借貸記賬法應(yīng)用總結(jié)-在線瀏覽
2024-09-14 13:53本頁面
【正文】 易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值）貸：銀行存款（2）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息（在計息期或資產(chǎn)負債表日）貸：公允價值變動損益當(dāng)公允價值下降時，做相反分錄。借：銀行存款——公允價值變動（有可能在借方）應(yīng)收股利（出售時被投資單位已宣告尚未領(lǐng)取的股利和利息）調(diào)整公允價值變動損益借：公允價值變動損益貸：投資收益或者相反分錄（六）固定資產(chǎn)處置核算（以銷售不動產(chǎn)為例）按賬面價值轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（賬面價值）累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)賬面價值=固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款或者庫存現(xiàn)金取得清理收入借：銀行存款或者庫存現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)清理核算營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益（1）凈收益借：固定資產(chǎn)清理（七）壞賬準(zhǔn)備的核算計提時借：資產(chǎn)減值損失貸：銀行存款（四）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤借：本年利潤貸：應(yīng)付股利月末結(jié)轉(zhuǎn)時借：利潤分配——未分配利潤君兒借貸記賬法練習(xí)一、（一）某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬元，當(dāng)發(fā)生下列三筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)后：（1）向銀行借款20萬元存入銀行；（2）用銀行存款償還債務(wù)5萬元；（3）收回應(yīng)收賬款4萬元存入銀行，其資產(chǎn)總額為多少？（二）分析甲公司下列業(yè)務(wù)引起哪些會計要素發(fā)生變化，如何變化的？收到國家投入貨幣資金350 000元存入銀行向工商銀行借入為期6個月的周轉(zhuǎn)資金100，000元，年利率6%收到宏達企業(yè)投入已用設(shè)備一臺，價值18，000元。收到購貨單位交來的訂金的6 000元。接受長江公司捐贈的現(xiàn)金10 000元，存入銀行。用盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本20 000元。二、練習(xí)生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算某企業(yè)本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)，寫出相關(guān)會計分錄本月發(fā)出材料120 000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用35 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用45 000元，工程領(lǐng)用20 000元，行政管理部門耗用5 000元，車間一般耗用8 000元，銷售部門領(lǐng)用7 000元。提取現(xiàn)金備發(fā)工資290 000按工資總額的10%提取醫(yī)療保險，按工資總額的2%提取教育經(jīng)費。計提本月折舊15 000元，其其中車間5 000元，行政管理部門9 000元，銷售部門1 000元。發(fā)放上月工資290 000元，代扣個人所得稅10 000元按照工人工資比例分配本月制造費用。三、5月5日，開出現(xiàn)金支票一張，向銀行提取現(xiàn)金5 000元。材料驗收入庫。5月10日生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6 000千克，該材料單位成本20元/千克。5月22日職工張三出差，借支差旅費2 500元，以現(xiàn)金支付。銷售機構(gòu)2 000元。5月31日向大地公司預(yù)收貨款40000元，款項收存銀行。1從銀行取得期限為10個月的借款200 000元。1報銷張三的差旅費3000元，以現(xiàn)金補付。1支付下半年度的報刊雜志費1 200元。銷售商品一批，價款1 000 000元，增值稅170 000元，款項尚未收到，該批商品成本600 000元。貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170 000借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品600 000銷售材料一批，價款50 000元，增值稅8 500元，該批材料的成本為30 000元。貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500借：其他業(yè)務(wù)成本30 000貸：原材料30 000報銷張三的差旅費5 500元，原來預(yù)借5 000元，差額以現(xiàn)金補付。庫存現(xiàn)金500以銀行存款支付廣告費20 000元。20 000貸：銀行存款借：財務(wù)費用30 000接受A公司捐贈一臺設(shè)備，價值55 000元。55 000本月城市維護建設(shè)稅7 000元，教育費附加3 000元。10 0007 0003 000對外捐贈現(xiàn)金25 000元。貸：庫存現(xiàn)金25 00012月5日購買B公司股票100 000元當(dāng)作交易性金融資產(chǎn)核算，另外支付手續(xù)費8 000元，款項以銀行存款支付。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20 000貸：公允價值變動損益20 000112月31日為應(yīng)收賬款計提6 500元的壞賬準(zhǔn)備。（1）12月份的利潤=1 125 000715 000=410 000（2）全年利潤=880 000+410 000=1 290 000所得稅率為25%，計算所得稅，并寫出會計分錄。（1）借：主營業(yè)務(wù)收入1 000 000其他業(yè)務(wù)收入20 0001 125 000（2）借：本年利潤600 000其他業(yè)務(wù)成本30 000管理費用8 000資產(chǎn)減值損失（3）借：所得稅費用322 500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅322 500（4）借：本年利潤322 500貸：所得稅費用322 500（5）借：利潤分配967 500967 500項目借方貸方主營業(yè)務(wù)收入1,000,其他業(yè)務(wù)收入600,投資收益400,公允價值變動損益550,營業(yè)外收入450,主營業(yè)務(wù)成本800,其他業(yè)務(wù)成本300,營業(yè)稅金及附加50,管理費用280,財務(wù)費用170,銷售費用140,資產(chǎn)減值損失8,營業(yè)外支出42,要求：對該企業(yè)進行財務(wù)成果核算，寫出相關(guān)的會計分錄。向銀行借入期限為六個月的借款21000元，存入銀行存款戶。企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積40000元轉(zhuǎn)增資本。企業(yè)購進A材料1000千克，買價5000元，增值稅850元，運雜費500元，款項均用銀行存款支付，材料驗收庫。企業(yè)開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金70 000元，準(zhǔn)備發(fā)放職工工資。用現(xiàn)金70000
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