【正文】 廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預計出售價值等。第三十條 企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)管理部門會同財會部門按規(guī)定報經(jīng)批準后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護保養(yǎng)、稅負責任、租金、歸還期限等相關事項予以約定。（二）無形資產(chǎn)業(yè)務未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。（四）無形資產(chǎn)確認、計量和報告符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。（六）無形資產(chǎn)的使用、保管與會計處理。第九條 企業(yè)應當制定無形資產(chǎn)業(yè)務流程，明確無形資產(chǎn)投資預算編制、自行開發(fā)無形資產(chǎn)預算編制、取得與驗收、使用與保全、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務開展情況，及時傳遞相關信息，確保無形資產(chǎn)業(yè)務全過程得到有效控制。對于一般無形資產(chǎn)采購，應由采購部門充分了解和掌握產(chǎn)品及供應商情況，采取比質(zhì)比價的辦法確定供應商；對于重大的無形資產(chǎn)采購，應采取招標方式進行；對于非專有技術等具有非公開性的無形資產(chǎn)，還應注意采購過程中的保密保全措施。企業(yè)對投資者投入、接受捐贈、債務重組、政府補助、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的無形資產(chǎn)均應辦理相應的驗收手續(xù)。第十九條 企業(yè)應根據(jù)無形資產(chǎn)性質(zhì)確定無形資產(chǎn)保全范圍和政策。第二十二條 企業(yè)應區(qū)分無形資產(chǎn)不同的處置方式,采取相應控制措施。對于重大無形資產(chǎn)的處置，應當采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機制。第三條 企業(yè)至少應當關注涉及長期股權投資業(yè)務的下列風險：（一）投資行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。（四）投資處置的方式和程序應當明確規(guī)范，與投資處置有關的文件資料和憑證記錄應當真實完整。第七條 企業(yè)應當建立投資授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理投資業(yè)務。第十一條 企業(yè)應當由相關部門或人員或委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構對投資項目進行可行性研究，編制可行性研究報告，重點對投資項目的目標、規(guī)模、投資方式、投資的風險與收益等作出評價。（三）企業(yè)是否具有相應的資金能力和項目監(jiān)管能力。企業(yè)可以根據(jù)管理需要和有關規(guī)定向被投資企業(yè)派出董事、監(jiān)事、財務負責人或其他管理人員。第二十條 企業(yè)應設置投資備查登記簿，記載被投資單位基本情況、動態(tài)信息、取得投資時被投資單位各項資產(chǎn)、負債的公允價值信息、歷年與被投資單位發(fā)生的關聯(lián)交易情況、發(fā)放股票股利情況等。第二十五條 企業(yè)應當認真審核與投資處置有關的審批文件、會議記錄、資產(chǎn)回收清單等相關資料，確保資產(chǎn)處置真實、合法。（五）籌資記錄錯誤或會計處理不正確，可能造成債務和籌資成本信息不真實。（三）與籌資有關的各種款項償付的審批與執(zhí)行。第十一條 企業(yè)擬訂的籌資方案應當符合國家有關法律法規(guī)、政策和企業(yè)籌資預算要求，明確籌資規(guī)模、籌資用途、籌資結構、籌資方式和籌資對象，并對籌資時機選擇、預計籌資成本、潛在籌資風險和具體應對措施以及償債計劃等作出安排和說明。企業(yè)應當擬定多于一個的籌資方案，綜合考慮籌資成本和風險評估等因素，對方案進行比較分析后，履行相應的審批程序后，確定最終的籌資方案。第九條 企業(yè)應當建立籌資決策、審批過程的書面記錄制度以及有關合同或協(xié)議、收款憑證、支付憑證等資料的存檔、保管和調(diào)用制度，加強對與籌資業(yè)務有關的各種文件和憑據(jù)的管理，明確相關人員的職責權限?；I資業(yè)務的不相容崗位至少包括：（一）籌資方案的擬訂與決策。（三）籌資決策失誤，可能造成企業(yè)資金不足、冗余或債務結構不合理。轉(zhuǎn)讓投資，應當由相關機構或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格，并報授權批準部門批準；必要時，可委托具有相應資質(zhì)的專門機構進行評估。財務部門應當定期和不定期地與投資管理部門和人員清點核對有關權益證書。投資業(yè)務需要簽訂合同協(xié)議的，應當遵循《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引――合同協(xié)議》的相關規(guī)定。在初審過程中，應當審查下列內(nèi)容：（一）擬投資項目是否符合國家有關法律法規(guī)和相關調(diào)控政策，是否符合企業(yè)主業(yè)發(fā)展方向和投資的總體要求，是否有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。第十條 企業(yè)應當編制投資項目建議書，由相關部門或人員對投資項目進行分析與論證，對被投資企業(yè)資信情況進行盡職調(diào)查或?qū)嵉乜疾?，并關注被投資企業(yè)管理層或?qū)嶋H控制人的能力、資信等情況。第六條 企業(yè)應當配備合格的人員辦理對外投資業(yè)務。（二）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應當真實可靠，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應當充分恰當，投資合同或協(xié)議的簽訂應當征求法律顧問的意見。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號——長期股權投資（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導企業(yè)加強對長期股權投資的內(nèi)部控制，規(guī)范投資行為，防范投資風險，保證投資安全，提高投資效益，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。無形資產(chǎn)處置價格應當選擇合理的方式，報經(jīng)企業(yè)授權部門或人員審批后確定?？