【正文】 資，應(yīng)在“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目下增加“減：已歸還投資”項(xiàng)目單獨(dú)列示。2．本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其 他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “短期投資”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”的期末余額分析填列。（5）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末借方余額填列；如“預(yù)付賬款”科目期末為 貸方余額，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目列示。（6）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，反映小企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。（7）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映小企業(yè)債券投資應(yīng)收取的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。 包括：各種應(yīng)收的賠款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。（9）“存貨”項(xiàng)目，反映小企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各 項(xiàng)存貨的成本。本項(xiàng)目應(yīng) 根據(jù)“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、 “消耗性生物資產(chǎn)”等科目的期末余額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān) 科目的期末余額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債券投資”科目的期末余額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額填列。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目 和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去 “累計(jì)折舊”科目的期末余額后的金額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末 余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“－” 號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的期末余額減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目的期末余額后的金額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)攤銷”科目的期末 余額后的金額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 科目的期末余額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的 期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款” 科目的期末余額填列。（26）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的 期末貸方余額填列；如“預(yù)收賬款”科目期末為借方余額，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示。（27）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。（28）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)期末未交、多交或尚未抵扣 的各種稅費(fèi)。（29）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未支付的利息費(fèi)用。（30）“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未向投資者支付的利潤(rùn)。（31）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額分析填列。包括：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。（35）“遞延收益”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的、應(yīng)在以后期間計(jì)入損益的政府補(bǔ)助。（36）“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目以外的其他非流動(dòng)負(fù)債。（37）“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入的、構(gòu)成小企業(yè)注冊(cè)資本的部分。（38）“資本公積”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到投資者投入資本超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分。（39）“盈余公積”項(xiàng)目，反映反映小企業(yè)（公司制）的法定公積金和任意公積金，小企業(yè)（外商投資）的儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金。（40）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未分配的歷年結(jié)存的利潤(rùn)。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“－”號(hào)填列。（三）涉稅分析資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，屬于靜態(tài)比較報(bào)表，什么是財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅分析指以財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)納稅人的過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、為納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查指明方向。財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅分析方法主要有：結(jié)構(gòu)分析、比率分析、趨勢(shì)分析、鉤稽分析。 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照功能分類，分為營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 （二）對(duì)利潤(rùn)表的定義和作用對(duì)利潤(rùn)表的定義，應(yīng)注意把握好以下幾個(gè)方面：利潤(rùn)表是一張反映某一特定會(huì)計(jì)期間而不是某一特定時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)報(bào)表。小企業(yè)在某一特定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果通常是通過(guò)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)及其相互的關(guān)系來(lái)反映的。按月份編制的利潤(rùn)表，反映的是小企業(yè)在每個(gè)月月初第一天起至月末最后一天止這一會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果，有時(shí)也包括小企業(yè)從當(dāng)年1月1日起至報(bào)告月份月末最后一天止這一會(huì)計(jì)期間累計(jì)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)表的作用主要體現(xiàn)為：通過(guò)利潤(rùn)表，可以反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)(或虧損)的金額和構(gòu)成情況，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表的外部使用者全面了解小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，分析小企業(yè)的獲利能力及盈利增長(zhǎng)趨勢(shì)，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。利潤(rùn)表通常按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈利潤(rùn)。2．本表“本年累計(jì)金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止 的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額。3．本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：（1）“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn) 的收入總額。（2）“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供 勞務(wù)的成本。（3）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映小企業(yè)開展日常生產(chǎn)活動(dòng)應(yīng) 負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城 鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ) 償費(fèi)、排污費(fèi)等。（4）“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)過(guò)程中 發(fā)生的費(fèi)用。（5）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生 的其他費(fèi)用。（6）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。（7）“投資收益”項(xiàng)目，反映小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利（或 利潤(rùn)）、債券投資取得的利息收入和處置股權(quán)投資和債券投資取得的 處置價(jià)款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額。（8）“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)當(dāng)期開展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為 虧損，以“－”號(hào)填列。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、 匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、 確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、 違約金收益等。