【正文】 確定為原保險合同。 。保險風險部分，確定為保險合同；其他風險部分，不確定為保險合同。 （二）確定為保險合同的，應當按照《 企業(yè)會計準則第 25號 ——原保險合同 》 、 《 企業(yè)會計準則第 26 號 ——再保險合同 》 等進行處理；不確定為保險合同的，應當按照 《 企業(yè)會計準則第 22號 ——金融工具確認和計量 》 、 《 企業(yè)會計準則第 37 號 ——金融工具列報 》等進行處理。 西南財經大學 金融企業(yè)會計西南財經大學 金融企業(yè)會計 27 再保險合同 ，是指一個保險人（再保險分出人）分出一定的保費給另一個保險人（再保險接受人或分入人），再保險接受人對再保險分出人由原保險合同所引起的賠付成本及其他相關費用進行補償的保險合同。 原保險合同延長期 ，是指投保人自上一期保費到期日未交納保費，保險人仍承擔賠付保險金責任的期間。 在通常情況下，保險公司根據保險事故發(fā)生概率來確定保險費率，事故發(fā)生概率高則保險費率高，反之則保險費率低。 西南財經大學 金融企業(yè)會計西南財經大學 金融企業(yè)會計 30 為此，保險公司在實際操作中往往采用 “均衡保費 ”的辦法，通過數學計算將投保人需要交納的全部保費在整個交費期內均攤，使投保人每期交納的保費都相同，被保險人年輕時，死亡概率低，投保人交納的保費比實際需要的多，多交的保費將由保險公司逐年積累；被保險人年老時，死亡概率高，投保人當期交納的保費不足以支付當期賠款，不足的部分將正好由被保險人年輕時多交的保費予以彌補。 西南財經大學 金融企業(yè)會計 31 根據 《 保險法 》 ，保險公司在以下情況出現時，應當按照合同約定向投保人退還保單的現金價值： 保險公司根據規(guī)定解除保險合同，且投保人已經交足二年以上保險費； 以死亡為給付保險金條件的合同，自合同成立之日起二年內被保險人自殺； 被保險人故意犯罪導致其自身傷殘或死亡，且投保人已經交足二年以上保險費； 投保人解除合同，且已經交足兩年以上保險費。投保人已經交足二年以上保險費的，保險公司應當按照合同約定向其他享有權利的受益人退還保險單的現金價值。 在原保險合同延長期內不承擔賠付保險金責任的，應當確定為 非壽險原保險合同。 ? 壽險原保險合同業(yè)務種類 ? 主要有 ：定期壽險、終身壽險、兩全保險、年金保險和長期健康保險等。 西南財經大學 金融企業(yè)會計西南財經大學 金融企業(yè)會計 37 設置的會計科目 1） “ 保費收入 ” ，損益類。本科目可按保險合同和險種進行明細核算。 2） “ 預收保費 ” ，負債類。本科目按投保人進行明細核算。 本科目核算企業(yè)（保險）收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的儲金。 [若以保險儲金的運用收益繳納保費： ? 保險儲金＝保險金額 規(guī)定的儲金比率 運用收益：銀行存款利息或投資收益 ,無論保險期內是否發(fā)生保險事故，保險期滿后投保人都可從保險公司領取全部保險儲金。 ? 應交保費（應得利息 )＝保險儲金 月利率 時期 ] 西南財經大學 金融企業(yè)會計西南財經大學 金融企業(yè)會計 39 賬務處理 P194 西南財經大學 金融企業(yè)會計西南財經大學 金融企業(yè)會計 40 三、原保險合同準備金的確認和計量 ? 原保險合同準備金包括 未到期責任準備金、未決賠款準備金、壽險責任準備金和長期健康險責任準備金。未決賠款準備金、壽險責任準備金和長期健康險責任準備金又稱為 保險責任準備金 。 合理估計金額的確定 預期未來凈現金流出。 未到期責任準備金 ，是指保險人為尚未終止的非壽險保險責任提取的準備金。包括已發(fā)生已報案未決賠款準備金、已發(fā)生未報案未決賠款準備金和理賠費用準備金。 已發(fā)生未報案未決賠款準備金 ，是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生、尚未向保險人提出索賠的賠案提取的準備金。 西南財經大學 金融企業(yè)會計 46 實質 是保險人的 現時義務 。 會計處理 P196 西南財經大學 金融企業(yè)會計 47 (四 ) 壽險 (長期健康險 )責任準備金 是指保險人為尚未終止的壽險 (長期健康險 )保險責任提取的準備金。 提取時間 ? 在確認保費收入的當期期末提取，且需每年年度終了進行充足性測試。 原保險合同成本主要包括： 發(fā)生的手續(xù)費或傭金支出、賠付成本，以及提取的未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金等。 保單取得成本又分為 增量保單取得成本 和 非增量保單取得成本。 非增量保單取得成本， 是指除增量保單取得成本以外的保單取得成本。 西南財經大學 金融企業(yè)會計 51 賠付成本 賠付成本 包括 保險人支付的賠款、給付，以及在理賠過程中發(fā)生的律師費、訴訟費、損失檢驗費、相關理賠人員薪酬等理賠費用。 西南財經大學 金融企業(yè)會計 52 保險人為何將實際支付的賠償款要單獨核算？ 