墒栈亟痤~低于賬面價值的，應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定計提減值準備、確認減值損失。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)購入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，必須取得土地使用權的有效證明文件。第十二條 企業(yè)對于外購的無形資產(chǎn)應當建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責權限及相應的請購與審批程序。經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理無形資產(chǎn)業(yè)務。（四）無形資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。（二）無形資產(chǎn)取得依據(jù)應當充分適當，決策過程應當科學規(guī)范。無形資產(chǎn)通常包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權等。對于重大固定資產(chǎn)的處置，應當采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機制。第二十七條 企業(yè)應區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式,采取相應控制措施。第二十三條 固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應由固定資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見，經(jīng)企業(yè)授權部門或人員批準后由財會部門及時調(diào)整有關賬簿記錄，使其反映固定資產(chǎn)的實際情況。第二十一條 企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和特點，確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策。第十八條 企業(yè)應根據(jù)國家及行業(yè)有關要求和自身經(jīng)營管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類標準和管理要求，并制定和實施固定資產(chǎn)目錄制度。企業(yè)對投資者投入、接受捐贈、債務重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應辦理相應的驗收手續(xù)。固定資產(chǎn)采購過程應當規(guī)范、透明。對于審批人超越授權范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向上級部門報告。（五）固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。（三）固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰嚴密。第三條 企業(yè)至少應當關注涉及固定資產(chǎn)的下列風險：（一）固定資產(chǎn)業(yè)務違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。未實施竣工決算審計的工程項目，原則上不得辦理竣工驗收手續(xù)。第二十一條 企業(yè)應當加強對在建工程項目減值情況的定期檢查和歸口管理，建立健全和嚴格執(zhí)行減值準備的計提標準和審批程序。工程進度款的支付要按工程項目進度或者合同協(xié)議約定進行，不得隨意提前支付。對需要委托其他單位承擔的工程項目，應當區(qū)別不同的發(fā)包方式（如包工包料、包工不包料等），制定相應的控制程序。第八條 企業(yè)應當制定工程項目業(yè)務流程，明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載工程項目各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。（五）項目實施與項目驗收。（五）價款支付的方式、金額、時間進度應當明確。（三）工程項目決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費。企業(yè)應當制定逾期票據(jù)追索監(jiān)控和沖銷管理制度。第二十條 企業(yè)對于可能成為壞賬的應收賬款，應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定計提壞賬準備，并按照權限范圍和審批程序進行審批。第十七條 企業(yè)應當將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。企業(yè)的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。（三）合同協(xié)議訂立。第十三條 企業(yè)應當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務。有條件的企業(yè)可以利用國家政策性出口信用保險機構的政策支持，防范風險。（三）銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄。（五）應收賬款和應收票據(jù)管理不善，賬齡分析不準確，可能由于未能收回或未能及時收回欠款而導致收入流失和法律訴訟。經(jīng)相關部門審批后，方可進行會計處理，并附有關書面記錄材料。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進行盤點。超出存貨領料限額的，應當經(jīng)過特別授權。第二十一條 對于已售商品退貨的入庫，倉儲部門應根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批準后，對擬入庫的商品進行驗收。第十九條 企業(yè)應當建立存貨保管制度，倉儲部門應當定期對存貨進行檢查，加強存貨的日常保管工作。第四章 驗收與保管控制第十六條 企業(yè)應當對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量、技術規(guī)格等方面進行檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。企業(yè)自行生產(chǎn)的產(chǎn)成品應當按照成本費用有關規(guī)定，合理計算產(chǎn)品成本。企業(yè)要定期對員工進行相關的政策、法律及業(yè)務培訓，不斷提高他們的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。