【正文】 注意檢驗(yàn)客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度?！　。?）分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，小企業(yè)可通過該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)水平相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等。　?。?）客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)?！　。?）起訴可能使小企業(yè)運(yùn)行受到損害?！　。ㄈ?yīng)收賬款管理涉及的部門及主要職責(zé) 　　 　　應(yīng)收賬款收回?cái)?shù)額的多寡及時(shí)間的長(zhǎng)短取決于客戶的信用。所以，小企業(yè)應(yīng)設(shè)置賒銷和征信部門，專門對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，并向?qū)π∑髽I(yè)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)的征信機(jī)構(gòu)取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。一般賬款的催收期限不能間隔太長(zhǎng)，因?yàn)樵诜缮咸L(zhǎng)的期限可能暗示債權(quán)的放棄。 小企業(yè)財(cái)務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理中的職能是： 　?。?）全部賒銷業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時(shí)、詳細(xì)登入有關(guān)客戶的明細(xì)分類賬，隨時(shí)反映每個(gè)客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設(shè)置銷貨日記賬以反映賒銷情況。 　?。?）明細(xì)賬應(yīng)定期同總賬核對(duì)。 　?。?）財(cái)務(wù)部應(yīng)由專人負(fù)責(zé)定期編制《應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表》，供相關(guān)人員催收款項(xiàng)，并評(píng)估各類應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，以此確定積極或者消極的收賬政策。同時(shí)對(duì)于核對(duì)差異及時(shí)查找原因，必要時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整?！　?　　應(yīng)收賬款收回?cái)?shù)額及期限是否如實(shí)關(guān)系到小企業(yè)流動(dòng)資金的狀況、小企業(yè)生產(chǎn)的決策、信用客戶的形象和內(nèi)部控制對(duì)貪污及挪用小企業(yè)款項(xiàng)的抵制等?！　。?）可靠的人事和明確的責(zé)任。不合格和不誠(chéng)實(shí)的員工會(huì)削弱一個(gè)系統(tǒng)的作用。必須視個(gè)人的能力、興趣、經(jīng)驗(yàn)和可靠程度的不同，分別授予他們權(quán)利、責(zé)任、和義務(wù)。分離責(zé)任、崗位輪換不僅有助于保證精確地編制數(shù)據(jù)，還限制了需要兩人或多人合伙才能舞弊的機(jī)會(huì)。小企業(yè)確認(rèn)壞賬損失的條件比較特殊，必須取得充分、確鑿的證據(jù)才能予以確認(rèn)。賒銷及征信部門有權(quán)決定賒銷的對(duì)象及數(shù)量，但決定必須建立在對(duì)信用資料分析的基礎(chǔ)之上，權(quán)力屬于全部門，個(gè)人的權(quán)利不能凌駕于集體之上。另一方面應(yīng)收賬款的流動(dòng)性遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于現(xiàn)金及銀行存款，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)比較困難的情況下可以考慮通過抵借或讓售應(yīng)收賬款獲得資金，用于生產(chǎn)的再循環(huán)。利用上述方式進(jìn)行融資時(shí)，一定要注意效益大于成本的原則，即提前使用資金增加的收益應(yīng)大于提前使用這筆資金的成本，否則不可取。對(duì)賬單中有單位名稱、聯(lián)系方式、發(fā)票號(hào)碼、欠款余額等主要項(xiàng)目即可。　?。ㄒ唬┬∑髽I(yè)對(duì)于應(yīng)收票據(jù)的管理類似于應(yīng)收賬款，但是有幾點(diǎn)不同：　　?！　?，以防偽造?！　。?）對(duì)已貼現(xiàn)的票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理?！　。?）小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率以及收款日期和收回金額等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷?！　。ㄒ唬┢渌麘?yīng)收款日常管理 　　，財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理收款手續(xù)；財(cái)務(wù)人員有權(quán)通知借款滯報(bào)人員及時(shí)報(bào)賬。借款金額應(yīng)嚴(yán)格控制，不得超過工作范圍多借現(xiàn)金?！　?，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷?！　。ǘ┢渌麘?yīng)收款內(nèi)部控制制度 　　除了加強(qiáng)日常管理外，需要從強(qiáng)化內(nèi)部控制制度入手，因?yàn)閮?nèi)部控制往往是小企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)?！捌渌麘?yīng)收款”的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的職員分別登記；現(xiàn)金收款員不得從事其他應(yīng)收款的記賬工作?！　。渌麘?yīng)收款的催收工作要及時(shí)進(jìn)行，防止拖欠形成壞賬。