【正文】 是航空運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)。 首先，航空運(yùn)輸企業(yè)不僅大量采取融資租賃方式引進(jìn)飛機(jī)而背負(fù)沉重的外幣 負(fù)債，而且均由于經(jīng)營許多國際航線而賺取大量外幣收入。利率的波動(dòng)可能增加航空運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 和減少投資項(xiàng)目的回報(bào)。如果現(xiàn)金回 籠速度慢、資產(chǎn)變現(xiàn)能力差，可能導(dǎo)致航空運(yùn)輸企業(yè)陷于財(cái)務(wù)危機(jī)，增加流動(dòng)性 風(fēng)險(xiǎn)。不僅銷售和收入實(shí)現(xiàn)基本不是同步進(jìn) 行，而且航空票證的銷售大部分通過銷售代理進(jìn)行銷售，同時(shí)航空企業(yè)之間互相 銷售代理和票證的簽轉(zhuǎn)，互相代理和簽轉(zhuǎn)的航空公司既有國內(nèi)的航空企業(yè)又有國 外的航空公司。 第四，航空運(yùn)輸企業(yè)管理層在缺乏財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確可靠和缺乏其 他相關(guān)決策信息的基礎(chǔ)上作出的投資決策，將會(huì)帶來投資不治而造成經(jīng)濟(jì)效益下 滑、投資成本上升的投資風(fēng)險(xiǎn)。舉債不 當(dāng)或舉債后資 金使用不當(dāng)將給航空運(yùn)輸企業(yè)帶來債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其他企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化不能履行所擔(dān)保的義務(wù)時(shí)，航空運(yùn)輸企業(yè)代為其履 行相應(yīng)義務(wù)而遭受損失將為航空運(yùn)輸企業(yè)帶來擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算和 計(jì)劃不切實(shí)際，根本無法執(zhí)行帶來預(yù)算和計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù) 人員素質(zhì)不高，不能及時(shí)作出科學(xué)、客觀財(cái)務(wù)分析帶來的財(cái)務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)。 （安全生產(chǎn)） 運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)是航空運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)管理活動(dòng)中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。 按照造成運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的原因分析，其主要包括：人為差錯(cuò)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，員工道 德風(fēng)險(xiǎn)，職責(zé)不明確而造成的風(fēng)險(xiǎn)，流程不合理導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，信息流轉(zhuǎn)不暢帶來 的風(fēng)險(xiǎn)，技術(shù)落后帶來的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)備老化帶來的風(fēng)險(xiǎn)，員工業(yè)務(wù)能力較低帶來的 風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)章制度不健全帶來的風(fēng)險(xiǎn)，組織機(jī)構(gòu)臃腫帶來的風(fēng)險(xiǎn)，管理能力不強(qiáng)帶 來的風(fēng)險(xiǎn)，安全符理不力帶來的風(fēng)險(xiǎn)。市場風(fēng)險(xiǎn)一方而來源 于購入航油、航材等生產(chǎn)資料或接受機(jī)場、地面服務(wù)代理等提供服務(wù)的市場，乂 一方面來源于航空運(yùn)輸企業(yè)向濟(jì)在顧客提供服務(wù)的市場。 災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)是自然災(zāi)害或人為災(zāi)害給航空運(yùn)輸企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。 第 4章山航集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建 標(biāo) 山航集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的總體目標(biāo)是：為公司持續(xù)健康發(fā)展和實(shí)現(xiàn) 戰(zhàn)略目標(biāo)提供合理保證。業(yè)務(wù)層面：各業(yè)務(wù)層面目標(biāo)是否與企業(yè)目標(biāo)一致；各業(yè)務(wù)層面 目標(biāo)是否銜接一致；各業(yè)務(wù)層面目標(biāo)是否具有操作指導(dǎo)性。 公司風(fēng)險(xiǎn)承受度是指公司為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和其他經(jīng)營目標(biāo)所愿意和能夠承擔(dān) 的風(fēng)險(xiǎn)水平。 公司對(duì)各類重大風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置兩級(jí)承受度，作為公司風(fēng)險(xiǎn)管理的具體目標(biāo)和 R常 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的依據(jù)。/T 展。二級(jí)承受度： 表示滿足公司基本經(jīng)營需求和繼續(xù)生存所能承受的風(fēng)險(xiǎn)水平，如風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到或超出 這一水平，將會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生重大影響，甚至導(dǎo)致公司經(jīng)營活動(dòng)中斷。 (1)戰(zhàn)略導(dǎo)向原則。 (2)防范與利用相結(jié)合的原則。 (3)前端推進(jìn)原則。 (4)注重實(shí)效、逐步推進(jìn)的原則。 根據(jù)確立的目標(biāo)和全面風(fēng)險(xiǎn)管 理原則，山航集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建， 主要從內(nèi)部環(huán)境體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息與溝通體系建設(shè)展 JT。