【正文】 用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物品或服務等的采購可以采用直接購買等方式。第十四條 企業(yè)應當明確采購價格形成機制。其他商品或勞務的采購，應當根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。企業(yè)應根據(jù)市場行情的變化適時調整最高采購限價。第十五條 企業(yè)應當充分了解和掌握有關供應商信譽、供貨能力等方面的信息，由采購、使用等部門共同參與比質比價，并按規(guī)定的授權批準程序確定供應商。對單價高、數(shù)量多的物資采購，企業(yè)應當制定嚴格的比質比價采購制度。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告；有關部門應當查明原因，及時處理。企業(yè)采購部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購合同協(xié)議約定的付款條件以及采購發(fā)票、結算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核，并提交付款申請，財務部門依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等對付款申請進行復核后，提交企業(yè)相關權限的機構或人員進行審批，辦理付款。企業(yè)應當加強對大額預付賬款的監(jiān)控，定期對其進行追蹤核查。第十九條 企業(yè)應當加強應付賬款和應付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。 第二十一條 企業(yè)應當定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。企業(yè)內部控制應用指引第xx號——存貨（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導企業(yè)加強對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務中的各種差錯和舞弊，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。企業(yè)代銷、代管存貨，委托加工、代修存貨也適用于本指引。（二）存貨業(yè)務未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產(chǎn)損失。（四）驗收程序不規(guī)范，可能導致資產(chǎn)賬實不符和資產(chǎn)損失。（六）存貨盤點工作不規(guī)范，可能由于未能及時查清資產(chǎn)狀況并做出處理而導致財務信息不準確，資產(chǎn)和利潤虛增。（二）存貨請購的事項應當明確，請購的依據(jù)應當充分適當。（四）存貨的確認、計量和報告應當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。存貨業(yè)務的不相容崗位至少包括：（一）存貨的請購、審批與執(zhí)行。（三）存貨的保管與相關記錄。（五）存貨處置的申請、審批與記錄。辦理存貨業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務知識和職業(yè)道德，遵紀守法，客觀公正。第七條 企業(yè)應當對存貨業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對存貨業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務的職責范圍和工作要求。經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理存貨業(yè)務。對于屬于貴重物品、危險品或需保密物品的存貨，應當規(guī)定更嚴格的接觸限制條件，必要時，存貨管理部門內部也應當執(zhí)行授權接觸。第三章 請購與采購控制第十一條 企業(yè)應當建立存貨采購申請管理制度，明確請購相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。第十二條 企業(yè)應當根據(jù)倉儲計劃、資金籌措計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等制定采購計劃，對存貨的采購實行預算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。第十四條 企業(yè)確定采購時點、采購批量時，應當考慮企業(yè)需求、市場狀況、行業(yè)特征、實際情況等因素。企業(yè)應根據(jù)預算或采購計劃辦理采購手續(xù)，預算外或計劃外采購需經(jīng)嚴格審批。存貨采購和審批程序應當符合《企業(yè)內部控制應用指引第xx號――采購》的有關規(guī)定執(zhí)行。第十七條 外購存貨入庫前一般應經(jīng)過下列驗收程序：（一）檢查訂貨合同協(xié)議、入庫通知單、供貨企業(yè)提供的材質證明、合格證、運單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗貨物之間是否相符。（三）對待驗貨物進行數(shù)量復核和質量檢驗，必要時可聘請外部專家協(xié)助進行。（五）對不經(jīng)倉儲直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應當采取適當?shù)姆椒ㄟM行檢驗。由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實物不入庫的產(chǎn)成品，以及采購后實物不入庫而直接發(fā)至使用現(xiàn)場的外購存貨，應當采取適當方法辦理出、入庫手續(xù)。（一）因業(yè)務需要分設倉庫之情形，應當對不同倉庫之間的存貨流動辦理出入庫手續(xù)。（三）貴重物品、生產(chǎn)用關鍵備件、精密儀器和危險品的倉儲，應當實行嚴格審批制度。第二十條 存貨管理部門對入庫的存貨應當建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內容，并定期與財會部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進行核對。如確需修改入庫記錄，應當經(jīng)有效授權批準。因產(chǎn)品質量問題發(fā)生的退貨，應分清責任，妥善處理。第二十二條 企業(yè)應當根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點制定倉儲的總體計劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設備擺放等因素，相應制定人員分工、實物流動、信息傳遞等具體管理制度。