金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度-在線瀏覽
2024-10-01 15:18本頁(yè)面
【正文】 其他金融企業(yè)和其他金融企業(yè)存放本企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)。銀行業(yè)日常用于公雜費(fèi)等財(cái)務(wù)開支而在本行營(yíng)業(yè)部門開戶的存款，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目核算；非銀行金融企業(yè)存在銀行中的款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目核算。聯(lián)行之間往來(lái)應(yīng)分清簽發(fā)“聯(lián)行往來(lái)借方憑證”及受理“聯(lián)行往來(lái)貸方憑證”與簽發(fā)“聯(lián)行往來(lái)貸方憑證”及受理“聯(lián)行往來(lái)借方憑證”分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 ?。常Y金拆借是金融企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融機(jī)構(gòu)之間借入、借出的獎(jiǎng)金頭寸。 ?。矗J款是金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款 貸款業(yè)務(wù)應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款和中長(zhǎng)期貸款，短期貸款是指期限在１年以下的各種貸款；中長(zhǎng)期貸款是指貸款期限在１年（含１年）以上的各種貸款。逾期貸款可單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，也可在有關(guān)貸款科目下進(jìn)行明細(xì)核算?！ 〉盅嘿J款是申請(qǐng)貸款企業(yè)以有價(jià)證券或其他財(cái)產(chǎn)作抵押品，向金融企業(yè)申請(qǐng)，由金融企業(yè)按抵押品價(jià)值的一定比例計(jì)算發(fā)放的貸款。（１）將抵押品拍賣，拍賣所得價(jià)款大于抵押貸款及應(yīng)收利息之和的數(shù)額，作利息收入入帳；拍賣所得價(jià)款小于抵押貸款本金的數(shù)額，沖減“貸款呆帳準(zhǔn)備”。（２）將抵押品轉(zhuǎn)入帳內(nèi)，按抵押貸款及應(yīng)收利息之和作價(jià)入帳。本制度對(duì)政策性貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目不作規(guī)定，金融企業(yè)可根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門的委托，自行確定會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。政策性貸款業(yè)務(wù)可不對(duì)外公告，但金融企業(yè)認(rèn)為對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)有重大影響的，并有必要對(duì)外說明的，可在財(cái)務(wù)狀況說明書中詳細(xì)說明?！ ≠J款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)按國(guó)家規(guī)定提取和使用。已沖銷的呆帳準(zhǔn)備，以后又收回的，應(yīng)沖回呆帳損失。 貸款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為貸款的減項(xiàng)單獨(dú)反映?！ 。罚⑹罩墙鹑谄髽I(yè)財(cái)務(wù)的重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率正確計(jì)算?！ ±实膿Q算和利息的計(jì)算方法如下： （１）利率的換算： 年利率247。３０（天）=日利率 年利率247。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計(jì)算利息的帳戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，應(yīng)“算頭不算尾”，即從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還日的上一日止?！ 、谥鸸P計(jì)息。有整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部化成天數(shù)計(jì)算。逾期３年以上的貸款不再計(jì)算應(yīng)收未收利息，但應(yīng)加強(qiáng)管理，做帳外備查登記?！ ∩腺J下轉(zhuǎn)和錯(cuò)帳沖正涉及到計(jì)息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，過入余額表（或帳頁(yè)積數(shù)欄）于計(jì)息日一并計(jì)算。應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成本登記入帳，有市價(jià)的還應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)注明期末市價(jià)。本期宣告股票應(yīng)分得股利、債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額，列入當(dāng)期損益。經(jīng)批準(zhǔn)可經(jīng)營(yíng)證券的金融企業(yè)不再設(shè)置“短期投資”科目；未經(jīng)允許經(jīng)營(yíng)證券的金融企業(yè)不應(yīng)設(shè)置證券業(yè)務(wù)類會(huì)計(jì)科目?！ 顿Y是金融企業(yè)認(rèn)購(gòu)財(cái)財(cái)、金融企業(yè)和其他企業(yè)等發(fā)行的、期限在１年以上的長(zhǎng)期債券進(jìn)行的投資。 金融企業(yè)在購(gòu)買債券時(shí)，是以長(zhǎng)期投資為目的的，一般不出售；但金融企業(yè)對(duì)這部分債券準(zhǔn)備出售時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入短期投資科目。應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)，區(qū)別情況分別采用成本法或權(quán)益法核算，并在財(cái)務(wù)狀況說明書中說明其所采用的核算方法。 ?。常顿Y風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備是金融企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按長(zhǎng)期投資額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。已沖銷投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的投資損失，以后又收回的，應(yīng)沖回“投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”?！ ⊥顿Y風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為投資的減項(xiàng)單獨(dú)反映。 投資收益應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算。以投資為主營(yíng)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，其投資收益應(yīng)在損益表中包括在營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目?jī)?nèi)，并單列反映?！ 。玻磐匈J款是金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款?！ ⌒磐匈J款到期（含展期后）半年以上應(yīng)作為逾期貸款管理。信托貸款呆帳經(jīng)批準(zhǔn)可從“貸款呆帳準(zhǔn)備”科目沖銷。委托貸款利息收入不作為金融企業(yè)利息收入入帳，收到收入后暫作為其他應(yīng)付款項(xiàng)。委托貸款業(yè)務(wù)的收入為手續(xù)費(fèi)收入?！ ∽誀I(yíng)證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)作為證券自營(yíng)經(jīng)紀(jì)人，為獲取證券買賣的利益而在證券市場(chǎng)上進(jìn)行的證券買賣行為；代理證券業(yè)務(wù)是金融
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