【正文】 提 （一）會(huì)計(jì)主體假設(shè) ? 會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定的經(jīng)濟(jì)組織。第三章 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 1 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第四章 借貸記賬法的應(yīng)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 3 借貸記賬法的運(yùn)用 學(xué)完本章后，你將掌握： 1. 會(huì)計(jì)核算的基本前提的具體內(nèi)容 2. 制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和核算任務(wù) 3. 制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型 4. 制造企業(yè)的主要賬戶設(shè)置及會(huì)計(jì)核算方法 。 學(xué)習(xí)目標(biāo) 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 ? 會(huì)計(jì)核算的基本前提，通常也叫做基本會(huì)計(jì)假設(shè)(Accounting Assumption)，它是據(jù)以進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)性假定，是會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的變化不定的環(huán)境做出的合理判斷，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)條件。 ? 記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 武鋼股份 會(huì)計(jì)主體 中國(guó)石化 會(huì)計(jì)主體 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)主體 中信銀行 會(huì)計(jì)主體 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 （一）會(huì)計(jì)主體假設(shè) ? 明確了核算的空間范圍，解決了會(huì)計(jì)核算誰(shuí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、為誰(shuí)記賬的問(wèn)題。 ? 是持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量假設(shè)建立的基礎(chǔ)。 ?把企業(yè)與企業(yè)的相關(guān)利益主體尤其是投資者、關(guān)聯(lián)方企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)來(lái) ——只有這樣才能正確反映會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，準(zhǔn)確提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)信息。但這兩家獨(dú)資企業(yè)是分開(kāi)經(jīng)營(yíng)的，是兩個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 （二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) ? 持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)或會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將無(wú)限期地延續(xù)下去，也就是說(shuō)，在預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，企業(yè)不會(huì)進(jìn)行清算、解散、倒閉。 ? 是 “ 會(huì)計(jì)分期 ” 的前提條件。 ? 我國(guó) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定： “ 會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。 ” 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 （三）會(huì)計(jì)分期假設(shè) ? 解決了會(huì)計(jì)核算的基本程序，明確了何時(shí)記賬、算賬和報(bào)賬。 ? 使權(quán)責(zé)發(fā)生制等會(huì)計(jì)原則的建立成為可能。解決了會(huì)計(jì)核算的方法。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 （四）貨幣計(jì)量假設(shè) ? 貨幣是商品的一般等價(jià)物，能用以計(jì)量所有會(huì)計(jì)要素，也便于綜合。 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 二、持續(xù)經(jīng)營(yíng) 定義 ： 會(huì)計(jì)核算應(yīng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，而不考慮企業(yè)是否將破產(chǎn)清算。 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 三、會(huì)計(jì)期間 定義 ： 為了定期反映企業(yè)生產(chǎn)管理活動(dòng)，人為地將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)活動(dòng)劃分為若干首尾相連的會(huì)計(jì)期間，以便于清算帳目，編制報(bào)表。 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 四、貨幣計(jì)量 定義 ： 企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣為計(jì)量單位，記錄反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 會(huì)計(jì)核算基本前提的關(guān)系 會(huì)計(jì)核算的四項(xiàng)基本前提， 具有相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系。 沒(méi)有會(huì)計(jì)主體，就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)；沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就不會(huì)有會(huì)計(jì)分期；沒(méi)有貨幣計(jì)量，就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。 ② 收到某公司以專利權(quán)進(jìn)行的投資，經(jīng)評(píng)估為價(jià)值 100 000元。 ④ 收到某公司以一套生產(chǎn)流水線進(jìn)行的投資，原價(jià) 6 500 000元，已提折舊 450 000元，評(píng)估價(jià)為 5 500 000元。 ⑥ 收到某公司以一批材料進(jìn)行的投資，評(píng)估價(jià)為 70 000元。 賬戶結(jié)構(gòu) :貸方登記增加數(shù) 。余額在貸方。 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 供應(yīng)方 企業(yè) 材料 （或貨物） 現(xiàn)金、銀行存款等 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 二 、 采購(gòu)業(yè)務(wù)核算涉及的主要賬戶 ① 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司 在途材料 的增減變化及結(jié)余情況 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見(jiàn)下頁(yè) ） ④ 明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照客戶單位名稱設(shè)置 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 應(yīng)付賬款 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 實(shí)際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應(yīng)付賬款 本期增加額： 購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 尚未支付的應(yīng)付賬款 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 二 、 供應(yīng)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 3. 