【正文】 元，驗(yàn)收入庫。 借：現(xiàn)金 35000 貸：銀行存款 35000 以現(xiàn)金購入蔬菜 6000 元，交付食堂使用。 借：庫存物資 — 物資 2500 貸：應(yīng)付賬款 — 商店 2500 采購員王華暫借采購備用金 800 元，現(xiàn)金付訖。 借：現(xiàn)金 3500 貸：其他 應(yīng)付款 — 飯菜票 3000 其他應(yīng)付款 — 茶水券 500 通過銀行轉(zhuǎn)賬歸還前欠某商店貨款 3500 元。 借：庫存物資 — 物資 12020 貸：銀行存款 12020 現(xiàn)金 20 15 1采購員報(bào)銷零星采購款 450 元，其余備用金歸還，物資直接交廚房驗(yàn)收使用 。 借：其他應(yīng)付款 — 飯菜票 1800 其他應(yīng)付款 — 茶水券 200 貸：伙食收入 2020 1本月出售下腳水共收入 150 元，現(xiàn)金收訖。 借：其他支出 — 雜支 100 貸：現(xiàn)金 100 1本月耗用水電費(fèi)計(jì) 1200 元，現(xiàn)金支付給學(xué)校。 16 借：銀行存款 1350 貸：其他收入 — 利息 1350 1以現(xiàn)金支付臨工工資計(jì) 1450 元。 1月終結(jié)算，學(xué)校會(huì)議餐費(fèi) 500 元，開出收據(jù)，已收到現(xiàn)金。 借：其他應(yīng)付款 — 學(xué)生投米 12020 貸：伙食收入 12020 2結(jié)算本月應(yīng)分配學(xué)生伙食費(fèi) 35000 元 ,蒸飯費(fèi) 5000 元。 借：伙食支出 47000 貸：庫存物資 — 物資 47000 2月終盤點(diǎn)，倉庫盤虧物資 15 元，經(jīng)查明屬正常損耗。 借：伙食支出 15 貸：庫存物資 — 物資 15 注： 若盤盈，則沖支出，作“借：庫存物資 貸：伙食支出”。 2現(xiàn)金收到炊事員就餐收入 500 元。 借：伙食收入 49500 炊事員就餐收入 500 蒸飯搭伙費(fèi)收入 5000 其他收入 1500 貸：伙食結(jié)余 56500 2月末結(jié)轉(zhuǎn)本月各項(xiàng)支出。 一些學(xué)校食堂采用了磁卡出售飯菜。分錄如下： 借：現(xiàn)金 202000 貸：其他應(yīng)收款 — 磁卡 4500 其他 應(yīng)付款 — 預(yù)收學(xué)生磁卡伙食費(fèi) 195500 注：出售磁卡，開具收據(jù)外，還應(yīng)逐日或定期公布學(xué)生磁卡金額（從微機(jī)中打印）。分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 — 預(yù)收學(xué)生磁卡伙食費(fèi) 40000 貸 ：伙食收入 40000 注：應(yīng)每日從微機(jī)中打 印出飯菜銷售回收記錄，作為記賬依據(jù)。 19 借：其他應(yīng)付款 — 預(yù)收學(xué)生磁卡伙食費(fèi) 120 貸：現(xiàn)金 120 其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算與包伙制基本一致。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的最初書面證明，是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容可分為以下幾種： 存、取款憑證：如現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等。 支出憑證 ：如購物發(fā)票、代辦條和物資出庫單等。 ４、收款憑證：如食堂開出的收款收據(jù)。 原始憑證的填制要求是：真實(shí)可靠、內(nèi)容完整、書寫清楚、手續(xù)齊全。這是登記總賬和明細(xì)賬的依據(jù)。 20 填制記賬憑證要注意： 在摘要中， 以簡(jiǎn)明扼要的文字說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 要填寫好憑證編號(hào)和所附原始憑證的張數(shù)，每月從１號(hào)編起。 記賬憑證下端的有關(guān)人員印章要蓋齊全。 第二節(jié) 學(xué)校食堂會(huì)計(jì)賬簿登記方法 會(huì)計(jì)賬簿是科學(xué)地記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的簿籍。 根據(jù)學(xué)校食堂的核算要求，會(huì)計(jì)賬簿一般可設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬等。它是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶，以記賬憑證為依據(jù)進(jìn)行登記的。一般采用三欄式。