【正文】 益合計(jì)數(shù) + 負(fù)債及所有者權(quán)益增加額之和 = 1 000 000 + 198 000 = 1 198 000元 六、案例分析題 答：每月收入 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入 = 24 000 + 3 200 = 27 200元 每月費(fèi)用 = 光纜使用費(fèi) + 加盟費(fèi) + 其他業(yè)務(wù)支出 + 水電費(fèi) + 職工薪酬 + 租金 = 1 200/12 + 12 000/12 + 2 560 + 1 500 + 11 000 + 2 500 = 18 660元 每月利潤(rùn) = 每月收入 – 每月費(fèi)用 = 27 200 – 18 660 = 8 540元 預(yù)計(jì)這間網(wǎng)吧每月利潤(rùn)為8 540元 5年后網(wǎng)吧凈收入= 每月利潤(rùn) 5 12 – 初期投入資本 = 8 540 60 – 80 000 –5 000 – 3 000 – 2 800 = 421 600元 5年后現(xiàn)在工作的凈收入 = 2 000 2 5 60 =240 000元 5年后網(wǎng)吧凈收入 ∴李立與王鵬應(yīng)該放棄工作來投資網(wǎng)吧。 根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途，可將貨幣資金劃分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。 ②銀行存款（bank deposits）是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 2. 答：現(xiàn)金結(jié)算范圍包括 1） 支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和福利補(bǔ)助金等； 2） 支付對(duì)城鄉(xiāng)居民個(gè)人或不能轉(zhuǎn)賬的集體勞動(dòng)報(bào)酬 3） 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)和體育等各種獎(jiǎng)金 4） 支付各種社會(huì)保險(xiǎn)和社會(huì)救濟(jì)費(fèi)，如退職金、離、退休金、撫恤金等； 5） 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資助價(jià)款 6） 支付出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi) 7） 支付結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出 8） 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。經(jīng)管庫(kù)存現(xiàn)金收支的出納員不得進(jìn)行會(huì)計(jì)記賬，進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金收付記賬的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管庫(kù)存現(xiàn)金。不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。 ①基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算收付的賬戶。 ②一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存，與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。 ④專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。 3） 商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期條件下，支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 4） 支票：是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)，無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù) 5） 信用卡：是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 8） 托收承付結(jié)算方式：是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有 3 種，其計(jì)算公式如下： 1） 企業(yè)賬面存款余額＝銀行對(duì)賬單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收款項(xiàng)－企業(yè)已付而銀行未付款項(xiàng)＋銀行已付而企業(yè)未付款項(xiàng)－銀行已收而企業(yè)未收款項(xiàng) 2） 銀行對(duì)賬單存款余額＝企業(yè)賬面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付款項(xiàng)－企業(yè)已收而銀行未收款項(xiàng)＋銀行已收而企業(yè)未收款項(xiàng)－銀行已付而企業(yè)未付款項(xiàng) 3） 銀行對(duì)賬單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收款項(xiàng)－企業(yè)已付而銀行未付款項(xiàng)＝企業(yè)賬面存款余額＋銀行已收而企業(yè)未收款項(xiàng)－銀行已付而企業(yè)未付款項(xiàng) 通過核對(duì)調(diào)節(jié)，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記賬沒有差錯(cuò)。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當(dāng)日可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。 7. 答：貼現(xiàn)是指遠(yuǎn)期匯票經(jīng)承兌后，匯票持有人在匯票尚未到期前在貼現(xiàn)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓，受讓人扣除貼現(xiàn)息后將票款付給出讓人的行為 在票據(jù)貼現(xiàn)中，不帶息票據(jù)的到期值就是其票面價(jià)值。票據(jù)貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的間隔期稱為貼現(xiàn)天數(shù)，通常，貼現(xiàn)日與到期日兩天，只計(jì)算其中一天。 8. 答：有 4 種方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、賒銷凈額百分比法和個(gè)別認(rèn)定法。 2） 賬齡分析法是根據(jù)應(yīng)收賬款入賬時(shí)間的長(zhǎng)短來估計(jì)壞賬損失的方法。 4） 個(gè)別認(rèn)定法是根據(jù)每一項(xiàng)應(yīng)收賬款的情況來估計(jì)壞賬損失的方法。