【正文】 比分錄 借：實收資本（股本）中方 借：非外匯形式資產(chǎn)資本對價轉(zhuǎn)移 貸：實收資本（股本）外方 貸：實收境外資本 外商投資企業(yè)外方股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給中方股東 會計分錄 外匯對比分錄 借：實收資本（股本）外方 借：實收境外資本 貸：實收資本（股本）中方 貸：非外匯形式資產(chǎn)資本對價轉(zhuǎn)移 外商投資企業(yè)中方股東將企業(yè)對中方的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給外方 會計分錄 外匯對比分錄 借：應(yīng)付賬款中方 借：非外匯形式資產(chǎn)資本對價轉(zhuǎn)移 貸：應(yīng)付賬款外方 貸： 應(yīng)付外匯帳款 外商投資企業(yè)外方股東將企業(yè)外方的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給中方 會計分錄 外匯對比分錄 借：應(yīng)付賬款外方 借： 應(yīng)付外匯帳款 貸：應(yīng)付賬款中方 貸：非外匯形式資產(chǎn)資本對價轉(zhuǎn)移 十一、非外匯形式資產(chǎn)單方面資本轉(zhuǎn)移 外商投資企業(yè)對外股權(quán)的放棄 會計分錄 外匯對比分錄 借：營業(yè)外支出 借：非外匯形式資產(chǎn)單方面資本轉(zhuǎn)移 貸：長期股權(quán)投資 貸：境外投資或者境內(nèi)外匯投資境外金融債權(quán)人單方面豁免本外商投資企業(yè)的債務(wù) 會計分錄 外匯對比分錄 借：長期借款 借：境外借款 貸：資本公積 貸：非外匯形式資產(chǎn)單方面資本轉(zhuǎn)移 境外股東單方面放棄對本外商投資企業(yè)的股權(quán) 會計分錄 外匯對比分錄 借：實收資本境外股東 借：實收境外資本 貸：資本公積 貸：非外匯形式資產(chǎn)單方面資本轉(zhuǎn)移 接受外幣現(xiàn)金捐贈 會計分錄 外匯對比分錄 借：現(xiàn)金或銀行存款 借：外匯貨幣資金 貸：資本公積 貸：經(jīng)常項目差額 十二、非外匯形式資產(chǎn)其他 1. 投資性外商投資企業(yè)劃撥投資情況 關(guān)于投資性外商投資企業(yè)劃撥投資情況，舊表中分為“本年度境內(nèi)劃撥投資款金額”和“歷年累計劃撥投資款金額”兩項內(nèi)容反映，并要求該兩項內(nèi)容有投資性外商投資企業(yè)填寫。 結(jié)匯、購匯情況 舊表分為購匯總金額、結(jié)匯總金額，購、結(jié)匯總金額又分經(jīng)常項目購、結(jié)匯，資本項目購、結(jié)匯，在新表中則簡化為結(jié)購匯差額一個項目反映。 二、新表和舊表的銜接 盡管匯發(fā)[2002]124號文只要求新表本期只填寫期末數(shù)，但是由于外商投資企業(yè)的外匯業(yè)務(wù)存在一定的連續(xù)性，新舊表的某些項目當(dāng)然存在一定的聯(lián)系。舊表中所涉及的幾個數(shù)量指標(biāo)需要通過補充說明來披露。 5. 新表和舊表相比，內(nèi)容上要求更加明確具體：按外匯管理、統(tǒng)計需要，在相應(yīng)的指標(biāo)項目下設(shè)置了更加具體的明細科目，如應(yīng)收外匯帳款項目要求分為貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易和其他應(yīng)收款三個明細項目分別列示；應(yīng)付外匯帳款項目要求分為貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、其他應(yīng)付款等三個明細項目分別列示。 　 第二章 新舊報表的對比 為加強外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢中的外匯年檢工作，1998年12月18日，財政部、國家外匯管理局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強外商投資外商投資企業(yè)外匯審計工作的通知》（財外字[1998]607號文件），該文件要求外商投資企業(yè)在聯(lián)合年檢時提供“注冊會計師事務(wù)所在外商投資企業(yè)年度財務(wù)報告審計中應(yīng)披露的外匯內(nèi)容表”（以下簡稱“舊表”）。 