【正文】 ...................................60商品和服務(wù) /轉(zhuǎn)移價(jià)格 ........................................................................................................................61資產(chǎn)負(fù)債表行項(xiàng)和關(guān)鍵指標(biāo) .............................................................................................................62期間結(jié)帳 ..............................................................................................................................................63詞匯 ...........................................................................................................................................................663 / 73基本業(yè)務(wù)原理獲利分析會(huì)計(jì)的目標(biāo)和任務(wù)決策支持企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的主要目的是取得成功。單純的關(guān)于客戶、 產(chǎn)品、和收入的銷 售統(tǒng)計(jì)指標(biāo)信息越來越不足以用來衡量企業(yè)的成功，因?yàn)樗鼈兒雎粤艘恍┓从称髽I(yè)成功的重要因素。企業(yè) 主要銷售指標(biāo)市場銷售收入銷售折扣銷售成本厖銷售發(fā)票SDCOPA收到的客戶定單說明客戶，客戶組產(chǎn)品，產(chǎn)品組分銷渠道厖COPA的目的是分析您的某一部分業(yè)務(wù)究竟是盈利還是虧損圖31：獲利分析會(huì)計(jì)的目的4 / 73獲利分析SAP R/3的獲利分析(COPA)可以滿足及時(shí)的獲利分析及銷售管理的各種需 求。關(guān)于獲利情況的信息構(gòu)成了定價(jià)、選擇客戶、決定合同條款、控制數(shù)量、選擇分銷渠道及促銷的決策依據(jù)。 您可 以根據(jù)產(chǎn)品(分部 或 產(chǎn)品組)、地 區(qū) (分支機(jī)構(gòu)或工廠) 或 職能( 生產(chǎn)、 銷售 或 服 務(wù))將您的企5 / 73業(yè)規(guī) 劃 成利潤中心。您還 可以按照利潤中心分析資產(chǎn)負(fù)債表的某些行項(xiàng)及財(cái)務(wù)指標(biāo)(比如投資收益 率、現(xiàn)金 流量和銷售利潤率) ，從而把它們擴(kuò)展成責(zé)任中心。 您還可以利用總成本和邊 際成本計(jì)算該指標(biāo)。您還可以按照銷售收入或通過成本歸集將一定成本分配給獲利單位。該分析可以定期和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的數(shù)字對(duì)帳。因而可以分析單個(gè)客戶定單 或 項(xiàng)目的獲利情況。由于可以將成本和收入分配給任何對(duì)象，從而可以分配到任意層次，COPA可以滿足直接成本會(huì)計(jì)和邊際貢獻(xiàn)會(huì)計(jì)的需 求。由于不使用只有在COPA模塊中才用的基于成本的數(shù)值， 基于帳戶的獲利分析可以使您按帳戶反映 經(jīng)營成果，從而保證在任何時(shí)候與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都是一致的。利潤中心會(huì)計(jì)(ECPCA)按照側(cè)重銷售的銷售成本會(huì)計(jì)方法及側(cè)重生產(chǎn)的期間會(huì)計(jì)反映經(jīng)營利潤，您可以同時(shí)使 兩種方法。不同于傳統(tǒng)的成 本對(duì)象概念，在COPA中，您可以將任何承擔(dān)數(shù)量、成本及收入因而與獲利性有 關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)或“特征”作為成本對(duì)象。