第二十三條 存貨采購應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定進行初始計量，正確核算存貨采購成本。企業(yè)生產(chǎn)部門、基建部門領用材料，應當持有生產(chǎn)管理部門及其他相關部門核準的領料單。第二十五條 企業(yè)應當建立嚴格的存貨發(fā)出流程和制度。倉庫應當根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財會部門核對。第二十六條 企業(yè)財會部門應當針對存貨種類繁多、存放地點復雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點，加強與倉儲部門經(jīng)常性賬實核對工作，避免出現(xiàn)將已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形。第二十八條 企業(yè)應當制定詳細的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整，及時處理盤盈、盤虧。第二十九條 存貨盤點應當及時編制盤點表，盤盈、盤虧情況要分析原因，提出處理意見，經(jīng)相關部門批準后，在期末結賬前處理完畢。倉儲部門對殘、次、冷、背存貨的處置，應當選擇有效的處理方式，并經(jīng)相關部門審批后作出相應的處置。企業(yè)應當根據(jù)存貨的特點及企業(yè)內部存貨流轉的管理方式，確定存貨計價方法，防止通過人為調節(jié)存貨計價方法操縱當期損益。倉儲部門與財會部門應結合盤點結果對存貨進行庫齡分析，確定是否需要計提存貨跌價準備。企業(yè)內部控制應用指引第xx號——銷售（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導企業(yè)加強對銷售業(yè)務的內部控制，規(guī)范銷售行為，防范銷售過程中的差錯和舞弊，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。企業(yè)提供服務并收取價款，可以參照本指引的規(guī)定執(zhí)行。（二）銷售未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。（四）合同協(xié)議簽訂未經(jīng)正確授權，可能導致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟。第四條 企業(yè)在建立與實施銷售內部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構設置和人員配備應當科學合理。（三）應收賬款應當有效管理，及時催收；往來款項應當定期核對，如有差錯,及時改正。第二章 職責分工與授權批準第五條 企業(yè)應當建立銷售與收款業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（二）銷售合同協(xié)議的審批、簽訂與辦理發(fā)貨。（四）銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄。（六）壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。信用政策應當明確規(guī)定定期（或至少每年）對客戶資信情況進行評估，并就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標準以及違約情況下應采取的應對措施等。有條件的企業(yè)，可以運用計算機信息網(wǎng)絡技術集成企業(yè)分、子公司或業(yè)務分部的銷售發(fā)貨信息與授信情況，防止向未經(jīng)信用授權客戶發(fā)出貨品，并防止客戶以較低的信用條件同時與企業(yè)兩個或兩個以上的分、子公司進行交易而損害企業(yè)利益。第七條 企業(yè)應當建立銷售業(yè)務授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理銷售業(yè)務。第三章 銷售與發(fā)貨控制第九條 企業(yè)對銷售業(yè)務應當建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，建立銷售管理責任制。第十一條 企業(yè)在選擇客戶時，應當充分了解和考慮客戶的信用、財務狀況等有關情況。賒銷業(yè)務應當遵循規(guī)定的銷售政策、信用政策及程序。（一）銷售談判。對談判中涉及的重要事項，應當有完整的書面記錄。企業(yè)應當建立健全銷售合同協(xié)議審批制度，明確說明具體的審批程序及所涉及的部門人員，并根據(jù)企業(yè)的實際情況明確界定不同合同協(xié)議金額審批的具體權限分配等。重要的銷售合同協(xié)議，應當征詢法律顧問或專家的意見。銷售合同協(xié)議草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應當授權有關人員與客戶簽訂正式銷售合同協(xié)議。（四）組織銷售。（五）組織發(fā)貨。第十四條 企業(yè)應當建立銷售退回管理制度。銷售退回的貨物應當由質檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。第十五條 企業(yè)應當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)做好相關的記錄，填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售訂單、銷售合同協(xié)議、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。銷售臺賬應當附有客戶訂單、銷售合同協(xié)議、客戶簽收回執(zhí)等相關購貨單據(jù)。對以銀行轉賬方式辦理的銷售收款，應當通過企業(yè)核定的賬戶進行結算。企業(yè)應當避免銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款。銷售部門應當負責應收賬款的催收，催收記錄（包括往來函電）要妥善保存，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。應收賬款應分類管理，針對不同性質的應收款項，采取不同方法和程序。第十九條 企業(yè)應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對確定發(fā)生的各項壞賬，應當查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理。已核銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。