【正文】 【政策規(guī)定】企業(yè)境外投資的出口貨物，實(shí)行增值稅退（免）稅政策，屬于自產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，適用免征消費(fèi)稅政策；屬于購進(jìn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費(fèi)稅?！厩榫皢柎稹?問：我們公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，打算以自產(chǎn)貨物出資的形式與其他外國投資者一起在境外設(shè)立一家公司，我們出口的貨物可以享受增值稅退（免）稅嗎？答：可以享受增值稅免抵退稅政策。.問：我公司現(xiàn)有一批貨物出口用于境外投資，請問在辦理出口退稅時(shí)，除了提交正常的單證之外，還需要提供什么資料嗎？答：用于境外投資的出口貨物，在辦理出口退稅時(shí)，除了提交正常的單證之外，還應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。 【政策規(guī)定】融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動產(chǎn)租賃活動。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。對融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司（以下統(tǒng)稱融資租賃出租方），以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在年（含）以上，并向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境的貨物，試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。對融資租賃出租方購買的，并以融資租賃方式租賃給境內(nèi)列名海上石油天然氣開采企業(yè)且租賃期限在年（含）以上的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，視同出口，試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。 海洋工程結(jié)構(gòu)物范圍、退稅率以及海上石油天然氣開采企業(yè)的具體范圍按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔〕號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。年月日前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方，可向主管國家稅務(wù)局申請補(bǔ)辦出口退稅資格的備案手續(xù)。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易快速發(fā)展，我國全面實(shí)施“營改增”改革，對項(xiàng)跨境應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行零稅率或免稅相關(guān)稅收政策，鼓勵擴(kuò)大服務(wù)出口，增強(qiáng)服務(wù)出口能力，培育“中國服務(wù)”的國際競爭力?！菊咭?guī)定】境內(nèi)單位提供國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、以及向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)，適用增值稅零稅率政策。.無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)?！具m用條件】增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理出口退（免）稅備案手續(xù)后，方可申報(bào)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅?！厩榫皢柎稹?問：我們是一家信息技術(shù)服務(wù)公司，近期有意向承接一些境外業(yè)務(wù)，主要是向境外公司提供軟件服務(wù)和信息技術(shù)服務(wù)等，想咨詢一下，什么情況下我們可以享受增值稅零稅率政策？答：境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的類服務(wù)，可以適用增值稅零稅率政策，其中包括研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、軟件服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)等等。并按《國家稅務(wù)總局關(guān)于適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法的補(bǔ)充公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）規(guī)定辦理申報(bào)。放棄適用增值稅零稅率后，個(gè)月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率?！菊咭罁?jù)】.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔〕號）附件四《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第一條，第三條，第四條，第五條，第六條，第七條，第八條，第九條.《國家稅務(wù)總局關(guān)于適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法的補(bǔ)充公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）.工程項(xiàng)目在境外的建筑、工程類服務(wù)免征增值稅【適用主體】為地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供境外建筑、工程類服務(wù)的企業(yè)。.工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)免征增值稅?！具m用條件】.工程總承包方和工程分包方為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，均屬于工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。境內(nèi)的單位和個(gè)人為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時(shí)，凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點(diǎn)在境外的，可不再提供工程項(xiàng)目在境外的其他證明材料。納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查?！厩榫皢柎稹繂枺何覀兪且患揖硟?nèi)建筑公司，近期想在境外開展一些工程項(xiàng)目，請問增值稅方面能有些什么樣的稅收政策？答：共有三類與境外工程有關(guān)的服務(wù)適用免征增值稅政策：一是工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)；二是工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)；三是工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。【政策依據(jù)】.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔〕號）附件四《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）第二條至第十九條.《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）第一條.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）第一條.提供跨境文化類服務(wù)免征增值稅【適用主體】提供跨境文化類服務(wù)的企業(yè)。.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)免征增值稅。.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)且廣告投放地在境外的廣告服務(wù)免征增值稅。.在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。.在境外提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)，是指納稅人在境外現(xiàn)場提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)?！　⊥ㄟ^境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等媒體向境外單位或個(gè)人提供的文化體育服務(wù)或教育醫(yī)療服務(wù)，不屬于在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)。.納稅人發(fā)生政策規(guī)定所列跨境應(yīng)稅行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理?！菊咭罁?jù)】.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔〕號）附件四《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）第二條至第十九條.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）第一條.提供跨境物流輔助、郵政等服務(wù)免征增值稅【適用主體】提供跨境物流輔助、郵政等服務(wù)的企業(yè)。.