經(jīng)常項目差額 －（應(yīng)收外匯賬款＋預(yù)付外匯賬款＋應(yīng)收外匯股利－應(yīng)付外匯賬款－預(yù)收外匯賬款－應(yīng)付外籍人員工資－應(yīng)付外方股利－應(yīng)付外匯利息）＋（境外借款＋實收境外資本）－（境外投資＋非外匯形式資產(chǎn)）＋境內(nèi)外匯借款＋實收境內(nèi)外匯資本－境內(nèi)外匯投資－結(jié)購匯差額－匯率折算差額＋其他資產(chǎn)＝外匯貨幣資金； 9. 結(jié)購匯差額=結(jié)匯金額購匯金額； 5.借方反映企業(yè)對外幣計價結(jié)算交易債權(quán)的單方面放棄以及壞賬核銷。 “實收境外資本－外國證券投資”反映外商投資企業(yè)以B股或H、L、S、N股及ADR形式吸收的外國證券投資資本，股票溢折價發(fā)行收入也計入本項目。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”等科目所屬相關(guān)外幣明細科目的期末余額分析填列。本項目數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的所屬相關(guān)外幣明細科目的期末貸方余額合計填列。 1“其他資產(chǎn)”項目：為最終平衡項目，反映外商投資企業(yè)在編制本表過程中出現(xiàn)的誤差和遺漏，通過該項目的抵補，使“外匯收支情況表”資產(chǎn)合計等于負債和經(jīng)常項目差額合計，本項目如為負數(shù)，也記錄在資產(chǎn)方。該項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”或“股本”等科目分析填列。 外商投資企業(yè)外方股東以境外機器設(shè)備、無形資產(chǎn)等向企業(yè)出資或融資； （2）外商投資企業(yè)外方股東以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的分配利潤、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的機器設(shè)備、無形資產(chǎn)出資； （3）外商投資企業(yè)以機器設(shè)備、無形資產(chǎn)回收境外投資或境內(nèi)外匯投資及收益； 該項目的貸方反映外商投資企業(yè)以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支出減少以外幣計價的負債、權(quán)益或增加以外幣計價的資產(chǎn)，如：外商投資企業(yè)以機器設(shè)備、無形資產(chǎn)等作境外投資等。 外商投資企業(yè)以人民幣支付境內(nèi)外籍人員工資； 2. “境內(nèi)外匯投資”項目： 反映外商投資企業(yè)境內(nèi)外匯股權(quán)投資，投資性外商投資企業(yè)以其境內(nèi)所獲得的人民幣利潤、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的財產(chǎn)在境內(nèi)再投資也記入本項目。 “預(yù)付外匯賬款”項目： 反映外商投資企業(yè)以外幣計價結(jié)算貨物、服務(wù)貿(mào)易而產(chǎn)生的預(yù)付款項，包括外商投資企業(yè)與境外的交易、外匯管理法規(guī)允許的外商投資企業(yè)與境內(nèi)機構(gòu)的外幣計價結(jié)算交易兩部分。各項數(shù)據(jù)涉及填報金額精確到個位數(shù)，小數(shù)點后數(shù)字四舍五入。 外匯登記證號碼：按照國家外匯管理局及分局核發(fā)的外匯登記證上號碼填寫。所有交易均按實際發(fā)生金額記錄。 外匯收支情況表中“期末數(shù)”各項目反映的均是外商投資企業(yè)從成立以來到報告期期末期間發(fā)生的經(jīng)濟活動的余額數(shù)，非當(dāng)期發(fā)生數(shù)。 2. “應(yīng)收外匯賬款”項目： 反映外商投資企業(yè)以外幣計價結(jié)算貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)交易而產(chǎn)生的應(yīng)收款項，包括外商投資企業(yè)與境外的交易、外匯管理法規(guī)允許的外商投資企業(yè)與境內(nèi)機構(gòu)的外幣計價結(jié)算交易兩部分。 “應(yīng)收外匯股利”項目： 反映外商投資企業(yè)境外投資和投資性外商投資企業(yè)境內(nèi)外匯投資應(yīng)收取的被投資企業(yè)已宣告分配的現(xiàn)金股利。 “非外匯形式資產(chǎn)－人民幣”項目： 反映企業(yè)以外幣計價但以人民幣結(jié)算的交易余額，即企業(yè)自成立以來截止報告期12月31日以外幣計價但以人民幣結(jié)算交易的累計人民幣收入發(fā)生額和累計人民幣支出發(fā)生額的凈差額。 