【正文】 資金退 出業(yè)務(wù) 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 補(bǔ)充：工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動過程示意圖 4 第一節(jié) 籌集資金核算 一 、 籌集資金的途徑 ? 企業(yè)籌集資金的途徑是指企業(yè)取得資金的來源 。 。 ——短期借款 ——長期借款 10 短期借款 貸 借 歸還數(shù) 借入數(shù)（借入的本金） 余額：尚未償還數(shù) 11 長期借款 貸 借 歸還的本息數(shù) 借入的本金 各期負(fù)擔(dān)的利息 余額 ： 尚未歸還的本息數(shù) 12 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 借 借款負(fù)擔(dān)的 利息費(fèi)用 轉(zhuǎn)出的發(fā)生額 13 負(fù)債的核算舉例 2022年 2月 6日， 南江公司向銀行借入期限 為 3個月、年利率 5%的借款 100 000元，年款項(xiàng)存入銀行 。 一、供應(yīng)過程核算的任務(wù) 供應(yīng)方 采購企業(yè) 材料 （或貨物） 現(xiàn)金、銀行存款等 18 供應(yīng)過程涉及的會計(jì)處理 采購及付款核算 采購成本的計(jì)算 材料驗(yàn)收入庫核算 19 二、采購業(yè)務(wù)核算設(shè)置的帳戶 ? “材料采購 ” 賬戶 ? “ 原材料 ” 賬戶 ? “ 銀行存款 ” 賬戶 ? “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶 ? “ 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 ” 賬戶 注意個賬戶的明細(xì)賬戶設(shè)置 20 材料采購 借（ +） 貸（ ） 本期增加額： 采購材料的買價以及支付的采購費(fèi)用 本期減少額： 入庫材料的實(shí)際成本 期末余額： 在途材料的實(shí)際成本 資產(chǎn)類賬戶 21 原材料 借（ +） 貸（ ） 本期增加額： 采購?fù)瓿扇霂觳牧系某杀? 本期減少額： 領(lǐng)用材料的成本 期末余額： 期末庫存材料的成本 注意與材料采購賬戶的區(qū)分 22 注：明細(xì)帳按債權(quán)人名稱設(shè)置 應(yīng)付賬款 借 余額：應(yīng)付未付數(shù) 償還數(shù) 應(yīng)付的帳款 貸 23 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 借 貸 （采購時）進(jìn)項(xiàng)稅額 ?? （銷售時）銷項(xiàng)稅額 ?? 24 補(bǔ)充知識點(diǎn) —— 增值稅 哪些企業(yè)繳納增值稅，如何計(jì)算？ 25 關(guān)于增值稅 ? 增值稅是針對工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 ? 增值額： 600元 ? 增值稅： 600 17%（稅率） 27 增值稅計(jì)算方法 當(dāng)期應(yīng)交增值稅 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 =不含稅銷售額 稅率 =1000 17%=170（元） 進(jìn)項(xiàng)稅額 =材料不含稅買價 稅率 =400 17%=68（元） 應(yīng)交增值稅 =17068=102（元） 28 增值稅實(shí)質(zhì) ——流轉(zhuǎn)稅 ? 購貨時：向供應(yīng)商支付交款外，支付增值稅 ——進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)的差額：企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。 借：材料采購 — 甲材料 3 800 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 646 貸：銀行存款 4 446 三、供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ① 現(xiàn)購 30 【 例 2】 公司向北方工廠購買乙材料已到 ， 供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙材料 3000千克 ， 每千克 ， 價款6000元 ， 增值稅 1020元 ， 價稅合計(jì) 7020元 ， 款項(xiàng)尚未支付 。 借：應(yīng)付賬款 — 北方工廠 7 020 貸：銀行存款 7 020 三、供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ③ 償還貨款 32 【 例 4】 企業(yè)以銀行存款 500元支付乙材料運(yùn)費(fèi) 。 ④ 材料入庫 借：原材料 —— 乙材料 6 500 貸：材料采購 —— 乙材料 6 500 33 ※ 供應(yīng)過程核算賬戶示意圖 銀行存款 材料采購 應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) 原材料 ① 現(xiàn) 購 ② 賒 購 2 ③ 償還貨款 ④ 材料入庫 4 1 3 34 —— 一次購入多種材料 ， 共同發(fā)生采購費(fèi)用 。 其中甲 、 乙材料分別購入 2022千克和 3000千克 。