建 設(shè)少驟： 在全面風(fēng)險(xiǎn)符理體系中，內(nèi)部環(huán)境體系足進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的貓礎(chǔ)和出發(fā)點(diǎn)，企 業(yè)文化、組織架構(gòu)等因素直接決定了風(fēng)險(xiǎn)管理的效率；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是風(fēng)險(xiǎn)管理 的核心，準(zhǔn)確的事件識(shí)別、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估、 有效的應(yīng)對(duì)措施和監(jiān)控手段，是 風(fēng)險(xiǎn)管理成功的關(guān)鍵因素；信息與溝通則為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了數(shù)據(jù)等方面的保障。 山航集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、 企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任五個(gè)方面。是否按設(shè)立獨(dú)立董事和 董事會(huì)秘書，獨(dú)立 董事是否獨(dú)立履行職責(zé)；企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人 事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，是否按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策屯批或 者聯(lián)簽制度，有效避免“一言堂”、“一支筆”現(xiàn)象。 (3)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否科學(xué)、精簡、高效、透 明、權(quán)責(zé)匹配、相互制衡；組 織機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否與企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)相一致，是否能夠控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)； 是否能夠各司其職、各盡其責(zé)；是否能夠避免重復(fù)部門、多余的控制；是否明確 了分配，制定了指引并保持權(quán)責(zé)行使的透明度。 (5)是否建立有效的資本管控制度，使組織架構(gòu)對(duì)子公司是否具有控制力；足 否按照公司章程履行出資人職責(zé)，保護(hù)股東權(quán)益，對(duì)異地、境外子公司的年度財(cái) 務(wù)預(yù)決算、重要人事任免、重大投融資、大額資金使用、重大擔(dān)保、主要資產(chǎn)處 置、風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)、發(fā)展戰(zhàn)略等重要事項(xiàng)是否特別關(guān)注。 (2)公司制定年度工作計(jì)劃、編制全面預(yù)算，確保發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施；是否采取 有效方式將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工。 (1)人力資源政策是否有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和內(nèi)部控制的冇效執(zhí)行；是否明 確各崗位職責(zé)權(quán)限、任職條 件和工作要求，選拔是否三公，是否因事設(shè)崗、以崗 選人。 (3)楚否設(shè)置嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目冃Э己酥笜?biāo)體系，并嚴(yán)格考核評(píng)價(jià)，以此作為確定員工 薪酬、職級(jí)調(diào)整和解除勞動(dòng)同等的重要依據(jù)；是存在人才流失現(xiàn)象；是對(duì) 關(guān)鍵崗位員 I:訂強(qiáng)制休假制度或定期輪崗制度等方面的安排；是否對(duì)掌握國家秘 密或重要秘密的 W工離崗有限制性的規(guī)定；是否將布效執(zhí)行內(nèi)部控制納入企業(yè)績 效考評(píng)體系。 (2)公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員是否在文化建設(shè)和履行社會(huì)責(zé) 任中起到表率作用，是否促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級(jí)的有效溝通；是否做到文化 建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)備的有機(jī)結(jié)合，使員工自身價(jià)值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)；是否 重視并購重組后的企業(yè)文化建設(shè)，平等對(duì)待被并購方的員工，促進(jìn)并購雙方的文 化融合。 (1)公司是否建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，切實(shí)做到 安全生產(chǎn)；是否落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任，對(duì)安全生產(chǎn)的投入，包括人力、物力等，是 否能保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)、排隊(duì)生產(chǎn) 安全隱患；發(fā)生生產(chǎn)安全事故，是否妥善處理，排 除故障，減輕損失，追究責(zé)任。 (2)公司是否建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度并嚴(yán)格執(zhí)行，是否有良好的 售后服務(wù)，能夠妥善處理消費(fèi)者提出的投訴和建議。 (4)公司是否依法保護(hù)員工的合法權(quán)益，保持工作崗位相對(duì)穩(wěn)定，積極促進(jìn)充 分就業(yè)；是否實(shí)現(xiàn)按勞分配、同工同 酬、建立科學(xué)的員工薪酬制度和激勵(lì)機(jī)制， 是否建立高級(jí)管理人員與員工薪酬的正常增長機(jī)制；是否及時(shí)辦理員工社會(huì)保險(xiǎn)， 足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；是否維護(hù)員工健康，落實(shí)休息休假制度；是否積極彡 T?展員 工職業(yè)教育培訓(xùn)，創(chuàng)造平等發(fā)展機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)企業(yè)存在的弱點(diǎn)、 面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及帶來的影響進(jìn)行辨識(shí)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在、發(fā)生的概率、造成 的損失和范圍等進(jìn)行全面的估計(jì)與衡量，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施和監(jiān)控手段。扎實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，是 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制的效果得到保證的前提。