財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目三往來結(jié)算崗位-在線瀏覽
2024-08-10 10:15本頁面
【正文】 個(gè)月。按照時(shí)間先后順序：甲公司：借：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷項(xiàng)稅額） 17000利息=117000*12%/12*2=2340借：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票 2340貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340：到期值=117000+117000*12%/12*4=121680貼現(xiàn)息=121680*6%/12*1=貼現(xiàn)凈額==借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息，方向一定在借方）貸：短期借款（到期值） 121680到期時(shí)，若乙公司有能力付款，則銀行如期收到款項(xiàng)，甲公司做分錄如下：借：短期借款 121680貸：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票 119340 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340到期時(shí)，若乙公司沒有能力付款，則銀行不能如期收到款項(xiàng)，銀行會(huì)從甲公司賬戶上扣款，甲公司賬戶里足額的話，甲公司做分錄如下：甲公司和銀行的關(guān)系：借：短期借款 121680貸：銀行存款 121680甲公司和乙公司的關(guān)系：借：應(yīng)收賬款 121680 貸：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票 119340 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340若甲公司賬戶不足額，則銀行扣款不成功，作為甲公司的短期貸款，直到甲公司還款，甲公司做分錄如下：和銀行之間的關(guān)系，只需要定期計(jì)提短期借款的利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（罰息）貸：應(yīng)付利息和乙公司的關(guān)系：借：應(yīng)收賬款 121680 貸：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票 119340 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340其他應(yīng)收款及其他應(yīng)付款（非購銷活動(dòng)）一、 其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容其他應(yīng)收款：單位應(yīng)收職工的款項(xiàng)（代墊的水電費(fèi)等、差旅費(fèi)）、備用金、存出保證金（繳納的押金）、應(yīng)收租金。借：其他應(yīng)收款—小王 3000貸：庫存現(xiàn)金 3000借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi) 2600 庫存現(xiàn)金 400貸：其他應(yīng)收款—小王 3000押金問題： 乙公司繳納押金：借：其他應(yīng)收款—甲公司 2340貸：銀行存款 2340 甲公司收取押金：借：銀行存款 2340 貸：其他應(yīng)付款—乙公司 2340 乙公司收回押金：借：銀行存款 2340貸：其他應(yīng)收款—甲公司 2340甲公司退還押金：借：其他應(yīng)付款—乙公司 2340貸：銀行存款 2340沒收押金：甲公司借：其他應(yīng)付款—乙公司 2340貸：其他業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷項(xiàng)稅額） 340乙公司：假設(shè)乙公司租入的是包裝物，沒收押金時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物 2000 應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340貸：其他應(yīng)收款—甲公司 2340 預(yù)付賬款及預(yù)收賬款一、 業(yè)務(wù)核算（三步法）例題：乙公司去甲公司采購商品一批，倉庫現(xiàn)無貨，甲公司答應(yīng)10天后交貨。乙公司：（1）預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：借： 預(yù)付賬款—甲公司 100000貸：銀行存款 100000（2）采購：借：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000貸：預(yù)付賬款—甲公司 117000 這筆分錄中的預(yù)付賬款的金額應(yīng)該是價(jià)稅之和，而和第一筆分錄中的預(yù)付金額沒有關(guān)系（3）單獨(dú)做多退或少補(bǔ)的問題：少補(bǔ)借：預(yù)付賬款 17000貸：銀行存款 17000若題目改成預(yù)付12萬則應(yīng)做多退分錄：借：銀行存款 3000貸：預(yù)付賬款 3000甲公司：：借:銀行存款 100000貸：預(yù)收賬款—乙公司 100000：借：預(yù)收賬款—乙公司 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷項(xiàng)稅額）170004. 多退或少補(bǔ)借：銀行存款 17000貸：預(yù)收賬款 17000壞賬問題一、壞賬的含義二、壞賬的確認(rèn)條件（滿足其中之一） 債務(wù)人死亡，且以其遺產(chǎn)仍然無法償還債務(wù) 債務(wù)人破產(chǎn)，其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行拍賣仍然無法償還債務(wù) 債務(wù)人長時(shí)期沒有執(zhí)行償債義務(wù)（連續(xù)3年）三、壞賬的賬務(wù)處理方法直接轉(zhuǎn)銷法借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷項(xiàng)稅額）借：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款不符合謹(jǐn)慎性原則，我們國家不采用備抵法（采用“壞賬準(zhǔn)備”這個(gè)備抵賬戶的方法）壞賬準(zhǔn)備：資產(chǎn)類賬戶，調(diào)整賬戶下面的備抵賬戶，結(jié)構(gòu)是借記減少貸記增加，余額一般在貸方我國選擇備抵法，因?yàn)樗现?jǐn)慎性原則四、備抵法的應(yīng)用（一）備抵賬戶：壞賬準(zhǔn)備（二）步驟期末點(diǎn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備補(bǔ)：沖銷多余的壞賬準(zhǔn)備分錄如下：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失真正發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（三）壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算方法應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法賬齡分析法銷貨百分比法個(gè)別認(rèn)定法例題：甲公司對(duì)應(yīng)收賬款采用備抵法核算，采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提比例為3%。借：壞賬準(zhǔn)備 10貸：應(yīng)收賬款 10借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 3. 2002年已經(jīng)確認(rèn)的壞賬又收回其中的7萬，年末應(yīng)收賬款余額為90萬。借：壞賬準(zhǔn)備 16貸：應(yīng)收賬款 16借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 5. 2004年，其中2002年已經(jīng)確認(rèn)的壞賬又收回其中的1萬，年末應(yīng)收賬款余額為130萬。壞賬準(zhǔn)備無期初余額。，應(yīng)收賬款余額為借方100萬，其中應(yīng)收賬款—A公司借方80萬—B公司借方50萬—C公司貸方30萬結(jié)論：當(dāng)一個(gè)公司的預(yù)付賬款、預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的情況下，可以不單設(shè)“預(yù)付賬款”、“預(yù)收賬款”賬戶，而把它們放到“應(yīng)付賬款”，“應(yīng)收賬款”的相應(yīng)方向。借：壞賬準(zhǔn)備 4貸 ；應(yīng)收賬款 4借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 3.
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