為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)免征增值稅?！具m用條件】1. 為出口貨物提供的郵政服務(wù)，是指：　 （）寄遞函件、包裹等郵件出境?！?（）出口郵冊等郵品。　　納稅人為出口貨物提供收派服務(wù)，免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。.納稅人發(fā)生上述跨境應(yīng)稅行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理?！菊咭?guī)定】.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)免征增值稅。.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的專業(yè)技術(shù)服務(wù)免征增值稅。【適用條件】1. 服務(wù)實(shí)際接受方為境內(nèi)單位或者個(gè)人的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，不屬于完全在境外消費(fèi)的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)?！　。ǎ硟?nèi)的貨物或不動產(chǎn)進(jìn)行的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)3. 下列情形不屬于完全在境外消費(fèi)的專業(yè)技術(shù)服務(wù)：　　（）服務(wù)的實(shí)際接受方為境內(nèi)單位或者個(gè)人?！　。ǎ榫硟?nèi)的地形地貌、地質(zhì)構(gòu)造、水文、礦藏等進(jìn)行的測繪服務(wù)。.下列情形不屬于向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的無形資產(chǎn)：　?。ǎo形資產(chǎn)未完全在境外使用。　?。ǎ┧D(zhuǎn)讓的基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)與境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)相關(guān)。.納稅人發(fā)生政策規(guī)定所列跨境應(yīng)稅行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。請問在增值稅方面有什么優(yōu)惠政策？答：相關(guān)政策規(guī)定，向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)免征增值稅。【政策規(guī)定】.為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān),免征增值稅。.為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)免征增值稅。.為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。【情景問答】問：我們是一家中國金融公司，現(xiàn)在非洲為兩家境外企業(yè)提供美元和人民幣結(jié)算服務(wù)，請問增值稅有什么政策？答：依據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，你公司為境外單位之間的外幣、人民幣資金往來提供的資金結(jié)算服務(wù)，屬于為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，可享受增值稅免稅政策?！菊咭?guī)定】提供以下情形的國際運(yùn)輸服務(wù)，免征增值稅：.以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)。.以公路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運(yùn)輸”的。.以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“公務(wù)飛行”的?！具m用條件】.符合條件的國際運(yùn)輸服務(wù)享受增值稅零稅率政策，而上述六項(xiàng)只能適用免稅政策。納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查?！厩榫皢柎稹繂枺何覀兪且患抑袊Ｑ筮\(yùn)輸公司，以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的?！菊咭罁?jù)】.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔〕號）附件四《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第三條.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）第二條至第十九條.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）第一條.提供跨境電信服務(wù)免征增值稅【適用主體】向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)的企業(yè)?！具m用條件】.納稅人向境外單位或者個(gè)人提供的電信服務(wù)，通過境外電信單位結(jié)算費(fèi)用的，服務(wù)接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)。納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查?！厩榫皢柎稹繂枺何覀兪且患抑袊?，為美國當(dāng)?shù)匾患夜咎峁╇娦欧?wù)，按照目前政策是否可以享受跨境電信服務(wù)免征增值稅政策呢？答：如該項(xiàng)業(yè)務(wù)通過境外電信單位結(jié)算費(fèi)用的，服務(wù)接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)，可以享受跨境電信服務(wù)免征增值稅政策?！菊咭?guī)定】.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的商務(wù)輔助服務(wù)免征增值稅。.納稅人發(fā)生上述跨境應(yīng)稅行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號）的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。　　.納稅人向境外單位提供的外派海員服務(wù)，屬于完全在境外消費(fèi)的人力資源服務(wù)。　　.納稅人以對外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全在境外發(fā)生的人力資源服務(wù)，屬于完全在境外消費(fèi)的人力資源服務(wù)?！　?下列情形不屬于完全在境外消費(fèi)的商務(wù)輔助服務(wù)： （）服務(wù)的實(shí)際接受方為境內(nèi)單位或者個(gè)人。（）拍賣境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)過程中提供的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。（）為境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)提供的安全保護(hù)服務(wù)。請問增值稅有什么政策？答：相關(guān)政策規(guī)定，標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)免征增值稅。企業(yè)在境外銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的所得，以及來源于境外的股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得，扣除按規(guī)定計(jì)算的各項(xiàng)合理支出后的余額，即其境外應(yīng)納稅所得額。對于企業(yè)在境外繳納的所得稅性質(zhì)的稅款，我國實(shí)行稅收抵免政策，即允許企業(yè)用境外已繳稅款抵免其境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額。需要注意的是，我國稅法對石油企業(yè)適用的稅收抵免政策給予特殊安排。.所得實(shí)現(xiàn)年度（）企業(yè)來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，若實(shí)際收到所得的日期與境外被投資方作出利潤分配決定的日期不在同一納稅年度的，應(yīng)按被投資方作出利潤分配日所在的納稅年度確認(rèn)境外所得。（）屬于企業(yè)所得稅法第四十五條以及實(shí)施條例第一百一十七條和第一百一十八條規(guī)定情形的，應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定確定境外所得的實(shí)現(xiàn)年度。（）上述直接繳納稅額還原后的所得中屬于股息、紅利所得的，在計(jì)算適用境外稅額間接抵免的境外所得時(shí)，應(yīng)再將該項(xiàng)境外所得間接負(fù)擔(dān)的稅額還原計(jì)算，即該境外股息、紅利所得應(yīng)為境外股息、紅利稅后凈所得與就該項(xiàng)所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額之和。共同支出，是指與取得境外所得有關(guān)但未直接計(jì)入境外所得應(yīng)納稅所得額的成本費(fèi)用支出，通常包括未直接計(jì)入境外所得的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等支出。（）資產(chǎn)比例；（）收入比例；（）員工工資支出比例；（）其他合理比例。.在計(jì)算應(yīng)對應(yīng)調(diào)整扣除的有關(guān)成本費(fèi)用時(shí)，應(yīng)對如下成本費(fèi)用（但不限于）予以