【正文】 三、應(yīng)收股利 被投資企業(yè)宣告分配股利 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：應(yīng)收股利 借：應(yīng)收外匯股利 貸：投資收益 貸：經(jīng)常項(xiàng)目差額投資收益 實(shí)際收到外匯股利 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：銀行存款外幣帳戶 借：外匯貨幣資金 貸：應(yīng)收股利 貸：應(yīng)收外匯股利 四、外匯往來款 外商投資企業(yè)銷售以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn) 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收外匯帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入或無形資產(chǎn)等 貸：經(jīng)常項(xiàng)目差額 外商投資企業(yè)購進(jìn)以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn) 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借： 庫存商品或成本費(fèi)用 借： 經(jīng)常項(xiàng)目差額 或遞延資產(chǎn)或無形資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付外匯帳款 外商投資企業(yè)預(yù)付外匯賬款 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：預(yù)付賬款 借：預(yù)付外匯帳款 貸：銀行存款 –外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金（外幣賬戶支付） 結(jié)購匯差額（購匯支付） 外商投資企業(yè)已預(yù)付外匯賬款購買的貨物入庫 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：原材料或庫存商品 借： 經(jīng)常項(xiàng)目差額 貸：預(yù)付賬款 貸：預(yù)付外匯帳款 外商投資企業(yè)以預(yù)付外匯賬款購買固定資產(chǎn)或工程材料 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：固定資產(chǎn)或工程材料 借： 經(jīng)常項(xiàng)目差額 貸：預(yù)付賬款 貸：預(yù)付外匯帳款 外商投資企業(yè)預(yù)收外匯往來款 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：銀行存款—外幣帳戶 借：外匯貨幣資金 貸：預(yù)收賬款 貸：預(yù)收外匯賬款 外商投資企業(yè)預(yù)收款轉(zhuǎn)收入 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：預(yù)收賬款 借：預(yù)收外匯賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：經(jīng)常項(xiàng)目差額 外商投資企業(yè)收到應(yīng)收外匯款 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：銀行存款外幣帳戶 借：外匯貨幣資金 貸：應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)收外匯帳款 外商投資企業(yè)支付應(yīng)付外匯款 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付款 借：應(yīng)付外匯帳款 貸：銀行存款外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金（外幣帳戶支付） 結(jié)購匯差額（購匯支付） 外商投資企業(yè)對(duì)外幣計(jì)價(jià)結(jié)算交易債權(quán)的單方面放棄以及壞賬核銷 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：壞帳準(zhǔn)備或營業(yè)外支出 借：經(jīng)常項(xiàng)目差額單方面經(jīng)常項(xiàng)目轉(zhuǎn)移 貸：應(yīng)收賬款或預(yù)付帳款 貸：應(yīng)收外匯帳款或預(yù)付外匯帳款 1外幣計(jì)價(jià)結(jié)算交易債權(quán)人對(duì)本外商投資企業(yè)債務(wù)的單方面豁免 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：應(yīng)付賬款或預(yù)收帳款 借：應(yīng)付外匯賬款或預(yù)收外匯帳款 貸：營業(yè)外收入 貸：經(jīng)常項(xiàng)目差額單方面經(jīng)常項(xiàng)目轉(zhuǎn)移 五、應(yīng)付外籍人員工資 外商投資企業(yè)計(jì)提外籍人員工資（以外幣計(jì)價(jià)） 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：成本費(fèi)用科目 借：經(jīng)常項(xiàng)目差額 貸：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)付外籍人員工資 外商投資企業(yè)以外幣支付外籍人員工資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：應(yīng)付工資 借：應(yīng)付外籍人員工資 貸：現(xiàn)金外幣 貸：外匯貨幣資金（外幣賬戶支付） 結(jié)購匯差額（購匯支付） 外商投資企業(yè)以人民幣支付外籍人員工資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：應(yīng)付工資 借：應(yīng)付外籍人員工資 貸：現(xiàn)金人民幣 貸：非外匯形式資產(chǎn)人民幣 六、境外借款 外商投資企業(yè)向國外金融機(jī)構(gòu)借款時(shí) 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：銀行存款外債帳戶存款 借：外匯貨幣資金外債帳戶存款 貸：長期借款—國外金融機(jī)構(gòu) 貸：境外借款—金融機(jī)構(gòu)借款 2. 