用品 580 [例 4] 太陽(yáng)紅酒樓工程部領(lǐng)用機(jī)械工程零部件 4300元。原材料儲(chǔ)存 是保證生產(chǎn)加工持續(xù)進(jìn)行的重要條件和開(kāi)展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。 發(fā)生原材料盤盈、盤虧或毀損時(shí)，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管員填寫“原材料盤點(diǎn)短缺（溢余）報(bào)告單”或“原材料報(bào)告單”報(bào)有關(guān)部門。 25 二、燃料的核算 旅游企業(yè)的燃料 是指用于生產(chǎn)加工、取暖、燃水等方面的固體、液體和氣體燃料。 旅游企業(yè)購(gòu)入的各種燃料，比照原材料的核算方法進(jìn)行。 26 其他旅游企業(yè)耗用的燃料作為期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損溢，將從營(yíng)業(yè)收入中得到補(bǔ)償。 1）若是飯店的餐飲部或者 不獨(dú)立核算 的車隊(duì)耗用的燃料應(yīng)列入“ 銷售費(fèi)用 ”賬戶； 2）其他企業(yè)和部門耗用的燃料則應(yīng)列入“ 管理費(fèi)用 ”賬戶。 借：營(yíng)業(yè)成本 8160 貸：原材料 —— 燃料