應(yīng)付票據(jù) ① 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司因購(gòu)買(mǎi)材料 、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出 、 承兌的商業(yè)匯票 ， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ” ， 詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類 、 號(hào)數(shù) 、 簽發(fā)日期 、 到期日 、票面金額 、 票面利率 、 合同交易號(hào) 、 收款人姓名或單位名稱 、 付款日期和金額等資料 。 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 二 、 供應(yīng)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：負(fù)債類科目 ② 用途：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅費(fèi) 。 ? 增值稅是一種價(jià)外稅 。由購(gòu)買(mǎi)者支付 ， 銷(xiāo)售者代收代交 。 借：在途物資 — 甲材料 3 800 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 646 貸：銀行存款 4 446 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 ① 現(xiàn)購(gòu) 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 三 、 供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 6】 公司向北方工廠購(gòu)買(mǎi)乙材料已到 ， 供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙材料 3000千克 ， 每千克 ， 價(jià)款6000元 ， 增值稅 1020元 ， 價(jià)稅合計(jì) 7020元 ， 款項(xiàng)尚未支付 。 借：應(yīng)付賬款 — 北方工廠 7 020 貸：銀行存款 7 020 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 ③ 償還貨款 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 知識(shí)點(diǎn)： 采購(gòu)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn) ? 采購(gòu)成本的組成 ? 材料采購(gòu)成本＝材料買(mǎi)價(jià)＋其他采購(gòu)費(fèi)用 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 ? 采購(gòu)成本的歸集 ? 在實(shí)際工作中，采購(gòu)成本的歸集是通過(guò) “ 在途材料 ” 明細(xì)賬進(jìn)行歸集。 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 三 、 供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 8】 企業(yè)以銀行存款 500元支付乙材料運(yùn)費(fèi) 。 ④ 材料入庫(kù) 借：原材料 6 500 貸：在途物資 — 乙材料 6 500 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 采購(gòu)結(jié)算貨款時(shí)： 借：在途物資 — 材料 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)） 應(yīng)付賬款（賒購(gòu)業(yè)務(wù)） 應(yīng)付票據(jù)（賒購(gòu) —— 商業(yè)匯票結(jié)算） 貸方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇 材料入庫(kù)后，會(huì)計(jì)人員做賬： 借：原材料 — 材料 貸：在途物資 — 材料 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 知識(shí)點(diǎn)： 采購(gòu)費(fèi)用的分配 —— 一次購(gòu)入多種或多類材料 ， 發(fā)生一筆采購(gòu)費(fèi)用 。 其中甲 、 乙材料分別購(gòu)入 2022千克和 3000千克 。增值稅率 17%。 （ 2） 以現(xiàn)金支付上述材料運(yùn)費(fèi) 480元 ， 運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫(kù)的裝卸費(fèi) 240元 。 （ 4） 15日 ， 以銀行存款歸還前欠東方工廠貨款 。 （ 6） 20日 ， 上述材料運(yùn)到 ， 以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 180元 ， 以銀行存款支付裝卸搬運(yùn)費(fèi) 540元 。 第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 勞動(dòng)對(duì)象：材料 勞動(dòng)資料：固定資產(chǎn)等 活勞動(dòng)：人工 其他支出： 如水電費(fèi) ?? 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 加工車(chē)間 原材料倉(cāng)庫(kù) 產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù) 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 一 、 生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù) ? 進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用的核算 ? 有關(guān)勞動(dòng)資料耗費(fèi) ， 如固定資產(chǎn)折舊； ? 有關(guān)勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)的費(fèi)用 ， 如各種原材料和輔助材料； ? 有關(guān)活勞動(dòng)耗費(fèi)的費(fèi)用 ， 如工資 、 工資附加費(fèi)； ? 其他純貨幣支出 ， 如水電費(fèi)；等等 。 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 二 、 生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：成本費(fèi)用類賬戶 ② 用途：用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn) ， 包括各種產(chǎn)品 、 自制材料 、 自制工具 、 自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 。 如： 工資和福利費(fèi) 、 折舊費(fèi) 、 修理費(fèi) 、 辦公費(fèi) 、 水電費(fèi) 、 機(jī)物料消耗 、 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 制造費(fèi)用 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 一般無(wú)期初余額 本期增加額： 各項(xiàng)間接費(fèi)用的發(fā)生數(shù)：間接材料、間接人工其他間接費(fèi)用 本期減少額： 分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象的間接費(fèi)用 本期借方發(fā)生額 期末余額： 期末一般無(wú)余額 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 二 、 生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 3. 庫(kù)存商品 ① 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ② 用途：用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種產(chǎn)成品成本增減變動(dòng)情況 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 庫(kù)存商品 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 期初庫(kù)存產(chǎn)品生產(chǎn)成本 本期增加額： 已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品生產(chǎn)成本 本期減少額： 發(fā)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 庫(kù)存產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 會(huì)計(jì)