它是按會(huì)計(jì)科目的子細(xì)目或具體品名、戶名設(shè)置賬戶，能夠具體詳細(xì)地反映各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)及其結(jié)果，提供詳細(xì)數(shù)據(jù)資料，是總賬的具體詳細(xì)說明。 登記賬簿一般應(yīng)遵守下列規(guī)則： 啟用賬簿與交接手續(xù) 為了明 確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，每本賬簿在啟用時(shí)，應(yīng)填寫“賬簿啟用表”，記賬人員變動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接表中蓋章并注明交接日期。 ２、登記賬簿的書寫要求 必須用藍(lán)、黑色墨水鋼筆書寫，字跡清楚端正，紅色只能在劃線、改錯(cuò)和沖賬時(shí)使用；要按編定的頁數(shù)連續(xù)登記，不能隔頁、跳行，如有隔頁或跳行，應(yīng)用斜紅線劃去，注明“作廢”，蓋章以明確責(zé)任。 ３、登記賬簿的記載內(nèi)容要求 登記 賬簿時(shí)，應(yīng)將記賬憑證的有關(guān)內(nèi)容逐一記錄，同時(shí)在記賬憑證上注明過賬的項(xiàng)次或劃“√”符號(hào)以表示該筆金額已登記入賬；每頁登記到最后第二行時(shí)，要結(jié)出余額，并在最后一行加計(jì)發(fā)生額， 22 同時(shí)在摘要欄中注明“過次頁”字樣；然后再把發(fā)生額和余額記入下一頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。具體程序如下： 根據(jù)原始憑證填制記賬憑證； 根據(jù)原始憑證或記賬憑證登記明細(xì)賬和日記賬； 根據(jù)記賬憑證登記總賬； 明細(xì)賬 、日記賬與總賬核對(duì)； 物資盤點(diǎn)，調(diào)整賬目； 結(jié)算賬目，編制并公布報(bào)表。 一般說來，學(xué)?；锸澈怂銘?yīng)設(shè)立以下明細(xì)賬簿： 現(xiàn)金日記賬 銀行日記賬 23 庫存票券明細(xì)賬 可采用三欄式或多欄式賬頁，按票券種類分設(shè)明細(xì)賬戶。 其他應(yīng)收款明細(xì)賬 采用三欄式賬頁，按對(duì)方單位或個(gè)人名稱設(shè)明細(xì)賬戶。 伙食收入明細(xì)賬 設(shè)小食堂或分窗口實(shí)行承包并獨(dú)立核算的單位，設(shè)明細(xì)賬。 蒸飯搭伙費(fèi)收入 采用三欄式賬頁。 1伙食支出明細(xì)賬 按支出項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬戶。 第三節(jié) 學(xué)校食堂會(huì)計(jì)錯(cuò)賬查找與更正 24 為了查找賬簿記錄中發(fā)生的錯(cuò)誤，首先必須了解發(fā)生錯(cuò)賬的原因，從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)方面分析原因。填制記賬憑證時(shí)，有時(shí)會(huì)用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目或?qū)戝e(cuò)金額數(shù)字，若未及時(shí)發(fā)現(xiàn)并更正，而據(jù)此登記入賬，就必然會(huì)引起賬簿記錄的錯(cuò)誤。主要有三個(gè) 方面： 漏記：某一張記賬憑證或某一個(gè)會(huì)計(jì)科目被漏記，造成賬簿少記的差錯(cuò)。 ３、錯(cuò)記：這種差錯(cuò)最為普遍。就是在登記賬簿時(shí)，記反了方向。 ⑵ 數(shù)字移位。 如把1000 記成了 100 或 10000。就是把相鄰的兩個(gè)數(shù)字記顛倒了。 第三種類型是由于結(jié)記賬簿上的 發(fā)生額合計(jì)數(shù)或期末結(jié)余額 25 錯(cuò)誤而造成的錯(cuò)賬。查賬的目的一是從原則上檢查會(huì)計(jì)事項(xiàng)的合理性和合法性，以便進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督；二是從技術(shù)上查找錯(cuò)賬的原因和錯(cuò)賬的所在，以便及時(shí)更正錯(cuò)賬。一般由學(xué)校工會(huì)主席牽頭，參加者有總務(wù)處主任、學(xué)?？傎~會(huì)計(jì)、就餐教師代表 1至 2人，就餐學(xué)生代表 1至2 人 , 不超過 7 人。食堂伙食民主理財(cái)?shù)姆椒?, 在肯定賬賬相符 、賬據(jù)相符、賬表相符、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐筆檢查單據(jù)，看每一張單據(jù)所反映的內(nèi)容有無問題。 對(duì)食堂賬目技術(shù)性的檢查，主要是會(huì)計(jì)人員通過試算發(fā)現(xiàn)賬目不平衡的時(shí)候，查找錯(cuò)賬所在。