其中甲材料 1600千克 ， 單價 10元 ， 共計(jì) 16 000元；乙材料 800千克 ，單價 16元 ， 共計(jì) 12 800元；合計(jì)買價 28 800元 ， 增值稅率 17%。 （ 2） 以現(xiàn)金支付上述甲 、 乙材料的運(yùn)費(fèi) 480元 、 裝卸費(fèi) 240元 ， 按照重量比例分配 。 （ 4） 15日 ， 以銀行存款歸還 6日欠東方工廠貨款 。 （ 6） 20日 ， 上述材料運(yùn)到 ， 以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 180元 ， 以銀行存款支付裝卸搬運(yùn)費(fèi) 540元 。 供應(yīng)過程練習(xí)題 : 37 第三節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 生產(chǎn)過程有哪些耗費(fèi)？如何進(jìn)行會計(jì)核算？ 38 一、生產(chǎn)過程核算的任務(wù) 生產(chǎn)過程中費(fèi)用核算 完工產(chǎn)品成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 勞動資料耗費(fèi) ——設(shè)備折舊 勞動對象耗費(fèi) ——材料費(fèi)用 活勞動耗費(fèi) ——人工費(fèi) 其他費(fèi)用支出 成本構(gòu)成項(xiàng)目 直接材料費(fèi) 直接人工費(fèi) 制造費(fèi)用 二、生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶 生產(chǎn)過程實(shí)質(zhì) 勞動對象、勞動資料 活勞動等耗費(fèi)過程 生產(chǎn)產(chǎn)品的形成過程 如何進(jìn)行會計(jì)處理？ 40 二、生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶 反映生產(chǎn)過程進(jìn)行情況的賬戶 ? “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 ? “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶 其他相關(guān)賬戶 ： “ 庫存商品 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶等 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)科目的設(shè)置：按生產(chǎn)的產(chǎn)品分類 44 生產(chǎn)成本 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 在產(chǎn)品成本 本期增加額： 為制造產(chǎn)品發(fā)生的： 直接材料、 直接人工、 制造費(fèi)用 本期減少額： 已驗(yàn)收入庫產(chǎn)品 的實(shí)際成本 期末余額： 期末在產(chǎn)品的成本 45 ① 性質(zhì)：成本費(fèi)用類賬戶 ② 用途：用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)科目的設(shè)置：按不同車間 、 部門設(shè)置 ， 并按費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分欄 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)科目的設(shè)置：按產(chǎn)成品的種類 、 品名和規(guī)格設(shè)置 。 生產(chǎn)產(chǎn)品耗用： A產(chǎn)品耗用甲材料 1000千克 ， 單價 ； B產(chǎn)品耗用乙材料 4000千克 ， 單價 ；車間一般耗用乙材料 600千克 ，單價 。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 三、生產(chǎn)過程會計(jì)核算 55 （ 2）工資的發(fā)放 【 例 3】 以銀行存款發(fā)放工資 2022元 。如房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 57 三、生產(chǎn)過程會計(jì)核算 累計(jì)折舊 借 貸 本期減少額： 固定資產(chǎn)折舊的沖銷數(shù) 期初余額： 前期已經(jīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 本期增加額： 本期提取的固定資產(chǎn)折舊 期末余額： 累計(jì)已經(jīng)計(jì)提的折舊 注意賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu) 58 累計(jì)折舊 生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備 非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)折舊 設(shè)備用途 成本歸屬 三、生產(chǎn)過程會計(jì)核算 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 59 【 例 4】 企業(yè)計(jì)提制造部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 1200元。 三、生產(chǎn)過程會計(jì)核算