【正文】 式一： 損失程度＝保險標的受損價值 /其受損當時市場完好價值 100％ 保險賠償＝保險金額損失程度 此方法適用于定值保險。若保險金額超過實際價值，超過部分無效。 第一危險賠款方式： 指在財產(chǎn)保險中保險金額限度內(nèi)的損失作為第一危險損失，超過保險金額限度內(nèi)的損失作為第二危險損失。（農(nóng)業(yè)險） 17 會計科目及會計憑證 1）“賠款支出” ，費用類。發(fā)生的理賠勘查費也在本科目核算。期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 理賠人員計算出賠款金額后，填制 “賠款計算書” ，連同被保險人簽章的 “賠款收據(jù)” 送交會計部門。 賬務處理 P191 18 五、財產(chǎn)保險準備金的核算 （一）設臵和運用的會計科目 “未決賠款準備金” 未決賠款準備金是指保險公司為尚未結(jié)案的賠案而提取的準備金 .本科目核算公司由于已發(fā)生已報案未決賠款準備金、已發(fā)生未報案未決賠款準備金和理賠費用準備金 (是指為尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的費用而提取的準備金 .)。本科目期末貸方余額，反映公司本期提存的未決賠款準備金。本科目應按險種設臵明細賬。 19 長期責任準備金 本科目核算公司再保險、長期工程險等業(yè)務按規(guī)定提存的準備金。本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長期責任準備金。本科目期末貸方余額，反映公司保險保障基金結(jié)余。 提取比例：當年自留保費 1%,當達到總資產(chǎn)的 6％時，不再提取。 本類科目分別核算公司轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準備金、轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責任準備金和轉(zhuǎn)回上年同期提存的長期責任準備金。 期末，應將本類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本類科目應無余額。 本類科目核算公司按規(guī)定提存的未決賠款準備金、未到期責任準備金和長期責任準備金。 期末，應將本類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本類科目應無余額。 對于損益核算期在一年以內(nèi) (含一年 )的財產(chǎn)保險，按當期自留保費收入的 50％確認理賠負債（未到期責任準備金）；對于損益核算期在 1年以上 (不含 1年 )的長期財產(chǎn)保險業(yè)務和再保險業(yè)務，在未到結(jié)算損益年度前，按業(yè)務年度收支差額確認理賠負債（長期責任準備金）；人身險按精算部門的精算確認給付負債（壽險責任準備金、長期健康險責任準備金）。該賠案理算完畢，保險人應賠償總額為 249800元，業(yè)務部門交來賠款計算書，開出轉(zhuǎn)帳支票付訖。 借：長期責任準備金 150000 貸：轉(zhuǎn)回長期責任準備金 150000 借：提存長期責任準備金 950000 貸：長期責任準備金 950000 期末，保險公司經(jīng)估算，應提取財產(chǎn)保險未決賠款準備金 140000元，并轉(zhuǎn)回上年提存的財產(chǎn)保險未決賠款準備金110000元。 人身保險業(yè)務 即以人的身體或生命作為保險標的，當被保險人在保險期內(nèi)因保險事故導致死亡、傷、殘；或因疾病或因生存達到合同約定的 年齡時保險人給付保險金的保險。 人壽保險公司主要經(jīng)營人身保險業(yè)務，但人身保險業(yè)務中的人身意外傷害險保險業(yè)務和短期健康保險業(yè)務，財產(chǎn)保險公司也可以經(jīng)營。 本節(jié)著重介紹人壽保險業(yè)務的核算。當被保險人在保險期限內(nèi)因保險事故致死或者生存到保險期滿，保險人給付保險金。最重要的分類是按 保險事故 分類，分為： 生存保險 死亡保險 兩全保險 年金保險 26 (二 )人壽保險的特點 保險金額根據(jù)保險人的需要和可能確定； 需要？可能？ 人壽保險具有保障性和儲蓄性； 保障性？儲蓄性？ （與在銀行的儲蓄有何區(qū)別？） 壽險保單持有人具有處臵保單價值的權(quán)利。 在通常情況下，保險公司根據(jù)保險事故發(fā)生概率來確定保險費率，事故發(fā)生概率高則保險費率高，反之則保險費率低。為此，保險公司在實際操作中往往采用“均衡保費”的辦法，通過數(shù)學計算將投保人需要交納的人全部保費在整個交費期內(nèi)均攤，使投保人每期交納的保費都相同，被保險人年輕時，死亡概率低，投保人交納的保費比實際需要的多，多交的保費將由保險公司逐年積累；被保險人年老時，死亡概率高，投保人當期交納的保費 28 不足以支付當期賠款，不足的部分將正好由被保險人年輕時多交的保費予以彌補。 根據(jù)《保險法》，保險公司在以下情況出現(xiàn)時，應當按照合同約定向投保人退還保單的現(xiàn)金價值： 保險公司根據(jù)規(guī)定解除保險合同，且投保人已經(jīng)交足二年以上保險費； 以死亡為給付保險金條件的合同，自合同成立之日起二年內(nèi)被保險人自殺； 被保險人故意犯罪導致其自身傷殘或死亡，且投保人已經(jīng)交足二年以上保險費； 投保人解除合同，且已經(jīng)交足兩年以上保險費。投保人已經(jīng)交足二年以上保險費的，保險公司應當按照合同約定向其他享有權(quán)利的受益人退還保險單的現(xiàn)金價值。這一“專利”隨著我國保險業(yè)不斷向做大做強目標邁進和保險公司業(yè)務的不斷拓展，逐漸已成為保險公司保險資金運用的一個重要效益品種。 31 (三 )壽險業(yè)務核算特點 P195 “收付實現(xiàn)制”和“權(quán)責發(fā)生制”兩種會計基礎并用。 年終決算時，要計算三差損益（費差益、利差益和死差益）。 二、壽險保費收入的核算 （一）科目及憑證 “保費收入”（退保金不在此科目核算）；“預收保費” （二）賬務處理 P196 32 練習三 張明交來定期壽險投保單一份，同時，交來現(xiàn)金 5000元。 借：現(xiàn)金 5000 貸：預收保費 — 張明戶 5000 借：預收保費 — 張明戶 5000 貸：保費收入 — 定期壽險 5000 收到王紅交來終生壽險報單第六期保費 950元。經(jīng)會計部門審查，各項單證相符。 （一）滿期給付 適用于：生存保險和兩全保險。 本科目應按險種設臵明細賬。 賬務處理 P196 34 練習四 某簡易人壽保險保戶保險期滿，持必要單證申請給付必要的保險金 8000元，業(yè)務部門經(jīng)核對分戶卡后，填制“滿期給付領款收據(jù)”，連同分戶卡交會計部門。 借：滿期給付－簡壽險 8000 貸：現(xiàn)金 8000 某保險金額為 100000元的兩全保險滿期，但投保人尚有 16000元的保單質(zhì)押貸款和 812元的貸款利息未歸還。會計部門核對后入賬付款。 借：滿期給付 100000 貸：保費收入 2023 現(xiàn)金 98000 36 （二）死傷醫(yī)療給付 （三）年金給付 注意： 概念 與“賠款支出”的區(qū)別 四、責任準備金的核算 壽險公司應計提的責任準備金包括：壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、未到期責任準備金和未決賠款責任準備金。 37 壽險公司