該項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“長期股權(quán)投資”、“應(yīng)付工資”、“實收資本”等科目分析填列。該項目借方反映外方股東收購中方股東股權(quán)以及外方收購中方債權(quán)人債權(quán)，貸方反映中方股東收購?fù)夥焦蓶|股權(quán)以及中方收購?fù)夥絺鶛?quán)人債權(quán)。企業(yè)結(jié)匯有通過外幣帳戶核算（如：將資本金帳戶中的資金結(jié)匯），也有不通過外幣帳戶核算的（如：企業(yè)出口貨物收取的貨款直接在銀行結(jié)匯）；購匯也如此（如：償還外債直接用人民幣購匯付出，購買外匯存入外幣帳戶）。如“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目所屬外幣明細科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。該項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”、“管理費用”等科目分析填列。 “應(yīng)付外匯利息”項目： 反映外商投資企業(yè)因借款和發(fā)行債券而應(yīng)支付的利息，企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬款而發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付利息也記錄在本項目。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”、“資本公積”科目期末余額分析填列。 五、其他說明 外匯收支情況表各項目平衡關(guān)系如下： 1.新表和舊表相比： 一、新表特點 新表在結(jié)構(gòu)上分為表頭、表身、附注、表底等部分，和舊表相比，顯得更加完整。 外商投資企業(yè)關(guān)于償還外債的情況，舊表在“償還外債、外匯貸款”項目反映，在新表中，由于境外借款等項目反映的是外商投資企業(yè)外匯外債的余額，報告當(dāng)期償還外債的發(fā)生金額沒有反應(yīng)。 利潤分配情況 舊表分別在“利潤及再投資情況”項目下的“應(yīng)分配給外方凈利潤”、“應(yīng)分未分外方凈利潤”、“外方實際匯出利潤”等三個項目反映，新表則主要在“應(yīng)付外匯股利”項目中反映了外商投資企業(yè)已宣告分配但尚未支付給外方的現(xiàn)金股利。0。 收到外國投資者以其境內(nèi)所獲得的人民幣利潤對境內(nèi)再投資的資本 會計分錄 外匯對比分錄 借：銀行存款人民幣帳戶 借：非外匯形式資產(chǎn)人民幣 貸：實收資本（股本） 貸：實收境外資本 外商投資企業(yè)以應(yīng)付外方股東利潤轉(zhuǎn)增資本 會計分錄 外匯對比分錄 借：應(yīng)付股利 借： 應(yīng)付外方股利 貸：實收資本（股本） 貸：實收境外資本 按照法定程序減少注冊資本 會計分錄 外匯對比分錄 借：實收資本（股本） 借： 實收境外資本 或?qū)嵤站硟?nèi)外匯資本 貸：銀行存款外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金（支付外幣） 銀行存款人民幣帳戶 非外匯形式資產(chǎn)人民幣（支付人民幣） 外國投資者先行回收投資 會計分錄 外匯對比分錄 借：實收資本（股本） 借： 實收境外資本 貸：銀行存款外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金（支付外幣） 銀行存款人民幣帳戶 非外匯形式資產(chǎn)人民幣（支付人民幣） 八、非外匯形式資產(chǎn)人民幣 外商投資企業(yè)外方股東以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的分配利潤、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的人民幣資金增加本企業(yè)外方投資 會計分錄 外匯對比分錄 借：銀行存款人民幣帳戶 借：非外匯形式資產(chǎn)人民幣 貸：實收資本（股本）外方股東 貸：實收境外資本 外商投資企業(yè)以人民幣收回其境內(nèi)外匯投資及收益 會計分錄 外匯對比分錄 借：銀行存款人民幣帳戶 借：非外匯形式資產(chǎn)人民幣 貸：長期股權(quán)投資或應(yīng)收股利 貸：境內(nèi)外匯投資或應(yīng)收外匯股利 2. 