【正文】 資企業(yè)境內(nèi)外匯股權(quán)投資，投資性外商投資企業(yè)以其境內(nèi)所獲得的人民幣利潤(rùn)、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的財(cái)產(chǎn)在境內(nèi)再投資也記入本項(xiàng)目。該項(xiàng)目以成本法核算，根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“短期投資”科目的期末余額和“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”、“存貨”等科目的期末余額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額分析填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬外幣明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 “預(yù)付外匯賬款”項(xiàng)目： 反映外商投資企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算貨物、服務(wù)貿(mào)易而產(chǎn)生的預(yù)付款項(xiàng)，包括外商投資企業(yè)與境外的交易、外匯管理法規(guī)允許的外商投資企業(yè)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)的外幣計(jì)價(jià)結(jié)算交易兩部分。 “應(yīng)收外匯賬款服務(wù)貿(mào)易”項(xiàng)目包括運(yùn)輸、旅游、通訊服務(wù)、建筑服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)使用費(fèi)和特許費(fèi)、咨詢、廣告、宣傳、電影、音像及其他商業(yè)服務(wù)。本項(xiàng)目數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目的所屬相關(guān)外幣明細(xì)科目的期末借方余額分貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)目分析填列。本項(xiàng)目數(shù)據(jù)可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目所屬的外幣明細(xì)科目的期末余額直接計(jì)算填列；其中：“外匯貨幣資金資本金帳戶存款”根據(jù)“銀行存款資本金帳戶”明細(xì)科目填列，以此類推。各項(xiàng)數(shù)據(jù)涉及填報(bào)金額精確到個(gè)位數(shù)，小數(shù)點(diǎn)后數(shù)字四舍五入。 外匯登記證號(hào)碼：按照國(guó)家外匯管理局及分局核發(fā)的外匯登記證上號(hào)碼填寫。 3. 本表編制單位：按照外商投資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的單位名稱填寫。 外匯收支情況表填報(bào)格式必須完整，即使部分項(xiàng)目期初、期末額均為零，也不得省略。 2002年期初余額的確定： 外匯收支情況表中各資產(chǎn)項(xiàng)目、負(fù)債項(xiàng)目及經(jīng)常項(xiàng)目差額項(xiàng)目期末余額反映的均是歷年發(fā)生的累計(jì)數(shù)，有些項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中各會(huì)計(jì)科目分析填列（如：“境外投資”、“境內(nèi)外匯投資”可根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“短期投資”科目的余額分析填列），有些項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中很難找到各對(duì)應(yīng)科目，需逐比查找并追溯至企業(yè)成立之初（如：結(jié)購(gòu)匯差額），工作量很大。 外匯收支情況表填制基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制。所有交易均按實(shí)際發(fā)生金額記錄。63 / 64如何編制外匯收支情況表 第一章 報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法 一、基本說明 二、表頭項(xiàng)目 三、資產(chǎn)項(xiàng)目 四、負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額 五、其他說明 第二章 新舊報(bào)表的對(duì)比 一、新表的特點(diǎn) 二、新表和舊表的銜接 第三章 主要外匯經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄解釋 一、貨幣資金 二、投資 三、應(yīng)收股利 四、外匯往來款 五、應(yīng)付外籍人員工資 六、境外借款 七、實(shí)收外匯資本 八、非外匯形式資產(chǎn)人民幣 九、非外匯形式的資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 十、非外匯形式的資產(chǎn)資本對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)移 十一、非外匯形式資產(chǎn)單方面資本轉(zhuǎn)移 十二、非外匯形式資產(chǎn)其他 十三、結(jié)購(gòu)匯差額 第四章節(jié) 操作實(shí)例 例1 例2 例3 第一章 報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法 一、基本說明 外匯收支情況表反映外商投資企業(yè)與境外企業(yè)、機(jī)構(gòu)、個(gè)人進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)交易以及與境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)、個(gè)人進(jìn)行的符合外匯管理規(guī)定的外幣計(jì)價(jià)、結(jié)算交易。