新內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則-在線瀏覽
2024-08-29 18:08本頁面
【正文】 。 4. 《 新準(zhǔn)則 》 明確提出，內(nèi)審的目的是 “ 促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo) ” ， 《 老準(zhǔn)則 》 沒有。 第一章 總 則 ? 新：第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 （這條講準(zhǔn)則適用范圍。 《 新準(zhǔn)則 》 第三條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對照： 《 新準(zhǔn)則 》 增加了適用范圍。 ”表明，除內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員外，還有兩類不屬內(nèi)部審計的人員，如：聘請委托中介機構(gòu)及社會審計人員、其他臨時參與內(nèi)審業(yè)務(wù)的人員，在履行職責(zé)期間也應(yīng)遵守《 基本準(zhǔn)則 》 。 （這條講建立內(nèi)審機構(gòu)的條件。 《 新準(zhǔn)則 》 第四條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對照： 1．強調(diào)組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)和配備內(nèi)審人員，而不是有內(nèi)審機構(gòu)的才考慮配備內(nèi)審人員。 2． 《 新準(zhǔn)則 》 強調(diào)配備內(nèi)審人員應(yīng)具備 “ 相應(yīng)資格 ” ，而不只是 “ 執(zhí)業(yè)資格 ” 。 第二章 一般準(zhǔn)則 ? 第五條 內(nèi)部審計的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在組織的內(nèi)部審計章程中明確規(guī)定。） 《 新準(zhǔn)則 》 第五條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對照： 該條為 《 基本準(zhǔn)則 》 新增加內(nèi)容。確保內(nèi)部審計目標(biāo)的現(xiàn)實，以及內(nèi)審職責(zé)和權(quán)限的履行。 第二章 一般準(zhǔn)則 ? 新：第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持獨立性和客觀性，不得負責(zé)被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的決策與執(zhí)行。） ? 老：第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。 第二章 一般準(zhǔn)則 ? 新：第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。） ? 老：第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。 簡而言之：內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范是：誠信正直、客觀公正、專業(yè)勝任、踐行保密。 （這條講內(nèi)審人員的專業(yè)能力和后續(xù)教育。 《 新準(zhǔn)則 》 第八條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對照： １． 《 新準(zhǔn)則 》 將專業(yè)能力和繼續(xù)教育從 《 老準(zhǔn)則 》 第六條放后到第八條，順序上更合理。使該條內(nèi)容更加明確簡練。 （這條講內(nèi)審人員的保密義務(wù)。 《 新準(zhǔn)則 》 第九條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對照： １． 《 新準(zhǔn)則 》 用新增了有關(guān)審計保密的內(nèi)容，替換了 “ 人際交往 ” 和 “ 溝通 ” ； ２． “ 人際交往 ” 和 “ 溝通 ” 。 第三章 作業(yè)準(zhǔn)則 ? 新：第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險，以風(fēng)險為基礎(chǔ)組織實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。） ? 新：第十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分運用重要性原則，考慮差異或者缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素，合理確定重要性水平。） ? 老：第十條 內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問題。 ２． 《 新準(zhǔn)則 》 特別強調(diào)：要 “ 全面關(guān)注 ” 組織風(fēng)險；以風(fēng)險為 “ 基礎(chǔ) ” 來實施內(nèi)審業(yè)務(wù)，而 《 老準(zhǔn)則 》 只是 “ 充分考慮 ”一筆帶過。 第三章 作業(yè)準(zhǔn)則 ? 新：第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險狀況、管理需要及審計資源的配置情況，編制年度審計計劃。） ? 老：第十一條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源的基礎(chǔ)上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。 第三章 作業(yè)準(zhǔn)則 ? 新：第十三條 內(nèi)部審計人員根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目，編制項目審計方案。） ? 新：第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書，做好審計準(zhǔn)備工作。 《 新準(zhǔn)則 》 第十三、十四條解讀 ? 新老 《 則 》 相對照： １． 《 新準(zhǔn)則 》 第十三條、十四條明確提出根據(jù)年度審計計劃審計編制項目審計方案、送達審計通知書、做好審計準(zhǔn)備工作。送達 《 審計通知書 》 連三日前都明確提出來了。 （這條講績效審計、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理審計、信息系統(tǒng)審計） ? 新：第十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中的舞弊風(fēng)險，對舞弊行為進行檢查和報告。） ? 老：第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進行測試。 這里包含了幾種審計業(yè)務(wù)種類： “ 績效審計 ” 、 “ 內(nèi)部控制和風(fēng)險管理審計 ” 、 “ 信息系統(tǒng)審計 ” 和 “ 舞弊行為的檢查和報告 ” 等。 和審計的定義一致。 （這條講如何獲取審計證據(jù)。 《 新準(zhǔn)則 》 第十七條解讀 ? 新老 《 準(zhǔn)則 》 相對照： 1． 《 新準(zhǔn)則 》 提出的審計方法中，包括的 “ 計算和分析程序 ” ，就是 《 老準(zhǔn)則 》第十五條中的 “ 計算機進行輔助審計 ” 。 2．審計方法全部放在這一條中列出。 第三章 作業(yè)準(zhǔn)則 ? 新：第十八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄審計程序的執(zhí)行過程，獲取的審計證據(jù)，以及作出的審計結(jié)論。 ） ? 老：
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