第二章 崗位分工及授權批準第五條 企業(yè)應當建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確內(nèi)部相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（三）請購依據(jù)不充分，采購批量、采購時點不合理、相關審批程序不規(guī)范、不正確，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊。第二十條 企業(yè)應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。第十六條 企業(yè)應當根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單、合同協(xié)議等采購文件，由專門的驗收部門或人員、采購部門、請購部門以及供應商等各方共同對所購物品或服務等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關內(nèi)容進行驗收，出具檢驗報告、計量報告和驗收證明。大宗商品或勞務采購等應當采用招投標方式確定采購價格，并明確招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則。對于超預算和預算外采購項目，應當明確審批權限，由審批人根據(jù)其職責、權限以及企業(yè)實際需要對請購申請進行審批。第八條 企業(yè)應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單或采購合同協(xié)議、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。企業(yè)采購業(yè)務的不相容崗位至少包括：（一）請購與審批。（四）采購行為違反法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，可能受到有關部門的處罰造成資產(chǎn)損失。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。第十八條 企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。如調(diào)節(jié)不符，應當查明原因，及時處理。第十二條 企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。（四）辦理支付。（一）支付申請。資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括：（一）資金支付的審批與執(zhí)行。（三）銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關法律法規(guī)要求，可能導致受到處罰造成資金損失。（二）資金管理未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。第二章 職責分工與授權批準第五條 企業(yè)應當建立資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第七條 企業(yè)應當建立資金授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理資金支付業(yè)務。復核無誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續(xù)。企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。第十五條 企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。企業(yè)在嚴格實行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應當配備專人加強對交易和支付行為的審核。第二十一條 企業(yè)應當加強銀行預留印鑒的管理。（三）請購依據(jù)不充分、不合理，相關審批程序不規(guī)范、不正確，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊。第二章 職責分工與授權批準第五條 企業(yè)應當建立采購業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第七條 企業(yè)可以根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務的人員定期進行崗位輪換，防范采購人員利用職權和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害企業(yè)利益的風險。第十一條 企業(yè)應當建立嚴格的請購審批制度。第十四條 企業(yè)應當明確采購價格形成機制。對單價高、數(shù)量多的物資采購，企業(yè)應當制定嚴格的比質(zhì)比價采購制度。第十九條 企業(yè)應當加強應付賬款和應付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。（二）存貨業(yè)務未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產(chǎn)損失。（四）存貨的確認、計量和報告應當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。辦理存貨業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務知識和職業(yè)道德，遵紀守法，客觀公正。第三章 請購與采購控制第十一條 企業(yè)應當建立存貨采購申請管理制度，明確請購相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。存貨采購和審批程序應當符合《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號――采購》的有關規(guī)定執(zhí)行。由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實物不入庫的產(chǎn)成品，以及采購后實物不入庫而直接發(fā)至使用現(xiàn)場的外購存貨，應當采取適當方法辦理出、入庫手續(xù)。如確需修改入庫記錄，應當經(jīng)有效授權批準。企業(yè)生產(chǎn)部門、基建部門領用材料，應當持有生產(chǎn)管理部門及其他相關部門核準的領料單。第二十八條 企業(yè)應當制定詳細的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整，及時處理盤盈、盤虧。倉儲部門與財會部門應結合盤點結果對存貨進行庫齡分析，確定是否需要計提存貨跌價準備。（四）合同協(xié)議簽訂未經(jīng)正確授