“實(shí)收境外資本”、“實(shí)收外匯境內(nèi)資本”在本表中視同負(fù)債記錄。 外匯收支情況表中“期末數(shù)”各項(xiàng)目反映的均是外商投資企業(yè)從成立以來到報(bào)告期期末期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的余額數(shù)，非當(dāng)期發(fā)生數(shù)。為操作方便，簡(jiǎn)化工作量，在填報(bào)第一年（2002年）將外匯收支情況表中第七、八、九、十項(xiàng)（即“非外匯形式資產(chǎn)”、“結(jié)購(gòu)匯差額”、“匯率折算差額”、“其他資產(chǎn)”）期初余額填列“零”，差額部分在“經(jīng)常項(xiàng)目差額”項(xiàng)目中反映。 二、表頭項(xiàng)目 1. 2. 組織機(jī)構(gòu)代碼：按照外商投資企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證上的號(hào)碼填寫。 4. 金額單位：一律使用美元計(jì)價(jià)，非美元幣種的外幣根據(jù)中國(guó)人民銀行12月31日公布的外匯匯率進(jìn)行折算。 三、資產(chǎn)項(xiàng)目 “外匯貨幣資金”項(xiàng)目： 反映外商投資企業(yè)外幣現(xiàn)鈔、外幣銀行存款和其他外幣資金等的合計(jì)數(shù)。 “應(yīng)收外匯賬款”項(xiàng)目： 反映外商投資企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)交易而產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，包括外商投資企業(yè)與境外的交易、外匯管理法規(guī)允許的外商投資企業(yè)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)的外幣計(jì)價(jià)結(jié)算交易兩部分。如“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”科目所屬外幣明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 “應(yīng)收外匯賬款其他應(yīng)收款”項(xiàng)目包括外商投資企業(yè)因?qū)＠麢?quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件版權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓而發(fā)生的債權(quán)；外商投資企業(yè)外方股東減資、先行收回投資以及外商投資企業(yè)因股權(quán)交易而發(fā)生的債權(quán)也記入本項(xiàng)目。本項(xiàng)目數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的所屬相關(guān)外幣明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。 “應(yīng)收外匯股利”項(xiàng)目： 反映外商投資企業(yè)境外投資和投資性外商投資企業(yè)境內(nèi)外匯投資應(yīng)收取的被投資企業(yè)已宣告分配的現(xiàn)金股利。 “境外投資”項(xiàng)目： 反映外商投資企業(yè)以外匯、實(shí)物、無形資產(chǎn)、股權(quán)對(duì)境外股權(quán)性質(zhì)的投資。對(duì)于采用權(quán)益法核算的外商投資企業(yè)，也按成本法填列。該項(xiàng)目按成本法核算，根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、 “短期投資”科目的期末余額分析填列。 “非外匯形式資產(chǎn)－人民幣”項(xiàng)目： 反映企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)但以人民幣結(jié)算的交易余額，即企業(yè)自成立以來截止報(bào)告期12月31日以外幣計(jì)價(jià)但以人民幣結(jié)算交易的累計(jì)人民幣收入發(fā)生額和累計(jì)人民幣支出發(fā)生額的凈差額。 外商投資企業(yè)外方股東以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的分配利潤(rùn)、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的人民幣資金增加本企業(yè)外方投資； 2. 外商投資企業(yè)以人民幣回收其境內(nèi)外匯投資及收益； 該項(xiàng)目的貸方反映外商投資企業(yè)以人民幣資金支出減少以外幣計(jì)價(jià)的負(fù)債、權(quán)益或增加以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)，如： 1. 該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“應(yīng)付工資”、“實(shí)收資本”等科目分析填列。 該項(xiàng)目的借方反映外商投資企業(yè)以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)流入增加以外幣計(jì)價(jià)的負(fù)債、權(quán)益或減少以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)，如： 1.該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目分析填列。該項(xiàng)目借方反映外方股東收購(gòu)中方股東股權(quán)以及外方收購(gòu)中方債權(quán)人債權(quán)，貸方反映中方股東收購(gòu)?fù)夥焦蓶|股權(quán)以及中方收購(gòu)?fù)夥絺鶛?quán)人債權(quán)。 “非外匯形式資產(chǎn)－單方面資本轉(zhuǎn)移”項(xiàng)目： 借方反映本企業(yè)對(duì)外匯金融債權(quán)或股權(quán)的單方面豁免或單方面放棄，貸方反映境外金融債權(quán)人、股權(quán)人對(duì)本企業(yè)債權(quán)、股權(quán)的單方面豁免或單方面放棄，股權(quán)及金融債權(quán)交易的凈損益也記入本項(xiàng)目。 