壞賬準(zhǔn)備可按下列公司計(jì)算： 當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備 = 當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額 “壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額（或+“壞賬準(zhǔn)備”科目的借方金額）二、單項(xiàng)選擇題 1. B 2. B 3. B 4. A 6. A 7. C 8. A 三、多項(xiàng)選擇題 1. BD 2. AB C D 3. A BC D 4. B D C 四、判斷題 1. 2. 3. 4. √ 5. √ 五、業(yè)務(wù)題答：1. （1） 借：管理費(fèi)用 120 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 120 （2） 借：其他應(yīng)收款 2 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 （3） 借：庫(kù)存現(xiàn)金 6 000 貸：銀行存款 6 000 （4） 借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收賬款 30 000 （5）借：短期借款 80 000 貸：銀行存款 80 000 （6）借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi) 1 800 庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 2 000 （7）借：管理費(fèi)用—電話費(fèi) 3 500 貸：銀行存款 3 500 （8）借：銀行存款 6 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 6 000 （9） 借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi) 7 000 貸：銀行存款 7 000 （10） 借：銀行存款 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000 2． 答： 銀行存款余額調(diào)節(jié)單 2010年9月30日 （單位：元） 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款日記賬余額 256 500 銀行對(duì)賬單余額 231 550 加：銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng) （3）12 000 加：企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng) （2）48 900 減：銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng) （4）1 550 減：企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng) （1）13 500 調(diào)節(jié)后存款余額 266 950 調(diào)節(jié)后存款余額 266 950 3． 答：（1）借：應(yīng)收賬款 472 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68 000 銀行存款 4 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 320 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 320 000 （2）借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi) 3 700 貸：銀行存款 3 700 （3）借：銀行存款 4 000 應(yīng)收票據(jù) 468 000 貸：應(yīng)收賬款 472 000 （4）到4月15日，應(yīng)計(jì)提的利息 = 468 0006%247。 360 184 = 482 352元貼現(xiàn)期 = 30 + 31 + 30 + 31 + 31 +1 1 = 153天 貼現(xiàn)利息 = 482 352 8% 247。企業(yè)扣除商業(yè)折扣后的金額作為銷售發(fā)票價(jià)格?，F(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷方式銷售商品或提供勞務(wù)的交易中。 現(xiàn)金折扣核算：在存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)有兩種方法，一種是總價(jià)法，另一種是凈價(jià)法。如果未提前支付，則銷售方按發(fā)票金額收款，如果因客戶在折扣期內(nèi)付款，銷售方將所給予的現(xiàn)金折扣視為融資費(fèi)用，記入當(dāng)期的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 （2） 答：2008年年末應(yīng)收賬款余額應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備金額為 2 000 000 3‰ = 6 000元 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：資產(chǎn)減值損失 6 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 6 000 2009年發(fā)生了壞賬損失12 000元，其中A公司2 000元，B公司10 000元，應(yīng)收賬款期末余額2 400 000元。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收票據(jù) 300 000 貸：應(yīng)收賬款 300 000 票據(jù)期限到期，中信公司通過銀行向C客戶結(jié)算，但C公司無款支付。 企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收回所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原記入“預(yù)付賬款”的金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”。 第四章 存貨 一、思考題 1. 答：存貨（inventory），是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 2. 答：具體按以下原則確定存貨入賬價(jià)值。 （2） 自制的存貨，按照加工成本入賬。 （4） 投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。①捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單和有關(guān)協(xié)議）的，按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。 （6） 企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或者以應(yīng)收款項(xiàng)換入存貨的，應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與受讓的存貨的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 1） 非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為存貨的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：①該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；②存貨或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 2） 未同時(shí)滿足 1）規(guī)定條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為存貨的成本，不確認(rèn)損益。 