企業(yè)應當加強對應收票據(jù)合法性、真實性的審查，防止購貨方以虛假票據(jù)進行欺詐。企業(yè)應當有專人保管應收票據(jù)，對于即將到期的應收票據(jù)，應當及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)但仍承擔收款風險的票據(jù)應當在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。第二十三條 企業(yè)應當定期抽查、核對銷售業(yè)務記錄、銷售收款會計記錄、商品出庫記錄和庫存商品實物記錄，及時發(fā)現(xiàn)并處理銷售與收款中存在的問題；同時，還應定期對庫存商品進行盤點。如有不符，應當查明原因，及時處理。第二條 本指引所稱工程項目，是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營管理需要，自行或者委托其他單位進行設計、建造、安裝和修護，以便形成新的固定資產(chǎn)或維護、提升既有固定資產(chǎn)性能的活動。（二）工程項目未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產(chǎn)損失。（四）工程項目概預算編制不當和執(zhí)行不力，可能造成工程項目建造成本的增加。（六）工程項目會計處理和相關信息不合法、真實、完整，可能導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失。（二）工程項目的決策依據(jù)應當充分適當，決策過程應當科學規(guī)范。（四）委托其他單位承擔工程項目時，相關的招標程序和合同協(xié)議的簽訂、管理程序應當明確。（六）竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應當科學嚴密，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計要求、竣工驗收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等應當明確。第二章 職責分工與授權批準第五條 企業(yè)應當建立工程項目業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理工程項目業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（二）概預算編制與審核。（四）項目實施與價款支付。（六）竣工決算與竣工決算審計。辦理工程項目業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德。對于重大項目，企業(yè)應當考慮聘請具備規(guī)定資質和勝任能力的中介機構（如招標代理、工程監(jiān)理、財務監(jiān)理等）和專業(yè)人士（如工程造價專家、質量控制專家等），協(xié)助企業(yè)進行工程項目業(yè)務的實施和管理。第七條 企業(yè)應當建立工程項目授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理工程項目業(yè)務。第三章 項目決策控制第九條 企業(yè)應當建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項目決策科學、合理。第十一條 企業(yè)應當根據(jù)職責分工和審批權限對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。第十三條 企業(yè)應當根據(jù)國家有關規(guī)定和企業(yè)實際情況，合理確定工程項目建設方式。按規(guī)定應進行招標的，應當按照相關法律法規(guī)的規(guī)定建立健全并有效實施相應的控制程序。第十五條 企業(yè)應當組織工程、技術、財會等方面的相關專業(yè)人員對編制的概預算進行審核，重點審查編制依據(jù)、工程量的估計、定額、參數(shù)、模型等的采用是否合理，項目內容是否完整，計算是否準確。第五章 價款支付與工程實施控制第十六條 企業(yè)應當建立工程進度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確。復核無誤后，方可辦理價款支付手續(xù)。企業(yè)會計人員在辦理價款支付業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與合同協(xié)議約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實際完工進度不符等異常情況，應當及時報告。第十九條 企業(yè)應當嚴格控制項目變更，對于必要的項目變更應經(jīng)過相關部門或中介機構（如工程監(jiān)理、財務監(jiān)理等）的審核。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應當提供完整的書面文件和其他相關資料。第二十條 企業(yè)應當加強對工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變現(xiàn)等業(yè)務的會計核算，真實、完整地反映工程項目成本費用發(fā)生情況、資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變動情況。第二十二條 企業(yè)應當針對工程項目質量、安全、進度等方面建立健全和有效實施相應的控制程序。第二十四條 企業(yè)應當建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內容和方法，如實填寫并妥善保管竣工清理清單。第二十六條 企業(yè)應當依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算。第二十七條 企業(yè)應當建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計。因生產(chǎn)經(jīng)營急需確需組織竣工驗收的，應同時組織竣工決算審計。企業(yè)應當對竣工驗收進行審核，重點審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據(jù)、驗收程序等是否符合國家有關規(guī)定，并可聘請專業(yè)人士或中介機構幫助企業(yè)驗收。第三十條 企業(yè)應當建立工程項目后評估制度，對完工工程項目的經(jīng)濟性與項目建議書和可行性研究報告提出的預期經(jīng)濟目標進行對比分析，并作為績效考核和責任追究的基本依據(jù)。第二條 本指引所稱固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會