外商投資企業(yè)外方股東以人民幣先行收回投資款 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借：實(shí)收資本（股本） 借： 實(shí)收境外資本 貸：銀行存款人民幣帳戶 貸：非外匯形式資產(chǎn)人民幣 4. 資產(chǎn) 期初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額 期初數(shù) 期末數(shù) 外匯貨幣資金 6730000 　 應(yīng)付外匯帳款 800000 　 現(xiàn)金 30000 　 其中：應(yīng)付境內(nèi)帳款 0 　 資本金帳戶存款 1200000 　 貨物貿(mào)易 800000 　 經(jīng)常項(xiàng)目帳戶存款 5500000 　 其中：一年期以上 0 　 外債帳戶存款 0 　 融資租賃 0 　 其他帳戶存款 0 　 服務(wù)貿(mào)易 0 　 應(yīng)收外匯帳款 1000000 　 其中：一年期以上 0 　 其中：應(yīng)收境內(nèi)帳款 0 　 其他應(yīng)付款 0 　 貨物貿(mào)易 1000000 　 其中：一年期以上 0 　 服務(wù)貿(mào)易 0 　 預(yù)收外匯帳款 0 　 其他應(yīng)付款 0 　 其中：一年期以上 0 　 預(yù)付外匯帳款 700000 　 應(yīng)付外籍人員工資 30000 　 應(yīng)收外匯股利 0 　 應(yīng)付外匯股利 3000000 　 其中：應(yīng)收境內(nèi)股利 0 　 其中：一年期以上 2300000 　 境外投資 0 　 境外借款 1000000 　 其中：固定資產(chǎn) 0 　 金融機(jī)構(gòu)借款 1000000 　 無形資產(chǎn) 0 　 關(guān)聯(lián)企業(yè)借款 0 　 境內(nèi)外匯投資 0 　 發(fā)行債券 0 　 非外匯形式資產(chǎn) 800000 　 境內(nèi)外匯借款 0 　 人民幣 800000 　 其中：境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)借款 0 　 固定資產(chǎn) 0 　 應(yīng)付外匯利息 100000 　 無形資產(chǎn) 0 　 其中：應(yīng)付境內(nèi)利息 0 　 資本對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)移 0 　 實(shí)收境外資本 5000000 　 單方面資本轉(zhuǎn)移 0 　 外國直接投資 5000000 　 其他 0 　 外國證券投資 0 　 結(jié)購匯差額 500000 　 實(shí)收境內(nèi)外匯資本 0 　 匯率折算差額 0 　 　 　 　 其他資產(chǎn) 0 　 經(jīng)常項(xiàng)目差額 1200000 　 合計(jì) 8730000 　 合計(jì) 8730000 　附注：對(duì)外擔(dān)保本年新增擔(dān)保 美元，減少擔(dān)保金額 美元，年末余額 美元 按股權(quán)或約定比例計(jì)算外方所有的未分配利潤年末余額 美元 “其他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計(jì)”的 % 填表日期：amp。amp。amp。amp。amp。 編制人：amp。amp。amp。 法定代表人：amp。 審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所：amp。amp。amp。 該企業(yè)2002年度發(fā)生的涉及外幣計(jì)價(jià)交易的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1. 要求編制2002年12月31日的外匯收支情況表 解答： 1.根據(jù)上述分錄計(jì)算外匯收支情況表中各項(xiàng)目發(fā)生額： “外匯貨幣資金現(xiàn)金”項(xiàng)目發(fā)生額=2018=2； “外匯貨幣資金資本金帳戶存款”項(xiàng)目發(fā)生額=200； “外匯貨幣資金經(jīng)常項(xiàng)目帳戶存款”項(xiàng)目發(fā)生額=10+28020020200 80=210； “外匯貨幣資金外債帳戶存款”項(xiàng)目發(fā)生額=30070=230； “外匯貨幣資金”項(xiàng)目發(fā)生額=2+200310+230=122； “應(yīng)收外匯帳款”項(xiàng)目發(fā)生額=280280100=100； “非外匯形式資產(chǎn)固定資產(chǎn)” 項(xiàng)目發(fā)生額=150； “非外匯形式資產(chǎn)無形資產(chǎn)” 項(xiàng)目發(fā)生額=50； “非外匯形式資產(chǎn)資本對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)移” 項(xiàng)目發(fā)生額=50； “非外匯形式資產(chǎn)其他” 項(xiàng)目發(fā)生額=130； “非外匯形式資產(chǎn)” 項(xiàng)目發(fā)生額=150+50+50+130=380； “結(jié)購匯差額”項(xiàng)目發(fā)生額=100； “應(yīng)付外匯帳款” 項(xiàng)目發(fā)生額=80； “應(yīng)付外籍人員工資”項(xiàng)目發(fā)生額=2018=2； “應(yīng)付外匯股利”項(xiàng)目發(fā)生額=50300=250； “境外借款金融機(jī)構(gòu)借款”項(xiàng)目發(fā)生額=30050=250； “應(yīng)付外匯利息”項(xiàng)目發(fā)生額=1520=5 “實(shí)收境外資本”項(xiàng)目發(fā)生額=100+80+400+130=710； “經(jīng)常項(xiàng)目差額”項(xiàng)目發(fā)生額=10+280152020050=5。