西南財經大學 金融企業(yè)會計 53 保險人應當在實際發(fā)生理賠費用的當期，按照實際發(fā)生的理賠費用金額，計入當期損益；同時，沖減相應的未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額。 會計處理規(guī)定 ： 保險人承擔賠償保險金責任取得的損余物資，應當按照同類或類似資產的市場價格計算確定的金額確認為資產，并沖減當期賠付成本。 西南財經大學 金融企業(yè)會計 54 代位追償款 代位追償款 ，是指保險人承擔賠償保險金責任準備后，依法從被保險人取得代位追償權向第三者責任人索賠而取得的賠款 會計處理規(guī)定 ： 保險人承擔賠付保險金責任應收取的代位追償款， 同時滿足下列條件 的，應當確認為應收代位追償款，并沖減當期賠付成本： ? 與該代位追償款有關的經濟利益很可能流入； ? 該代位追償款的金額能夠可靠地計量。 西南財經大學 金融企業(yè)會計西南財經大學 金融企業(yè)會計 55 ? （二）設置和運用的賬戶 “賠付支出 ” ，損益類。本科目應按險種設置明細賬。 ? 企業(yè)也可以單獨設置 “ 賠款支出 ” 、 “ 期滿給付 ” 、 “ 年金給付 ” 、 “ 死傷醫(yī)療給付 ” 、 “ 分保賠付支出 ” 科目。 ? 本科目核算企業(yè)（保險）預先支付的賠付款。 西南財經大學 金融企業(yè)會計西南財經大學 金融企業(yè)會計 56 3.“ 應收代位追償款 ” ，資產類。 4. “ 損余物資 ” ，資產類。本科目可按照損余物質種類進行明細核算。 20XX年 X月 X日， A公司通過公安部門找回了該被盜小轎車，參照同類資產的市場價格確定的入賬價值為 120230元。由此產生了再保險業(yè)務。 西南財經大學 金融企業(yè)會計西南財經大學 金融企業(yè)會計 59 一、再保險合同概述 ? （一）概念及特征 ? 再保險 也稱分保，是保險人在原保險合同的基礎上，通過簽訂分保合同，將其所承擔的部分風險和責任向其他保險人進行保險的行為。 ” ? 保險人通常通過簽訂再保險合同，支付規(guī)定的分保費，將其承擔的風險和責任的一部分轉嫁給一家或多家保險或再保險公司，以分散責任風險，保證其業(yè)務經營的穩(wěn)定性。再保險的責任額度按接受人對每一具體的危險單位、每一次事故或每一年度所承擔的責任在再保險合同中分別加以規(guī)定。 特征： 是保險人與保險人之間簽訂的合同 是補償性合同 獨立于原保險合同 西南財經大學 金融企業(yè)會計 61 ? （二）再保險合同基本業(yè)務 ? 再保險合同基本業(yè)務包括分出業(yè)務與分入業(yè)務。 ? 分入業(yè)務 ：是指再保險分入公司接受分入的保險業(yè)務。 ? 再保險分入業(yè)務又包括 收取分保費、支付分保手續(xù)費、 評估分入業(yè)務準備金 、支付分保賠付等具體業(yè)務。 ? 純益手續(xù)費 是指再保險接受人在其取得純益基礎上付給再保險分出人一定比例（即純益手續(xù)費率）的報酬。 西南財經大學 金融企業(yè)會計西南財經大學 金融企業(yè)會計 62 ? （三）再保險合同分類 ? 按照責任限制分類再保險合同分為比例再保險和非比例再保險。 ? 自留額？ 是指再保險分出人對于每一危險單位惑一系列危險單位的責任和損失，承擔自負責任的限額。 西南財經大學 金融企業(yè)會計西南財經大學 金融企業(yè)會計 63 危險（ Risk) 又稱風險，指某種隨機事件發(fā)生后，給人們的利益造成損失的不確定性。自然災害和意外事故是由于客觀原因所產生，人們可以借助科學的手段認識它、預測它，使之造成的損失降低到最低限度，但不能從根本上消滅它。危險必須是偶然的和意外的，即對每一個單位的標的來講，事先無法知道它是否會發(fā)生、什么時候發(fā)生以及造成何種程度的損失。危險的發(fā)生須造成一定程度的經濟損失或形成特殊的經濟需要。 西南財經大學 金融企業(yè)會計 64 危險事故（ Peril) 指給社會造成人員傷亡與財產損失的原因。危險事故意味著危險的可能性轉化為現實，即危險通過事故的發(fā)生才導致損失。不同的保險有不同的危險單位，保險人在確定其本身可以承擔的最高保險責任時，用危險單位來作為計算的基礎。例如，船舶險以每一艘船為一個危險單位；關于火險，通常以一棟獨立的建筑物為一個危險單位，但如果數棟建筑物毗連在一起或一個高層建筑中承保了若干樓層，如何劃分一個危險單位，就要考慮建筑物的等級、實用性質、有無風火墻隔開、周圍環(huán)境和消防設備等各種因素才能決定。 危險單位的劃分有時需要 專業(yè)知識 ，有時要和最大可能損失的估計聯系起來考慮。 西南財經大學 金融企業(yè)會計 66 ? 比例再保險合同包括： 成數再保險、溢額再保險兩種具體方式。成數再保險合同有時還約定再保險接受人所承擔分保額的最高險額。 成數再保險責任分配 單位：萬元 ④中的 100萬元如何處理？ 將放入其他合同或安排臨時再保險，否則，仍由分出公司自負。分入公司按承擔的溢額責任占保險金額的比例收取分保費，分擔分保賠款和分保費用。 ? 分保額＝保險金額－自留額 ? 自留額比例＝自留額 / 保險金額 100％ ? 分保額比例＝分保額 / 保險金額 100％ ? 溢額再保險的分入公司不是無限度地接受分出公司的溢額責任，通常以自留額的一定倍數（或稱線數）為限。分保限額為