預(yù)支備作差旅費(fèi)、零星采購等用的備作金，一般按估計(jì)需用數(shù)額領(lǐng)取，支用后一次報(bào)銷，多退少補(bǔ)?！　?　　（1）企業(yè)各部門填制“備用金借款單”，一方面財(cái)務(wù)部門核定其零星開支便于管理；另一方面，憑此單據(jù)支給現(xiàn)金?！　。?）各部門零星備用金借支應(yīng)將取得的正式發(fā)票定期送到財(cái)務(wù)部門備用金管理人員（出納員）手中，沖轉(zhuǎn)借支額或補(bǔ)充備用金?！　。?）備用金定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表，及時(shí)反映備用金支出情況。 　?。?）出納人員應(yīng)妥善保管各種與備用金相關(guān)的各種票據(jù)?！　　⑹褂眉皥?bào)銷流程 　　　　　 　?。?）預(yù)付及補(bǔ)充備用金時(shí)　　借：其他應(yīng)收款——備用金　　　　貸：銀行存款　　（2）經(jīng)審核報(bào)銷時(shí)　　借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金　　（3）收回備用金余額時(shí)　　借：庫存現(xiàn)金　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金　　　　四、應(yīng)付賬款管理　　應(yīng)付賬款的管理，不單單是對(duì)賬和盡可能地延緩支付貨款，更是維護(hù)小企業(yè)與供應(yīng)商之間的良好合作關(guān)系，保證小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。有效經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)符合下列原則：　　（1）遵守國(guó)家法律，符合國(guó)家政策；　?。?）貫徹平等互利，協(xié)商一致、等價(jià)有償?shù)脑瓌t；　?。?）合同主體合法，內(nèi)容真實(shí)；　　（4）所簽合同或協(xié)議必須包括標(biāo)的、數(shù)量和質(zhì)量、價(jià)格和酬金、履行期限、履約地點(diǎn)和付款方式、違約責(zé)任等條款。一般在小企業(yè)結(jié)賬日期結(jié)束后幾天內(nèi)，在此期間集中安排與供應(yīng)商的賬務(wù)核對(duì)工作?！　。?）資金計(jì)劃提交。由采購或用款部門提交下月付款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門根據(jù)資金狀況進(jìn)行審核并將審核結(jié)果反饋給采購或用款部門。一般在付款日前一周內(nèi)，由采購或用款部門根據(jù)審批后的付款計(jì)劃提交具體的付款申請(qǐng)單，按小企業(yè)付款審批流程進(jìn)行審批。一般在對(duì)賬后幾天內(nèi)或付款日前幾天，由財(cái)務(wù)部門通過采購部通知供應(yīng)商提交發(fā)票。一般每月集中一、兩次付款，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)付款計(jì)劃和付款申請(qǐng)單辦理貨款支付手續(xù)。 　?。ǘ┕?yīng)商的分類管理 　　存貨ABC分類管理法同樣可以被移植到供應(yīng)商管理中來，因?yàn)樾∑髽I(yè)供應(yīng)商選擇也基本上遵從了“二八定律”?！笆袌?chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)將不再是單個(gè)小企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，而是供應(yīng)鏈與供應(yīng)鏈之間的競(jìng)爭(zhēng)”。　?。ㄈ┵~齡分析管理 　　為了分析小企業(yè)對(duì)供應(yīng)商欠款時(shí)間的長(zhǎng)短，維護(hù)小企業(yè)對(duì)供應(yīng)商的信譽(yù)，為資金安排提供輕重緩急的依據(jù)，需要小企業(yè)對(duì)應(yīng)付賬款的賬齡進(jìn)行分析?！　∑髽I(yè)根據(jù)合同進(jìn)行延期付款的交易業(yè)務(wù)，采用商業(yè)匯票結(jié)算時(shí)，購貨方簽發(fā)承兌匯票后即構(gòu)成一種債務(wù)，所簽發(fā)、承兌的商業(yè)匯票稱為應(yīng)付票據(jù)。小企業(yè)的應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)主要是銀行承兌匯票，并且這種結(jié)算方式不多，因此《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中沒有專門規(guī)范。票據(jù)登記人員不得兼管票據(jù)簽發(fā)；　　、作廢的、已付訖退回的票據(jù)；　?。弧　?；　?。弧　?、驗(yàn)收單、發(fā)票要定期核對(duì)?！　。ㄒ唬┥虡I(yè)匯票的使用流程 　　 　　存款人領(lǐng)購商業(yè)匯票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。 　　銀行承兌匯票申請(qǐng)手續(xù)：　?。?）銀行的公司業(yè)務(wù)部可受理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)。 　?。?）經(jīng)審批同意承兌后，執(zhí)行承兌協(xié)議。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10天。對(duì)異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過開戶銀行委托收款。　?。?）見票后定期付款的商業(yè)匯票應(yīng)當(dāng)自出票日起一個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款。 　?。?）定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計(jì)算，并在匯票上記載。 　　　?。?）商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章。 　　（2）付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。 　?。?）付款人承兌