您可以對(duì)比這些“利潤分析單元” 的收入和成本以分析其利潤。 客戶、產(chǎn)品、銷售組織等R/3系統(tǒng)中通用的概念都可以作為以作為 獲 利分析中 的“特征”。COPAECPCA獲 利分析單元 利潤中心特征 利潤中心層次結(jié)構(gòu)特征值 利潤中心數(shù)值字段 或 帳戶 帳戶產(chǎn)品組利潤中心1地區(qū)分銷渠道圖33：分析的對(duì)象集成的數(shù)據(jù)流獲利分析和利潤中心會(huì)計(jì)在R/3系統(tǒng)的價(jià)值鏈中是完全集成的。產(chǎn)成品成本您可以根據(jù)估算的生產(chǎn)成本或原料價(jià)格(面向庫存生產(chǎn)) 來確定產(chǎn)成品成本，或 進(jìn)行客戶定單或項(xiàng)目結(jié)算。間接成本您可以將間接成本自成本中心 或 內(nèi)部定單分配給獲利分析單元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 生產(chǎn)成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)獲 利分析生產(chǎn) 銷售MM PP SD銷售發(fā)票AM 生產(chǎn)成本COPACOPC 產(chǎn)成品成本活 動(dòng)分?jǐn)侶R成本中心間接成本管理 COOM 工作定單分?jǐn)侳I 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的記帳信息8 / 73圖34：基于成本的獲利分析中的價(jià)值鏈您在R/3 各模塊中建立的有關(guān)利潤的計(jì)劃或?qū)嶋H數(shù)據(jù)都將實(shí)時(shí)地集成到利潤中 心會(huì)計(jì)(ECPCA)中。分析性的銷售和利潤計(jì)劃交互式計(jì)劃制定COPA為您提供一系列的計(jì)劃制定功能，可使您高效率地制定銷售和利潤計(jì)劃。這些功能包括期段性分配、預(yù)測、本地算術(shù)運(yùn)算及估價(jià)等。計(jì) 劃 層次COPA允許您存儲(chǔ)任何層次上的利潤分析單元的計(jì)劃數(shù)據(jù)。自動(dòng)計(jì)劃您可以手工計(jì) 劃 銷售數(shù)量和收入，而讓系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算銷售銷售折扣和成本。 或者只輸入邊際貢獻(xiàn)而讓系統(tǒng)來計(jì)算為實(shí)現(xiàn)此貢獻(xiàn)所需要的銷售數(shù)量。集成 的計(jì)劃過程是多步驟的，而銷售計(jì)劃則是這一多驟計(jì)劃過程的起點(diǎn)。靈活的報(bào)表功能R/3系統(tǒng)提供的面向?qū)υ挼摹⒏叨褥`活的信息系統(tǒng)可使您分析和評(píng)價(jià)獲利分析模塊中的數(shù)據(jù)。9 / 73ECPCA 清單式報(bào)表COPA 追溯式報(bào)表基于成本的COPA 基于帳戶的COPA圖35：信息系統(tǒng)報(bào)表的定義您將通過組合以下可重復(fù)使用的組件來定義報(bào)表：? 格式定義(表格)? 行項(xiàng)或邊際貢獻(xiàn)結(jié)構(gòu)的定義? 關(guān)鍵指標(biāo)(公式)的定義? 預(yù)定義標(biāo)題用戶可從專為他/她自己定義的報(bào)表樹中運(yùn)行他 /她所需要的獲利分析報(bào)表。具有中央獲利分析功能的分散的邊際貢獻(xiàn)會(huì)計(jì)如果您的R/3通過應(yīng)用鏈接使能 (ALE)分布在多個(gè)系統(tǒng)中，您同樣可以將獲利分析系統(tǒng)分布在多個(gè)計(jì)算機(jī)上，而且不影響與中央獲利分析的集成。中央獲利分析 系統(tǒng)110 / 73? 中央概覽(實(shí)際/計(jì)劃)? 中央計(jì)劃成本中心分配? 與分散計(jì)劃的對(duì)比 FI記帳憑證所有銷售組織分散的獲利分析 系統(tǒng)2 分散的獲利分析系統(tǒng)3? 本地概覽(實(shí)際/計(jì)劃) 本地概覽(實(shí)際/計(jì)劃)? 本地計(jì)劃 本地計(jì)劃? 與中央計(jì)劃的對(duì)比 SD發(fā)票 與中央計(jì)劃的對(duì)比SD發(fā)票銷售組織 0001 銷售組織 0002圖36：分布舉例您可以在COPA的中央系統(tǒng)或分散系統(tǒng)中作計(jì)劃。