（10）“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出金 額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng) 業(yè)外支出”科目的發(fā)生額填列。本項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額填列。（12）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法確定的 應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。（13）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以“－” 號(hào)填列。（三）利潤(rùn)表的涉稅分析結(jié)構(gòu)分析 盈利能力分析⑴銷售毛利率＝（營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入100 ％　⑵營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入凈額100%⑶成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額100% ⑷ 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn) / 所有者權(quán)益 平均余額經(jīng)營(yíng)與發(fā)展能力⑴應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/平均應(yīng)收帳款余額 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。 前款所稱現(xiàn)金，是指小企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金。 小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： 銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； 購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金； 支付的職工薪酬； 支付的稅費(fèi)。 小企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： 收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金； 取得投資收益收到的現(xiàn)金； 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額； 短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金； 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。 小企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： 取得借款收到的現(xiàn)金； 吸收投資者投資收到的現(xiàn)金； 償還借款本金支付的現(xiàn)金； 償還借款利息支付的現(xiàn)金； 分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金?？梢哉f(shuō)，現(xiàn)金流量表是從收付實(shí)現(xiàn)制的角度來(lái)反映企業(yè)的盈利能力的，利潤(rùn)表是從權(quán)責(zé)發(fā)生制的角度來(lái)反映企業(yè)的盈利能力的。企業(yè)和財(cái)務(wù)報(bào)表的外部使用者應(yīng)將利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量結(jié)合起來(lái)使用，從而更加科學(xué)合理地評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力和發(fā)展?jié)摿?。從?huì)計(jì)科目的角度來(lái)看，反映的是會(huì)計(jì)科目在某一會(huì)計(jì)期間的發(fā)生額。按年度編制的現(xiàn)金流量表，反映的是小企業(yè)每年從1月1日起至12月31日止整個(gè)會(huì)計(jì)年度這一會(huì)計(jì)期間累計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流量情況。按季度編制現(xiàn)金流量表時(shí)，反映的是小企業(yè)在每個(gè)季度第一天起至本季度末最后一天止這一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的現(xiàn)金流量情況。具體來(lái)講，一是有助于評(píng)價(jià)小企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；二是有助于預(yù)測(cè)小企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量；三是有助于分析小企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤(rùn)的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供有用的會(huì)計(jì)信息?！翱梢噪S時(shí)用于支付”意味著該現(xiàn)金的使用不受第三方的限制，小企業(yè)有支配權(quán)可以使用和支付。（四）現(xiàn)金流量表的列報(bào)要求現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。需要說(shuō)明的是，現(xiàn)金流量是指小企業(yè)與外部第三方之間發(fā)生的現(xiàn)金收付，外部第三方主要包括：材料供應(yīng)商、銷售客戶、職工、投資者、債權(quán)人、政府部門等。比如，小企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，是小企業(yè)現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，現(xiàn)金并未流出企業(yè)，不構(gòu)成現(xiàn)金流量。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指小企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)；投資活動(dòng)是指小企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)建和短期投資、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資及其處置活動(dòng)；籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致小企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。也可理解為，小企業(yè)的投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)共同構(gòu)成了其日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。即實(shí)現(xiàn)“收支兩條線”原則，現(xiàn)金流量表中的三種活動(dòng)涉及到現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)分別現(xiàn)金流人和現(xiàn)金支出列示，不得以相互抵銷后的凈額進(jìn)行列示，以全面揭示小企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。因此，“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”以凈額進(jìn)行反映。2．本表“本年累計(jì)金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額。3．本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下：（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量①“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。②“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期收 到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。③“購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。④“支付的職工薪酬”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期向職工支付的薪酬。⑤“支付的稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期支付的稅費(fèi)。⑥“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量①“收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債券投資本金而收到的現(xiàn)金，不包括長(zhǎng)期債券投資收回的利息。②“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因權(quán)益性投資 和債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)和利息收入。③“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅費(fèi)等后的凈額。④“短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目， 反映小企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長(zhǎng)期債券投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的本期發(fā)生額分析填列。包括：購(gòu)買機(jī)器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金等現(xiàn)金支出，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 和其他非流動(dòng)資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用資本化部分和支付給在建工程 和無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目人員的薪酬。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存 款”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“研發(fā)支出”、“生產(chǎn)性 生物資產(chǎn)”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目的本期發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短 期借款”、“長(zhǎng)期借款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“實(shí)收資本”、“資本公積”等科目的本期發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”等科目的本期發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目的本期發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目的本期發(fā)生額分析填列。（三）涉稅分析五、報(bào)表附注內(nèi)容與稅務(wù)應(yīng)用（一）報(bào)表附注內(nèi)容第八十六條 附注，是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。 短期投資