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企業(yè)常用管理表格大全432-wenkub.com

2025-06-27 18:05 本頁(yè)面
   

【正文】 0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。 編制的外匯收支情況表如表31(為節(jié)約篇幅,本處未采用完整格式) 表31外匯收支情況表編制單位: 公司 2002年12月31日 組織機(jī)構(gòu)代碼: 外匯登記證號(hào)碼: 單位:美元 解答: 1. 例3:一外商投資企業(yè)成立于1998年,注冊(cè)資本人民幣800萬(wàn)元,其中:中方投入資金300萬(wàn)元,外方投入相當(dāng)于人民幣300萬(wàn)元的貨幣資金,2002年投入相當(dāng)于人民幣180萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備,投入時(shí)匯率為1美元=。amp。amp。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師:amp。amp。amp。 審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所:amp。amp。 法定代表人:amp。amp。amp。 會(huì)計(jì)主管:amp。amp。amp。 編制人:amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。 資產(chǎn) 期初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額 期初數(shù) 期末數(shù) 外匯貨幣資金 15000000 24700000 應(yīng)付外匯帳款 0 300000 應(yīng)收外匯股利 4300000 200000 應(yīng)付外匯股利 8000000 1800000 境內(nèi)外匯投資 30000000 40650000 實(shí)收境外資本 40000000 70000000 非外匯形式資產(chǎn) 0 6950000       人民幣 0 6500000       單方面資本轉(zhuǎn)移 0 450000 經(jīng)常項(xiàng)目差額 1300000 500000             合計(jì) 49300000 71600000 合計(jì) 49300000 71600000附注:對(duì)外擔(dān)保本年新增擔(dān)保 美元,減少擔(dān)保金額 美元,年末余額 美元 按股權(quán)或約定比例計(jì)算外方所有的未分配利潤(rùn)年末余額 美元 “其他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計(jì)”的 % 填表日期:amp。 amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。amp。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。編制外匯收支情況表,如表12 表12外匯收支情況表編制單位: 公司 2002年12月31日 組織機(jī)構(gòu)代碼: 外匯登記證號(hào)碼: 單位:美元 3. 0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。0。 外商投資企業(yè)中外方股東以其按比例享有的企業(yè)未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借:未分配利潤(rùn) 借:非外匯形式資產(chǎn)其他 貸:實(shí)收資本(股本) 貸:實(shí)收境外資本 十三、結(jié)購(gòu)匯差額 結(jié)匯 (1)外商投資企業(yè)外匯帳戶(hù)中的外匯貨幣資金結(jié)匯 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借:銀行存款人民幣帳戶(hù) 借:結(jié)購(gòu)匯差額 貸:銀行存款外幣帳戶(hù) 貸:外匯貨幣資金 (2)外商投資企業(yè)經(jīng)常項(xiàng)目收匯(如:出口收匯)在銀行直接結(jié)匯 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借:銀行存款人民幣帳戶(hù) 借:結(jié)購(gòu)匯差額 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 貸:經(jīng)常項(xiàng)目差額 (3)外匯投資款結(jié)匯 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借:銀行存款人民幣帳戶(hù) 借:結(jié)購(gòu)匯差額 貸:銀行存款資本金帳戶(hù) 貸:外匯貨幣資金資本金帳戶(hù) (4)外債結(jié)匯 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借:銀行存款人民幣帳戶(hù) 借:結(jié)購(gòu)匯差額 貸:銀行存款外債帳戶(hù) 貸:外匯貨幣資金外債帳戶(hù) 購(gòu)匯 (1)經(jīng)常項(xiàng)目購(gòu)匯直接付出境外 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等 借:經(jīng)常項(xiàng)目差額 貸:銀行存款人民幣帳戶(hù) 貸:結(jié)購(gòu)匯差額 (2)購(gòu)匯償還外債 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借:長(zhǎng)期借款 借:境外借款 貸:銀行存款人民幣帳戶(hù) 貸:結(jié)購(gòu)匯差額 (3)購(gòu)匯用于境外投資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 借:境外投資 貸:銀行存款人民幣帳戶(hù) 貸:結(jié)購(gòu)匯差額 (4)購(gòu)匯支付外方股東回收資本 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借:實(shí)收資本(股本) 借:實(shí)收境外資本或?qū)嵤站硟?nèi) 外匯資本 貸:銀行存款人民幣帳戶(hù) 貸:結(jié)購(gòu)匯差額  第四章 操作實(shí)例 例1:中外A、B兩公司合資舉辦的一生產(chǎn)性外商投資企業(yè),注冊(cè)資本800萬(wàn)美元,投資比例為3:5,其2002年1月1日涉及外幣計(jì)價(jià)交易的有關(guān)項(xiàng)目的余額如表11。 