外商投資企業(yè)中外方股東以其按比例享有的企業(yè)資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 會計分錄 外匯對比分錄 借：資本公積或盈余公積 借：非外匯形式資產(chǎn)其他 貸：實收資本（股本） 貸：實收境外資本 2. 表11外匯收支情況表編制單位： 公司 2001年12月31日 組織機構(gòu)代碼： 外匯登記證號碼： 單位：美元 0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。根據(jù)股東會、董事會相關(guān)決議，將以前年度股利200萬美元從經(jīng)常項目帳戶匯出，100萬美元轉(zhuǎn)增資本，已經(jīng)辦理工商登記變更手續(xù)； 3. 提取應(yīng)計入本期損益的長期借款利息15萬美元； 5. 從經(jīng)常項目帳戶提取提取現(xiàn)金20萬美元，準(zhǔn)備發(fā)放外籍人員工資； 7. 償還長期借款本金50萬美元，利息20萬美元； 9. 出口產(chǎn)品一批，銷售價款280萬美元，產(chǎn)品已運出，貨款未收到； 11. 中方股東A向外方股東B溢價出讓10%股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格120萬美元； 13. 外方股東B以其按比例享有的盈余公積50萬美元、未分配利潤80萬美元轉(zhuǎn)增資本； 15. 從經(jīng)常項目帳戶支付上一年度購買材料款80萬美元。 0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。 表21 資產(chǎn) 期初數(shù) 期末數(shù) 負債及經(jīng)常項目差額 期初數(shù) 期末數(shù) 外匯貨幣資金 15000000 　 應(yīng)付外匯帳款 0 　 應(yīng)收外匯股利 4300000 　 應(yīng)付外匯股利 8000000 　 境內(nèi)外匯投資 30000000 　 實收境外資本 40000000 　 非外匯形式資產(chǎn) 0 　 　 　 　 人民幣 　 　 　 　 　 單方面資本轉(zhuǎn)移 　 　 經(jīng)常項目差額 1300000 　 　 　 　 　 　 　 合計 49300000 　 合計 49300000 　附注：對外擔(dān)保本年新增擔(dān)保 美元，減少擔(dān)保金額 美元，年末余額 美元 按股權(quán)或約定比例計算外方所有的未分配利潤年末余額 美元 “其他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計”的 % 填表日期：amp。amp。amp。amp。amp。 編制人：amp。amp。amp。 法定代表人：amp。 審核會計師事務(wù)所：amp。amp。amp。 2002年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 1. 收購H公司在境內(nèi)投資的其他公司的股權(quán)，收購價80萬美元，其中50萬美元已付，30萬美元未付。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。 銀行存款中外幣銀行存款美元戶45萬美元，銀行存款港幣戶50萬港幣； 2. 固定資產(chǎn)中除了外方投入的機器設(shè)備180萬元人民幣外，其余均是在國內(nèi)購買的； 4. 應(yīng)付工資中有應(yīng)付外匯工資2萬美元； 6. 2001年度結(jié)匯3筆，共50萬美元；購匯2筆，共60萬美元。 0。0。0。0。0。0。0。0。0。 資產(chǎn) 期初數(shù) 期末數(shù) 負債及經(jīng)常項目差額 期初數(shù) 期末數(shù) 外匯貨幣資金 514087 　 應(yīng)付外匯帳款 200000 　 應(yīng)收外匯帳款 325635 　 應(yīng)付外籍人員工資 20000 　 非外匯形式資產(chǎn)固定資產(chǎn) 0 　 應(yīng)付股利 108827 　 結(jié)購匯差額 0 　 實收境外資本 600000 　 匯率折算差額 0 　 經(jīng)常項目差額 89105 　 　 　 　 　 　 　 合計 839722 　 合計 839722 　附注：對外擔(dān)保本年新增擔(dān)保 美元，減少擔(dān)保金額 美元，年末余額 美元 按股權(quán)或約定比例計算外方所有的未分配利潤年末余額 美元 “其他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計”的 %