房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建資金池的涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)-在線瀏覽
2024-09-06 04:44本頁(yè)面
【正文】 目公司日常付工 程款的時(shí)候，必須要滿足集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理要求：賬齡的管理、資質(zhì)的管理和付款周期的管 理。9資金管理中心實(shí)體資金池虛擬資金池財(cái)務(wù)公司資金發(fā)生流動(dòng)現(xiàn)金池管理模式在具體設(shè)置運(yùn)作時(shí)有兩類資金池，一類是實(shí)體資金池，這個(gè)實(shí)體資金池相對(duì)應(yīng)的是虛擬資金池，實(shí)體是指資金是真正意義上的集中。這樣資金池賬戶里面就會(huì)多出來(lái)兩億，并且是實(shí)實(shí)在在多出來(lái)兩億。第二種，通過(guò)集團(tuán)內(nèi)的財(cái)務(wù)公司進(jìn)行歸集。虛擬資金池是指資金雖然歸集了，但是不會(huì)動(dòng)用。即雖然資金沒(méi)有歸集起來(lái)，但是使用受限，統(tǒng)一使用?，F(xiàn)在有銀行推出了相應(yīng)的產(chǎn)品，但不是很普遍，也不是很成熟。這個(gè)限額的設(shè)定， 通常是由企業(yè)根據(jù)自身資金管理的需求和現(xiàn)金存量的額度，與銀行協(xié)商確定。實(shí)體資金池運(yùn)作：企業(yè)在同一家銀行設(shè)立一個(gè)母賬戶和若干子賬戶，銀行每日定時(shí)將子賬戶的資金上撥給母賬戶。另一種會(huì)設(shè)定一個(gè)目標(biāo)余額，叫做TBA（Target Balance Account，目標(biāo)余額賬戶）。進(jìn)行上撥時(shí)，一般情況下是一個(gè)固定的時(shí)點(diǎn)，可能是一天一次，也有可能一天多次，這樣就將資金都?xì)w集起來(lái)。 虛擬資金池 虛擬資金池運(yùn)作：銀行給集團(tuán)設(shè)立一個(gè)虛擬銀行賬戶，將集團(tuán)下屬所有的成員單位銀行賬戶的余額實(shí)時(shí)匯總顯示在虛擬賬戶上，這個(gè)匯總只是一個(gè)顯示，并沒(méi)有真正的資金上撥， 資金實(shí)物不進(jìn)行物理轉(zhuǎn)移，但允許集團(tuán)通過(guò)虛擬賬戶使用各個(gè)成員銀行賬戶的資金，也可以根據(jù)該余額進(jìn)行計(jì)算利息。如果是負(fù)的，相當(dāng)于銀行授信，銀行會(huì)收取透支利息。這些分公司賬戶上的資金在每日終了時(shí)進(jìn)行全額的上撥，一層層上撥到集團(tuán)資金池里面。日終上撥，日初下?lián)埽@是資金池管理里面非常常用的模式，看上去是很復(fù)雜，但是這種 復(fù)雜的事情是交給銀行的信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)的。二、集團(tuán)二級(jí)賬戶模式除了多級(jí)賬戶資金池，還有二級(jí)賬戶資金池。根據(jù)集團(tuán)不同板塊使用資金的情況，設(shè)立不同的二級(jí)賬戶，這種方式簡(jiǎn)單一點(diǎn)，歸集起來(lái)比較高效。普通企業(yè)之間頻繁的拆借資金在金融監(jiān)管里是有所限制的。當(dāng)然在此過(guò)程中也可以約定貸款利息。? 集團(tuán)總部可以全額使用現(xiàn)金池資金。當(dāng)分子公司的支付金額超過(guò)剩余額度時(shí)，銀行將退回客戶的付款申請(qǐng)。不論是虛擬還是實(shí)體資金池，首先，要滿足的是知曉整個(gè)集團(tuán)各個(gè)賬戶的資金情況。其次，集團(tuán)內(nèi)部可以全額使用現(xiàn)金池資金。雖然集團(tuán)賬戶 上的資金肯定小于整個(gè)集團(tuán)資金的總和，但是能夠使用的資金是以全額集團(tuán)資金為上限的， 是一種授信使用。銀行會(huì)設(shè)立相關(guān)條件，例如設(shè)定一個(gè)周期內(nèi)最大的用款量作為支付額度。當(dāng)然這個(gè)額度不能一成不變，因?yàn)榈禺a(chǎn)項(xiàng)目公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不 同的周期需要的資金量是不一樣的，需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)也可以看項(xiàng)目公司的額度占 用情況。取得利息收入將資金貸與他人使用 《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）第一條第（五）項(xiàng) 貸款 ：這里面包括的信息是非常多的，比如金融產(chǎn)品持有期間，含到期利息保本的收益報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收到的利息收入、融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貸等等，只要是取得的利息或利息性質(zhì)的收入，都應(yīng)該按照貸款服務(wù)繳納增值稅。例如現(xiàn)在項(xiàng)目公司賬上有一個(gè)億，已上撥集團(tuán)公司，相當(dāng)于集團(tuán)公司占用了一個(gè)億資金。首先有一個(gè)億的資金上撥給集團(tuán)，要計(jì)息一個(gè)億本金，然后集團(tuán)再把這一個(gè)億下?lián)艿礁鱾€(gè)項(xiàng)目公司去，可能給三個(gè)項(xiàng)目公司，每個(gè)公司3000萬(wàn)。所以整個(gè)過(guò)程中只要資金流動(dòng)一次，就需要交一次利息收入的增值稅，因此資金池處理過(guò)程中最為重要的問(wèn)題就是增值稅的重復(fù)納稅。在實(shí)務(wù)中做規(guī)范資金池、委托貸款以后，怎么規(guī)避重復(fù)納稅的問(wèn)題？17主賬戶A 10二、目標(biāo)（零）余額子賬戶C15子賬戶B 20總的委托貸款量=20+15=35這個(gè)委托貸款的量就是本金量，有三個(gè)賬戶，第一個(gè)是主賬戶A，賬戶A里面有10元，子賬戶B有20元，子賬戶C有15元。這個(gè)時(shí)候做了兩個(gè)動(dòng)作，一個(gè)是上撥，一個(gè)是下?lián)堋Ｈ?、按需劃轉(zhuǎn)主賬戶A 10子賬戶C15子賬戶B 20總的委托貸款量=15+5=20完全沒(méi)有必要做上述這種零余額的管理。整個(gè)50元的貸款量就只變成了20元
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