接受投資性外商投資企業(yè)以其境內(nèi)清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的財(cái)產(chǎn)對(duì)境內(nèi)再投資 會(huì)計(jì)分錄 外匯對(duì)比分錄 借:相應(yīng)資產(chǎn)科目 借:非外匯形式資產(chǎn) 貸:實(shí)收資本(股本) 貸:實(shí)收境內(nèi)外匯資本 6.新表關(guān)于投資性外商投資企業(yè)境內(nèi)劃撥投資的情況在“境內(nèi)外匯投資”項(xiàng)目反應(yīng)。至于應(yīng)分未分外方利潤(rùn)情況則在新的外匯收支情況表正表部分沒(méi)有反映,而是在報(bào)表附注2中披露。舊表中反映的是一個(gè)動(dòng)態(tài)的金額,新表中結(jié)購(gòu)匯差額項(xiàng)目則反映的是公司成立以來(lái)累計(jì)結(jié)匯、累計(jì)購(gòu)匯的一個(gè)靜態(tài)的差額。 外匯財(cái)務(wù)情況 舊表中分為外匯應(yīng)付款、外匯應(yīng)收款、外匯結(jié)余等三個(gè)項(xiàng)目反映,在新表中,外商投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況則分為外匯貨幣資金、外匯應(yīng)收、應(yīng)付款、外匯預(yù)收、預(yù)付款、應(yīng)收外匯股利、應(yīng)付外匯股利等多個(gè)項(xiàng)目反映。 借用、償還外債情況 舊表分為“本期借用筆數(shù)”、“已登記筆數(shù)”,“期初外債余額”、“本期借入外債金額”、“本期實(shí)際還本付息額”、“逾期未還本息”等7個(gè)項(xiàng)目來(lái)反映,新表則分為“境外借款”、“境內(nèi)外匯借款”、“應(yīng)付外匯利息”等三個(gè)大項(xiàng)目來(lái)反映。 6. 4. 3.該表基本反映了外商投資企業(yè)年檢當(dāng)年的外匯業(yè)務(wù)情況和年末的外匯財(cái)務(wù)狀況。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“外匯貨幣資金”、“應(yīng)收外匯帳款”、“應(yīng)付外匯帳款” “預(yù)收外匯帳款”、“預(yù)收外匯帳款”等科目分析填列。 “經(jīng)常項(xiàng)目差額”項(xiàng)目: 反映外商投資企業(yè)自成立以來(lái)至報(bào)告期期末期間發(fā)生的涉及外幣計(jì)價(jià)交易的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外匯收入和支出的凈差額。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”科目期末余額分析填列。 以外匯投入的資本溢折價(jià)部分; 8. “實(shí)收境外資本-外國(guó)直接投資、外國(guó)證券投資”項(xiàng)目: “實(shí)收境外資本-外國(guó)直接投資”項(xiàng)目的借方反映外商投資企業(yè)外方減資、先行回收投資及向中方出讓股權(quán)等。 “境內(nèi)外匯借款”項(xiàng)目: 反映外商投資企業(yè)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)(包括境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu))籌借的外匯資金。 “應(yīng)付外方股利”項(xiàng)目: 反映外商投資企業(yè)已宣告分配但尚未支付給外方的現(xiàn)金股利。如“應(yīng)收賬款” 科目所屬外幣明細(xì)科目有貸方余額的,也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 “應(yīng)付外匯賬款服務(wù)貿(mào)易”項(xiàng)目包括運(yùn)輸、旅游、通訊服務(wù)、建筑服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專(zhuān)有權(quán)使用費(fèi)和特許費(fèi)、咨詢(xún)、廣告、宣傳、電影、音像及其他商業(yè)服務(wù)。 四、負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額 “應(yīng)付外匯賬款”項(xiàng)目: 反映外商投資企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)交易而產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng),包括外商投資企業(yè)與境外的交易、外匯管理法規(guī)允許的外商投資企業(yè)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)的外幣計(jì)價(jià)結(jié)算交易兩部分。