首先檢查記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄有無錯(cuò)誤；然后將記賬憑證與賬戶中的記錄逐筆核對(duì)，看有無錯(cuò)記、漏記、重記的現(xiàn)象；第三檢 查各個(gè)賬戶中余額的結(jié)算是否正確；最后檢查賬與表是 26 否相符和表上的合計(jì)數(shù)有無錯(cuò)誤。但比較徹底。 ２、逆查法：就是同上種方法相反，從尾查到頭。 ３、抽查法：會(huì)計(jì)人員根據(jù)自己的印象，對(duì)某步驟工作較為草率、某些賬戶最可能有問題或某幾筆賬目處理時(shí)最忙亂，專門對(duì)這些部分進(jìn)行抽查。如仍不能查出錯(cuò)賬，還要采用以上兩種方法才能解決問題。如推測(cè)可能是漏記或重記的差錯(cuò)，就可以根據(jù)差額直接進(jìn)行查找。若推測(cè)可能是錯(cuò)記的數(shù)字 ,應(yīng)先用“２”和“９”去除這個(gè)發(fā)生的差額 , 如被除盡，就根據(jù)這個(gè)商數(shù)從賬簿記錄中查找。九除法特別適用于數(shù)字移位和鄰數(shù)顛倒。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí) , 應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)和情況 , 用規(guī)定的程序和方法進(jìn)行更正，不得刮擦、涂改、挖補(bǔ)或使 27 用化學(xué)藥水褪色或更改字跡。更正時(shí)，先在錯(cuò)誤的某個(gè)文字或整個(gè)數(shù)字上劃一條紅線，加以注銷，并使原來字跡仍可辨認(rèn) ,然后在上面空白處記入正確的文字或數(shù)字，并由更正人員蓋章證明。 ⑶ 補(bǔ)充登記法 在記賬后，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證科目使用正確，而數(shù)字卻少于應(yīng)填列金額時(shí)，可將其差額再填制一張藍(lán)字憑證，據(jù)以補(bǔ)充登記入賬。） 第四節(jié) 學(xué)校食堂會(huì)計(jì)檔案的管理及移交 食堂所有的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和表格，都要建立檔案，妥善保存，不得散失或隨便銷毀。 會(huì)計(jì)憑證是以記賬憑證為中心，所有的原始單據(jù)都屬于記賬憑證的附件。憑證少的食堂，每月裝訂一本 ，多的可分裝成數(shù)冊(cè)。裝訂的部位應(yīng)在左上角。 會(huì)計(jì)賬簿除日記賬外，一般都是采用活頁式。并在封面上寫明單位名稱、賬簿名稱、所屬年度等內(nèi)容。 每學(xué)期結(jié)束，食堂會(huì)計(jì)將檔案整理好后也可送至學(xué)校財(cái)務(wù) 部門統(tǒng)一保管。保存期滿需要銷毀時(shí)，經(jīng)上級(jí)部門和單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并專人監(jiān)銷。對(duì)于總分類賬和明細(xì)賬各個(gè)賬戶的余額，應(yīng)編制賬戶余額對(duì)照表移交。新舊會(huì)計(jì)人員都應(yīng)以高度的責(zé)任感，認(rèn)真嚴(yán)肅地做好交接工作。 二、本核算辦法適用于本縣教育系統(tǒng)各單位自辦食堂。 30 四、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 六、填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿，應(yīng)同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，或只填列會(huì)計(jì)科目名稱，省略其編號(hào)，不準(zhǔn)只填科目編號(hào)，不 填科目名稱。有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。 九、本核算辦法自 2020 年 1 月 1 日起試行。采購員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在 “其他應(yīng)收款 ”科目中核算。本科目余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制 “庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表 ”。食堂 32 賬只允許在銀行開設(shè)一個(gè)賬戶。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款數(shù)。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，每月至少核對(duì)一次。 其他應(yīng)收款 本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學(xué)校行政代辦的客飯等費(fèi)用。本科目借方余額，反映