1“非外匯形式資產(chǎn)－其它”項(xiàng)目： 反映外方股東以其按比例享有的企業(yè)資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的金額。 1“結(jié)購(gòu)匯差額”項(xiàng)目： 反映企業(yè)自成立以來截止報(bào)告期12月31日累計(jì)結(jié)匯和購(gòu)匯的凈差額，即結(jié)匯發(fā)生額減去購(gòu)匯發(fā)生額。企業(yè)結(jié)匯有通過外幣帳戶核算（如：將資本金帳戶中的資金結(jié)匯），也有不通過外幣帳戶核算的（如：企業(yè)出口貨物收取的貨款直接在銀行結(jié)匯）；購(gòu)匯也如此（如：償還外債直接用人民幣購(gòu)匯付出，購(gòu)買外匯存入外幣帳戶）。本項(xiàng)目如為負(fù)數(shù)，也記錄在資產(chǎn)方。該科目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目分析填列。 四、負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額 “應(yīng)付外匯賬款”項(xiàng)目： 反映外商投資企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)交易而產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)，包括外商投資企業(yè)與境外的交易、外匯管理法規(guī)允許的外商投資企業(yè)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)的外幣計(jì)價(jià)結(jié)算交易兩部分。如“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目所屬外幣明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 “應(yīng)付外匯賬款服務(wù)貿(mào)易”項(xiàng)目包括運(yùn)輸、旅游、通訊服務(wù)、建筑服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)使用費(fèi)和特許費(fèi)、咨詢、廣告、宣傳、電影、音像及其他商業(yè)服務(wù)。 “預(yù)收外匯賬款”項(xiàng)目： 反映外商投資企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算貨物、服務(wù)貿(mào)易而產(chǎn)生的預(yù)收款項(xiàng)，包括外商投資企業(yè)與境外的交易、外匯管理法規(guī)允許的外商投資企業(yè)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)的外幣計(jì)價(jià)結(jié)算交易兩部分。如“應(yīng)收賬款” 科目所屬外幣明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”、“管理費(fèi)用”等科目分析填列。 “應(yīng)付外方股利”項(xiàng)目： 反映外商投資企業(yè)已宣告分配但尚未支付給外方的現(xiàn)金股利。 “境外借款－金融機(jī)構(gòu)借款、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款、其他借款、發(fā)行債券”項(xiàng)目： 反映外商投資企業(yè)向中國(guó)境外的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、個(gè)人或其他經(jīng)濟(jì)組織籌借的，以外國(guó)貨幣承擔(dān)契約性償還義務(wù)的款項(xiàng)，債券溢折價(jià)發(fā)行收入直接計(jì)入“境外借款－發(fā)行債券”項(xiàng)目。 “境內(nèi)外匯借款”項(xiàng)目： 反映外商投資企業(yè)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)（包括境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)）籌借的外匯資金。 “應(yīng)付外匯利息”項(xiàng)目： 反映外商投資企業(yè)因借款和發(fā)行債券而應(yīng)支付的利息，企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬款而發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付利息也記錄在本項(xiàng)目。 “實(shí)收境外資本－外國(guó)直接投資、外國(guó)證券投資”項(xiàng)目： “實(shí)收境外資本－外國(guó)直接投資”項(xiàng)目的借方反映外商投資企業(yè)外方減資、先行回收投資及向中方出讓股權(quán)等。 以外匯投入的資本溢折價(jià)部分； 8. 其他。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”科目期末余額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”科目期末余額分析填列。 “經(jīng)常項(xiàng)目差額”項(xiàng)目： 反映外商投資企業(yè)自成立以來至報(bào)告期期末期間發(fā)生的涉及外幣計(jì)價(jià)交易的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外匯收入和支出的凈差額。