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。 要求編制20*2年12月31日的外匯收支情況表 解答： 根據(jù)前述業(yè)務(wù)編制分錄： （1）借：境內(nèi)外匯投資 100 貸：外匯貨幣資金 100 （2）借：非外匯形式資產(chǎn)人民幣 10 非外匯形式資產(chǎn)單方面資本轉(zhuǎn)移 5 貸：境內(nèi)外匯投資 15 （3）借：境內(nèi)外匯投資 300 貸：非外匯形式資產(chǎn)人民幣 10 外匯貨幣資金 290 （4）借：非外匯形式資產(chǎn)人民幣 450 貸：境內(nèi)外匯投資 400 非外匯形式資產(chǎn)單方面資本轉(zhuǎn)移 50 （5）借：外匯貨幣資金 210 非外匯形式資產(chǎn)人民幣 200 貸：應(yīng)收外匯股利企業(yè) 30 應(yīng)收外匯股利企業(yè) 180 應(yīng)收外匯股利企業(yè) 200 （6）借：境內(nèi)外匯投資 1000 貸：外匯貨幣資金 1000 （7）借：外匯貨幣資金 3000 貸：實(shí)收境外資本 3000 （8）借：應(yīng)付外方股利 800 貸：外匯貨幣資金 800 （9）借：經(jīng)常項(xiàng)目差額 180 貸：應(yīng)付外方股利 180 （10）借：境內(nèi)外匯投資 80 貸：外匯貨幣資金 50 應(yīng)付外匯帳款其他應(yīng)付款 30 編制外匯收支情況表，如表32（為節(jié)約篇幅，本處未采用完整格式） 表23外匯收支情況表編制單位：W公司 2002年12月31日 組織機(jī)構(gòu)代碼： 外匯登記證號(hào)碼： 單位：美元 0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。 要求根據(jù)上述資料編制外匯收支情況表。“應(yīng)收外匯帳款”項(xiàng)目余額=300000+200000*； 3. “匯率折算差額”項(xiàng)目余額=1800000/； 5. “應(yīng)付外匯帳款”項(xiàng)目余額=200000； 7. “應(yīng)付股利”項(xiàng)目余額=900000/=108827； 9. “經(jīng)常項(xiàng)目差額”項(xiàng)目余額=514087+325635+217654+7346100000200000 20000108827600000=35895； 11. amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。 　 如果是填報(bào)第一年，并且實(shí)例中所給的資產(chǎn)負(fù)債表各會(huì)計(jì)科目余額是填報(bào)年度的期初數(shù)，編制的外匯收支情況表如表32（為節(jié)約篇幅，本處未采用完整格式） 表32外匯收支情況表編制單位： 公司 2001年12月31日 組織機(jī)構(gòu)代碼： 外匯登記證號(hào)碼： 單位：美元 法定代表人：amp。amp。amp。 編制人：amp。amp。amp。amp。amp。 資產(chǎn) 期初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額 期初數(shù) 期末數(shù) 外匯貨幣資金 　 514087 應(yīng)付外匯帳款 　 200000 應(yīng)收外匯帳款 　 325635 應(yīng)付外籍人員工資 　 20000 非外匯形式資產(chǎn)固定資產(chǎn) 　 217654 應(yīng)付股利 　 108827 結(jié)購匯差額 　 100000 實(shí)收境外資本 　 600000 匯率折算差額 　 7346 經(jīng)常項(xiàng)目差額 　 35895 　 　 　 　 　 　 合計(jì) 　 964722 合計(jì) 　 964722附注：對(duì)外擔(dān)保本年新增擔(dān)保 美元，減少擔(dān)保金額 美元，年末余額 美元 按股權(quán)或約定比例計(jì)算外方所有的未分配利潤年末余額 美元 “其他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計(jì)”的 % 填表日期：amp。 0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。 W企業(yè)將以前年度應(yīng)付未付的利潤800萬美匯出； 9. 投資一高新技術(shù)企業(yè)，投資款1000萬美元，全部用貨幣資金投入； 7. 將所持有的D企業(yè)股份全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得人民幣3735萬元（折合450萬美元）； 5. B企業(yè)因長期經(jīng)營不善，進(jìn)行清算，清算所得人民幣83萬元（折合10萬美元）； 3. 0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。金額：萬美元 　 投資時(shí)間 累計(jì)劃撥投資款 應(yīng)收未收利潤 A企業(yè) 1998年 600 50 B企業(yè) 1998年 100 0 C企業(yè) 1999年 700 180 D企業(yè) 2000 400 0 E企業(yè) 2001年 1200 200 合計(jì) 　 3000 430表22外匯收支情況表編制單位：W公司 2001年12月31日 組織機(jī)構(gòu)代碼： 外匯登記證號(hào)碼： 單位：美元 例2：一境外H公司投資設(shè)立的投資性外商獨(dú)資投資企業(yè)(以下簡稱“W企業(yè)”)，截止2001年1