4） 在 2）中，如果涉及補(bǔ)價(jià)，應(yīng)當(dāng)分別以下列情況處理：①支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為存貨的成本，不確認(rèn)損益。 （8） 盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格，作為實(shí)際成本入賬。 個(gè)別計(jì)價(jià)法（specific identification）是假定存貨的成本流動(dòng)與實(shí)物流動(dòng)完全一致，按照各種存貨，逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本作為計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。 加權(quán)平均法（weighted average）是指以本月全部進(jìn)貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)，去除本月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，從而確定存貨的發(fā)出和庫(kù)存成本。 （二）發(fā)出存貨按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算 采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，月末也要根據(jù)計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的領(lǐng)發(fā)存貨憑證，按領(lǐng)用部門和用途進(jìn)行歸類匯總，同時(shí)計(jì)算發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，匯總編制存貨發(fā)出憑證匯總表，據(jù)以編制記賬憑證，月末一次登記總分類賬。 同時(shí)，通過“材料成本差異”賬戶，將發(fā)出存貨成本由計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，即結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。當(dāng)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本時(shí)，編制相反的會(huì)計(jì)分錄。 采用個(gè)別計(jì)價(jià)法，計(jì)算發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本比較合理、準(zhǔn)確，但這一方法容易被人為利用，虛構(gòu)利潤(rùn)。 采用先進(jìn)先出法，期末存貨按最近的單位成本計(jì)價(jià)，比較接近現(xiàn)行的市場(chǎng)價(jià)值，其優(yōu)點(diǎn)是可以防止任意計(jì)價(jià)調(diào)整當(dāng)期損益，缺點(diǎn)是工作量比較大，特別對(duì)于存貨進(jìn)出量頻繁的企業(yè)更是如此。這會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)影響較小。（1 – 消費(fèi)稅稅率） = （35 950 + 5 000） / （1 – ）=45 500 元 代扣代繳的消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅稅率=45 500 = 4 550元 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 4 550 貸：應(yīng)付賬款 4 550 8月25日支付運(yùn)雜費(fèi) 借：委托加工物資 100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100 收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料 41 050 貸：委托加工物資 41 050 9月6日生產(chǎn)甲產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本 52 450 貸：原材料 41 050 應(yīng)付職工薪酬 10 000 應(yīng)付福利費(fèi) 1 400 11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù) 借：庫(kù)存商品 51 450 貸：生產(chǎn)成本 51 450 12月5日銷售甲產(chǎn)品 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 51 450 貸：庫(kù)存商品 51 450 借：應(yīng)收賬款 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000 借：應(yīng)收票據(jù) 351 000 貸：應(yīng)收賬款 351 000 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 30 000 貸：應(yīng)付賬款 30 000 佳瑞企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)收賬款 5 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 100 借：應(yīng)收賬款 4 550 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 4 550 2． 答：（1）產(chǎn)成品甲的期末可變現(xiàn)凈值=550 – 10 = 540萬(wàn)元 500萬(wàn)元 不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 （3） 材料丙的期末可變現(xiàn)凈值 = 210 – 10 = 200萬(wàn)元 220萬(wàn)元，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備220200=20萬(wàn)元。 3. 答：企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備越多，說明企業(yè)存貨持有損失越大，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備多提，會(huì)減少企業(yè)利潤(rùn)，而少提會(huì)增加企業(yè)利潤(rùn)。 5. 答：原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，就是對(duì)存貨的收入、發(fā)出和期末結(jié)存，從存貨收發(fā)憑證到明細(xì)分類賬和總賬，均按照其實(shí)際成本進(jìn)行核算的方法。 存貨按計(jì)劃成本法進(jìn)行日常收發(fā)核算的特點(diǎn)是，從存貨的收發(fā)憑證到明細(xì)分類賬和總分類賬，全部按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。為了核算購(gòu)入存貨的實(shí)際成本與計(jì)劃成本，以及入庫(kù)存貨的成