本項(xiàng)目如為負(fù)數(shù),也記錄在資產(chǎn)方。 1“結(jié)購(gòu)匯差額”項(xiàng)目: 反映企業(yè)自成立以來(lái)截止報(bào)告期12月31日累計(jì)結(jié)匯和購(gòu)匯的凈差額,即結(jié)匯發(fā)生額減去購(gòu)匯發(fā)生額。 “非外匯形式資產(chǎn)-單方面資本轉(zhuǎn)移”項(xiàng)目: 借方反映本企業(yè)對(duì)外匯金融債權(quán)或股權(quán)的單方面豁免或單方面放棄,貸方反映境外金融債權(quán)人、股權(quán)人對(duì)本企業(yè)債權(quán)、股權(quán)的單方面豁免或單方面放棄,股權(quán)及金融債權(quán)交易的凈損益也記入本項(xiàng)目。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目分析填列。 該項(xiàng)目的借方反映外商投資企業(yè)以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)流入增加以外幣計(jì)價(jià)的負(fù)債、權(quán)益或減少以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn),如: 1. 外商投資企業(yè)以人民幣回收其境內(nèi)外匯投資及收益; 該項(xiàng)目的貸方反映外商投資企業(yè)以人民幣資金支出減少以外幣計(jì)價(jià)的負(fù)債、權(quán)益或增加以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn),如: 1.該項(xiàng)目按成本法核算,根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、 “短期投資”科目的期末余額分析填列。 “境外投資”項(xiàng)目: 反映外商投資企業(yè)以外匯、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)對(duì)境外股權(quán)性質(zhì)的投資。本項(xiàng)目數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的所屬相關(guān)外幣明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。如“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”科目所屬外幣明細(xì)科目有借方余額的,也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 三、資產(chǎn)項(xiàng)目 “外匯貨幣資金”項(xiàng)目: 反映外商投資企業(yè)外幣現(xiàn)鈔、外幣銀行存款和其他外幣資金等的合計(jì)數(shù)。 4. 組織機(jī)構(gòu)代碼:按照外商投資企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證上的號(hào)碼填寫(xiě)。為操作方便,簡(jiǎn)化工作量,在填報(bào)第一年(2002年)將外匯收支情況表中第七、八、九、十項(xiàng)(即“非外匯形式資產(chǎn)”、“結(jié)購(gòu)匯差額”、“匯率折算差額”、“其他資產(chǎn)”)期初余額填列“零”,差額部分在“經(jīng)常項(xiàng)目差額”項(xiàng)目中反映?!皩?shí)收境外資本”、“實(shí)收外匯境內(nèi)資本”在本表中視同負(fù)債記錄。63 / 64 外匯收支情況表填制基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制。 外匯收支情況表填報(bào)格式必須完整,即使部分項(xiàng)目期初、期末額均為零,也不得省略。 本表編制單位:按照外商投資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的單位名稱(chēng)填寫(xiě)。 3.本項(xiàng)目數(shù)據(jù)可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目所屬的外幣明細(xì)科目的期末余額直接計(jì)算填列;其中:“外匯貨幣資金資本金帳戶(hù)存款”根據(jù)“銀行存款資本金帳戶(hù)”明細(xì)科目填列,以此類(lèi)推。 “應(yīng)收外匯賬款服務(wù)貿(mào)易”項(xiàng)目包括運(yùn)輸、旅游、通訊服務(wù)、建筑服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專(zhuān)有權(quán)使用費(fèi)和特許費(fèi)、咨詢(xún)、廣告、宣傳、電影、音像及其他商業(yè)服務(wù)。如“應(yīng)付賬款”科目所屬外幣明細(xì)科目有借方余額的,也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。該項(xiàng)目以成本法核算,根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“短期投資”科目的期末余額和“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”、“存貨”等科目的期末余額分析填列。對(duì)于采用權(quán)益法核算的外商投資企業(yè),也按成本法填列。 外商投資企業(yè)以人民幣支付外方股東先行收回投資款; 3. 投資性外商投資企業(yè)以獲得的人民幣利潤(rùn)在境內(nèi)再投資等。 “非外匯形式資產(chǎn)-資本對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)移”項(xiàng)目: 反映外商投資企業(yè)中外方股東之間不涉及本企業(yè)外匯現(xiàn)金流的股權(quán)變動(dòng)余額,以及中外方債權(quán)債務(wù)關(guān)系人之間不涉及本企業(yè)外匯現(xiàn)金流的債權(quán)債務(wù)變動(dòng)余額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期借款”、“實(shí)收資本”等科目分析填列。結(jié)匯是指外商投資企業(yè)將可支配外匯資金在銀行兌換為人民幣的行為,結(jié)匯分資本項(xiàng)目結(jié)匯和經(jīng)常項(xiàng)目結(jié)匯,資本項(xiàng)目結(jié)匯又有外匯資本金款結(jié)匯、外債結(jié)匯等形式;購(gòu)匯是指外商投資企業(yè)在銀行以人民幣購(gòu)買(mǎi)外匯的行為,購(gòu)匯也分資本項(xiàng)目購(gòu)匯和經(jīng)常項(xiàng)目購(gòu)匯;資本項(xiàng)目購(gòu)匯又有償還外債、外匯貸款購(gòu)匯、境外投資購(gòu)匯、外方回收資本購(gòu)匯等多種形式。 1“匯率折算差額”項(xiàng)目: 以非美元幣種計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)交易按照發(fā)生時(shí)中國(guó)人民銀行公布的外匯匯率折算為美元記錄,在年末根據(jù)中國(guó)人民銀行12月31日公布的外匯匯率進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整差額計(jì)入本科目,匯兌損益也計(jì)入本科目,本項(xiàng)目如為負(fù)數(shù),也記錄在資產(chǎn)方。本項(xiàng)目數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、 “其他應(yīng)付款”科目的所屬相關(guān)外幣明細(xì)科目的期末貸方余額和“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目期末余額分貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)目分析填列。 “應(yīng)付外匯賬款其他應(yīng)付款”項(xiàng)目包括外商投資企業(yè)因?qū)@麢?quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件版權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的買(mǎi)賣(mài)而發(fā)生的債務(wù);外商投資企業(yè)外方股東減資、先行收回投資以及外商投資企業(yè)因股權(quán)交易而發(fā)生的債務(wù)也記入本項(xiàng)目。 “應(yīng)付外籍人員工資”項(xiàng)目: 反映外商投資企業(yè)應(yīng)付外籍人員工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目所屬相關(guān)外幣明細(xì)科目的期末余額分析填列。 “實(shí)收境外資本-外國(guó)直接投資”項(xiàng)目的貸方反映: (1)外國(guó)投資者以外匯投入的資本; (2)外國(guó)投資者以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤(rùn)投入的資本(參見(jiàn)“非外匯形式資產(chǎn)-人民幣”); (3)外國(guó)投資者以實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)投入的資本(參見(jiàn)“非外匯形式資產(chǎn)-固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”); (4)外國(guó)投資者購(gòu)買(mǎi)中方股權(quán)形成的資本; (5)外商投資企業(yè)以應(yīng)付外方股東利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本; (6)外商投資企業(yè)以資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本(參見(jiàn)“非外匯形式資產(chǎn)-其它”); 7. “實(shí)收境內(nèi)外匯資本”項(xiàng)目: 反映外商投資企業(yè)收取的境內(nèi)企業(yè)的外匯投資和境內(nèi)居民的B股投資,接受的投資性外商投資企業(yè)以其境內(nèi)所獲得的人民幣利潤(rùn)、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的財(cái)產(chǎn)對(duì)本企業(yè)的投資也記入本項(xiàng)目。經(jīng)常項(xiàng)目差額=(“企業(yè)外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售收入”+“投資收益”+“單方面經(jīng)常轉(zhuǎn)移”)-(“企業(yè)外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)”+“外國(guó)投資者和境內(nèi)外匯投資者投資收益”+“外籍人員工資總額”)。 (4)“企業(yè)外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)”項(xiàng)目:應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目分析填列; (5)“外國(guó)投資者和境內(nèi)外匯投資者投資收益”項(xiàng)目:反映外國(guó)投資
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