專題一-存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)-在線瀏覽
2024-09-15 00:11本頁面
【正文】 涉及增值稅的問題類別領(lǐng)用工程物資領(lǐng)用原材料領(lǐng)用商品動(dòng)產(chǎn)工程物資成本轉(zhuǎn)入在建工程（不含稅）不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出不涉及增值稅不動(dòng)產(chǎn)工程物資成本轉(zhuǎn)入在建工程（含稅）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入在建工程（不可抵扣）確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，計(jì)入在建工程（視同銷售）自建的固定資產(chǎn)（出包）建筑工程支出+安裝工程支出+安裝設(shè)備支出+分?jǐn)傆?jì)入的待攤支出待攤支出：管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、符合資本化條件的借款費(fèi)用、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資損失，以及負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)（扣除試車收入）待攤支出分配率＝累計(jì)發(fā)生的待攤支出/（建筑工程支出＋安裝工程支出）*100%，各支出應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傊С?各支出賬面價(jià)值*分配率棄置費(fèi)用特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，如核電站核設(shè)施，石油天然氣開采企業(yè)油氣資產(chǎn)等，棄置費(fèi)用的金額較大，確定其初始成本時(shí)，應(yīng)考慮棄置費(fèi)用購(gòu)入時(shí)：借：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)入賬成本+棄置費(fèi)用的現(xiàn)值） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款（支付對(duì)價(jià)） 預(yù)計(jì)負(fù)債（棄置費(fèi)用現(xiàn)值）【本金】每期期末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（本金*實(shí)際利率） 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債使用期滿：借：預(yù)計(jì)負(fù)債*實(shí)際支付的棄置費(fèi)用）【本+息】 貸：銀行存款特別提示固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命，或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)，發(fā)生的成本計(jì)入固定資產(chǎn)成本 固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量固定資產(chǎn)的折舊影響折舊因素：固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)使用壽命折舊范圍：除已提足仍使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地外均需計(jì)提折舊，另外經(jīng)營(yíng)租入、融資租出、更新改造、持有待售、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)均不需計(jì)提折舊，而已完工尚未使用、已完工使用但尚未辦理竣工決算、不需用和停用（非更新改造中的停用）、融資租入、經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)均需計(jì)提折舊折舊起止：當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，下月計(jì)提；當(dāng)月減少固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，下月不提折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法雙倍余額遞減法：年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值*2/預(yù)計(jì)使用年限，最后兩年直線法年數(shù)總和
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