審計學(xué)第10章采購與付款循環(huán)審計-在線瀏覽
2024-09-14 15:40本頁面
【正文】 或職員來完成。下面以采購商品為例，分別闡述采購與付款循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動及其適當(dāng)?shù)目刂瞥绦蚝拖嚓P(guān)的認定。 請購單是證明有關(guān)采購交易的 “ 發(fā)生 ” 認定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點。這項檢查與采購交易的 “ 完整性 ” 認定有關(guān)。定期獨立檢查驗收單的順序（編號）以確定每筆采購交易都已編制憑單，該項控制與采購交易的 “ 完整性 ” 認定有關(guān)。 記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)編制付款憑單。 （ 2）確定供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性。這些支持性憑證的種類，因交易對象的不同而不同。 （ 5）在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱。所有未付憑單的副聯(lián)應(yīng)保存在未付憑單檔案中，以待日后付款。 這些控制與 “ 存在 ” 、 “ 發(fā)生 ” 、 “ 完整性 ” 、 “ 權(quán)利和義務(wù) ” 和 “ 計價和分攤 ” 等認定有關(guān)。 （ 2）應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負責(zé)簽署支票。 （ 4）支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款。 （ 6）支票應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性。 記錄現(xiàn)金、銀行存款支出 購貨付款業(yè)務(wù)流程如下： 二 、采購與付款交易的內(nèi)部控制 付款交易部分測試可與采購交易測試一并實施，當(dāng)然，還有一部分付款交易測試仍需單獨實施。 三、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制 對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，應(yīng)重點了解一下這八個方面中的前四項固定資產(chǎn)的預(yù)算制度、授權(quán)批準制度、帳簿記錄制度和職責(zé)分工制度，保險制度不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的范圍，但注冊會計師在檢查、評價企業(yè)的內(nèi)部控制制度時，應(yīng)當(dāng)了解固定資產(chǎn)的保險情況。 ，與之相關(guān)的計價調(diào)整是否已恰當(dāng)記錄 5確定應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌蟆? （ 2）分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無須支付，對確實無須支付的應(yīng)付款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分。 （ 4）分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性。 。 （ 2）函證應(yīng)付賬款的條件： ①控制風(fēng)險較高； ②某應(yīng)付賬款明細賬戶金額較大； ③被審計單位處于財務(wù)困難階段。 （ 4）函證方式 最好采用積極式詢證函，也可采用消極式詢證函。 ② 對象 選擇不同：應(yīng)收賬款是對債務(wù)人函證；應(yīng)付賬款是對債權(quán)人函證。 ③函證 時間 不同：應(yīng)收賬款一般在期末或之前函證，而對應(yīng)付賬款來說，在資產(chǎn)負債表日函證更有效。 。 例如，結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有入庫憑證但未收到采購發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負債表日后收到的采購發(fā)票，關(guān)注采購發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確；檢查資產(chǎn)負債表日后若干天的付款事項，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，確定有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)記錄或文件。 如果注冊會計師通過這些審計程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)將有關(guān)情況詳細記入審計工作底稿，然后根據(jù)其重要性確定是否建議被審計單位進行相應(yīng)的調(diào)整。在對應(yīng)付賬款進行審計時， D注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 、購貨
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