其中： （1）“企業(yè)外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)銷售收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目分析填列； （2） “投資收益”反映企業(yè)以各種方式對(duì)境外投資和外匯投資（包括外匯存款）所分配的收益；該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”、“投資收益”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目分析填列； （3）“單方面經(jīng)常轉(zhuǎn)移”項(xiàng)目：該項(xiàng)目借方反映本企業(yè)對(duì)外幣計(jì)價(jià)結(jié)算交易債權(quán)的單方面放棄以及壞賬核銷，該項(xiàng)目貸方反映外幣計(jì)價(jià)結(jié)算交易債權(quán)人對(duì)本企業(yè)債務(wù)的單方面豁免或?qū)ζ髽I(yè)的外匯現(xiàn)金捐贈(zèng)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“外匯貨幣資金”、“應(yīng)收外匯帳款”、“應(yīng)付外匯帳款” “預(yù)收外匯帳款”、“預(yù)收外匯帳款”等科目分析填列。 五、其他說明 外匯收支情況表各項(xiàng)目平衡關(guān)系如下： 1. 外匯收支情況表附注中“按股權(quán)或約定比例計(jì)算外方所有的未分配利潤(rùn)年末余額”=企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額*外方股權(quán)比例. 外匯收支情況表填制完畢后，外商投資企業(yè)須在“編制單位”處蓋章，并由編制人、會(huì)計(jì)主管和法定代表人簽章。該表基本反映了外商投資企業(yè)年檢當(dāng)年的外匯業(yè)務(wù)情況和年末的外匯財(cái)務(wù)狀況。新表和舊表相比： 一、新表特點(diǎn) 新表在結(jié)構(gòu)上分為表頭、表身、附注、表底等部分，和舊表相比，顯得更加完整。 3. 4. 新表和舊表相比，所揭示的外匯業(yè)務(wù)內(nèi)容更加豐富，如新表要求提供外商投資企業(yè)實(shí)收境外資本和實(shí)收境內(nèi)外匯資本的情況，其中境外資本又分為外國(guó)直接投資和外國(guó)證券投資。如減少了境外開戶數(shù)指標(biāo)，本期借用外債筆數(shù)、本期已登記外債筆數(shù)等。 6. 新表填寫的單位為美元，相比舊表而言，顯得更加精確。 借用、償還外債情況 舊表分為“本期借用筆數(shù)”、“已登記筆數(shù)”，“期初外債余額”、“本期借入外債金額”、“本期實(shí)際還本付息額”、“逾期未還本息”等7個(gè)項(xiàng)目來反映，新表則分為“境外借款”、“境內(nèi)外匯借款”、“應(yīng)付外匯利息”等三個(gè)大項(xiàng)目來反映。 外商投資企業(yè)關(guān)于償還外債的情況，舊表在“償還外債、外匯貸款”項(xiàng)目反映，在新表中，由于境外借款等項(xiàng)目反映的是外商投資企業(yè)外匯外債的余額，報(bào)告當(dāng)期償還外債的發(fā)生金額沒有反應(yīng)。 外匯財(cái)務(wù)情況 舊表中分為外匯應(yīng)付款、外匯應(yīng)收款、外匯結(jié)余等三個(gè)項(xiàng)目反映，在新表中，外商投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況則分為外匯貨幣資金、外匯應(yīng)收、應(yīng)付款、外匯預(yù)收、預(yù)付款、應(yīng)收外匯股利、應(yīng)付外匯股利等多個(gè)項(xiàng)目反映。外商投資企業(yè)應(yīng)該將舊表中2001年12月31日的外匯應(yīng)收款、外匯應(yīng)付款等項(xiàng)目余額按照新表的指標(biāo)分類，進(jìn)行調(diào)整分類，然后分別加上本期增加，減少本期減少，來填列新表期末數(shù)。舊表中反映的是一個(gè)動(dòng)態(tài)的金額，新表中結(jié)購(gòu)匯差額項(xiàng)目則反映的是公司成立以來累計(jì)結(jié)匯、累計(jì)購(gòu)匯的一個(gè)靜態(tài)的差額。 利潤(rùn)分配情況 舊表分別在“利潤(rùn)及再投資情況”項(xiàng)目下的“應(yīng)分配給外方凈利潤(rùn)”、“應(yīng)分未分外方凈利潤(rùn)”、“外方實(shí)際匯出利潤(rùn)”等三個(gè)項(xiàng)目反映，新表則主要在“應(yīng)付外匯股利”項(xiàng)目中反映了外商投資企業(yè)已宣告分配但尚未支付給外方的現(xiàn)金股利。至于應(yīng)分未分外方利潤(rùn)情況則在新的外匯收支情況表正表部分沒有反映，而是在報(bào)表附注2中披露。新表則分別在“境外投資”“境內(nèi)外匯投資”等項(xiàng)目反應(yīng)。新表關(guān)于投資性外商投資企業(yè)境內(nèi)劃撥投資的情況在“境內(nèi)外匯投資”項(xiàng)目反應(yīng)。0。 外商投資企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)外匯借款時(shí) 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：銀行存款外債帳戶存款 借：外匯貨幣資金外債帳戶存款 貸：長(zhǎng)期借款—關(guān)聯(lián)企業(yè) 貸：境外借款—關(guān)聯(lián)企業(yè)借款 外商投資企業(yè)發(fā)行外匯債券 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：銀行存款外債帳戶存款 借：外匯貨幣資金 應(yīng)付債券債券折價(jià) 貸：應(yīng)付債券—債券面值 貸：境外借款—發(fā)行債券 應(yīng)付債券債券溢價(jià) 外商投資企業(yè)境外融資租入固定資產(chǎn) 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：固定資產(chǎn) 借：經(jīng)常項(xiàng)目差額 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 貸：應(yīng)付外匯賬款融資租賃 1. 接受投資性外商投資企業(yè)以其境內(nèi)清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的財(cái)產(chǎn)對(duì)境內(nèi)再投資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：相應(yīng)資產(chǎn)科目 借：非外匯形式資產(chǎn) 貸