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使小：體能夠考慮潛在事項(xiàng)影響 1:1標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度。應(yīng)該個(gè)別或分類考察整個(gè)主體中 潛在事項(xiàng)的正面和負(fù)面影響。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，可以采用多種操作方法，包括 基于模型（ Modelbased)的分析方法、駐于知識(shí)（ Knowledgebased)的分析方 法、定量（ Quantitative)分析和定性（ Qualitative)分析，不管是什么方法， 共同的目標(biāo)是確定公司各業(yè)務(wù)層面面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其影響，以及目前風(fēng)險(xiǎn)管理水平 與組織安全需求之間的差距。 (1)定量分析。l分比； ?Y— 預(yù)期損失（ Single Loss [Expectancy, SLB) 即特定風(fēng)險(xiǎn)打― 丨能造 成的潛在損失總景； 姆年發(fā)生頻率（ Annualized Rate of Occurrencc, ARO) 即某種風(fēng)險(xiǎn)在 年內(nèi)估計(jì)會(huì)發(fā)生的頻率。 通過研究定量分析的過程，可對(duì)特定資產(chǎn)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，過程如下： ①首先，辨別資產(chǎn)并為其賦予數(shù)值或貨幣金額； ②通過風(fēng)險(xiǎn)和缺陷評(píng)估，評(píng)價(jià)特定風(fēng)險(xiǎn)作用于特定資產(chǎn)所造成的影響，即 EF (取值在 0%?100%之間）； ③計(jì)算特定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率，即 ARO。根據(jù)相關(guān)部門和歷史資 料推斷，該貨運(yùn)倉庫所在的地 K每 10 年會(huì)發(fā)生一次火災(zāi)，那么可得出了 ARO為 。 進(jìn)行定量分析，最關(guān)鍵的指標(biāo)有兩個(gè)是：每年發(fā)生的頻率（ ARO)和其他損失 事件的威脅，可能會(huì)導(dǎo)致特定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)特定資產(chǎn)造成損失的百分比（ EF)。所以，目前的信息安全風(fēng)險(xiǎn)分析，采用 定量分析或者純定量分析方法的已經(jīng)比較較為少見。 風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖是把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)目標(biāo)的影響程度，作 為兩個(gè)維度繪制在同一個(gè)平面上（即繪制成直角坐標(biāo)系）。定性方法是直接用文字描 述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)目標(biāo)的影響程度，如“極低”、“低”、“中 等”、“高”、“極高”等。 表 41通過列出公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的定性、定量評(píng)佔(zhàn)標(biāo)準(zhǔn)及其相互對(duì)應(yīng) 關(guān)系，供實(shí)際操作中參考。 ③風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，即通過分包、保險(xiǎn)、遠(yuǎn)期合約等方法將某些風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他經(jīng) 濟(jì)主體承擔(dān)。 公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)或每一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決 方案。在實(shí)踐工 作中，主要監(jiān)控措施包括： ①建立崗位授權(quán)制度。 ②建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度。 ③建立風(fēng)險(xiǎn)管理批準(zhǔn)制度。按照責(zé)任、義務(wù)和權(quán)利相統(tǒng)一的原則，明確規(guī)定 各崗位、有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位、人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任和獎(jiǎng)懲制度。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)要求、方法、標(biāo)準(zhǔn)與流程，明確 規(guī)定屯計(jì)檢查的對(duì)象、內(nèi)容、方式和負(fù)責(zé)屯計(jì)檢查的部門等。將風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況與取位的績效考核相結(jié)合，與績 效薪酬掛鉤。對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)急預(yù)案，及時(shí)發(fā)布預(yù)警信息， 進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)測，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施。大力加強(qiáng) 企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)，形成由企 業(yè)決策層主導(dǎo)、企業(yè)總法律顧問牽頭、企業(yè)法律顧問提供業(yè)務(wù)保障、全體員工共 同參與的法律風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任體系。 ⑨建立重要崗位權(quán)力制衡制度。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理所涉 及的重要崗位可通過一崗雙職、雙人、雙責(zé)，相互制約；明確相關(guān)崗位的主管部 門或主管人員對(duì)其應(yīng)采取的檢查監(jiān)督辦法和應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任；將該崗位作為內(nèi)部 帶計(jì)的重點(diǎn)等。公司要指定專門機(jī)構(gòu)對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸 口管理，明確相關(guān)單位的職責(zé)權(quán)限，建立 有效工作機(jī)制。 (1)是建、 :完整有效的反舞弊機(jī)制。 (3)對(duì)舞弊事件和舉報(bào)涉及的問題是否及時(shí)作出妥善的處理。 (2)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層是否能夠及