經(jīng)濟(jì)方面的收益利用標(biāo)準(zhǔn)軟件可以極大地改進(jìn)成本/收益比率，這一點(diǎn)是勿容質(zhì)疑的。11 / 73獲利分析會(huì)計(jì)的流程獲利分析會(huì)計(jì)的分類特征需要考慮的因素獲利分析會(huì)計(jì)會(huì)因以下幾個(gè)方面而有所不同：? 計(jì)算成本的基礎(chǔ)：實(shí)際成本還是計(jì)劃成本? 成本的范圍：總成本還是部分成本? 考慮的業(yè)務(wù)范圍：銷售成本會(huì)計(jì)還是期間會(huì)計(jì)? 成本和輸入的分類：邊際貢獻(xiàn)結(jié)構(gòu)的行項(xiàng)還是帳戶需求此外，還必須考慮各公司的特殊結(jié)構(gòu)及以下各方面的個(gè)別需求：? 銷售管理的目標(biāo)? 獲利分析會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度( 獲利分析單元和字段值或帳戶)? 關(guān)于計(jì)算結(jié)果集成性的需求? 獲利分析數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)( 帳戶級(jí))保持一致的重要程度獲利性控制因此，并行使用以下方法應(yīng)該是有益的：? 在單個(gè)產(chǎn)品/客戶級(jí)：同時(shí)進(jìn)行及時(shí)的銷售成本核算和標(biāo)準(zhǔn)成本分析? 對(duì)于匯總的獲利分析單元(產(chǎn)品系列/客戶組)定期進(jìn)行實(shí)際成本差異的計(jì) 算? 固定成本的交互分配，以便對(duì)各部分的凈利潤進(jìn)行分析? 可以同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在帳戶級(jí)對(duì)帳的基于帳戶的獲利分析? 期間會(huì)計(jì)方法(如果存貨波動(dòng)較大，請(qǐng)參見第 5章：利潤中心會(huì)計(jì))以下是關(guān)于作為全 面成本和利潤控制的一部分的獲利分析會(huì)計(jì)和銷售管理較為詳細(xì)的介紹。對(duì)經(jīng)營成果的分析方法期間分析 交易分析期間會(huì)計(jì) 銷售成本會(huì)計(jì)12 / 73基于帳戶的分析 基于成本的分析最終銷售分析(實(shí)際的) 期中銷售分析( 標(biāo)準(zhǔn)的)凈利潤分析(基于總成本) 毛利分析( 部分成本)部分固定成本 固定成本總和圖37：計(jì)算利潤的方法為滿足以上需求，有必要區(qū)分對(duì)市場 活 動(dòng)的積極控制(銷售管理) 和企業(yè)的某一 部分或整體的獲利情況的期間分析。兩種會(huì)計(jì)方法都能提供全面的信息。比如它既可在制造業(yè)使用，也 可用于批發(fā)/ 零 售企業(yè)、服務(wù)性企業(yè)和保險(xiǎn)公司。使用標(biāo)準(zhǔn)成本的銷售成本會(huì)計(jì)(期中銷售分析)銷售管理在銷售成本會(huì)計(jì)中，必須協(xié)調(diào)期段獲利分析的目的與及時(shí)的銷售管理的目 的。銷售管理經(jīng)常提及以下問題：? 銷售總額與銷售凈額的比率是多少？如何對(duì)指定獲利分析單元的銷售折扣作進(jìn)一步的分析？? 某一客戶定單的毛利是多少？? 哪一產(chǎn)品或市場的銷售額增幅最大，或邊際貢獻(xiàn)最大？? 最重要的獲利單元是否發(fā)生了變化？? 每個(gè)產(chǎn)品計(jì)劃的邊際貢獻(xiàn)是多少？R/3的COPA模塊將用成本會(huì)計(jì)方法回答這些問題。標(biāo)準(zhǔn)成本的應(yīng)用(期中銷售分析 )側(cè)重于隨機(jī)的、計(jì)劃方面的分析，因而是銷售 管理的理想工具。在開發(fā)票時(shí)，如果沒有實(shí)際數(shù)據(jù)，則需要使用計(jì)劃成本(比如標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)成品成本、現(xiàn)金折扣及 按銷量計(jì)算的回扣等) 。使用實(shí)際成本的銷售成本會(huì)計(jì)(最終銷售分析)期間會(huì)計(jì)作為上述期中銷售分析的補(bǔ)充，每期您可以使用標(biāo)準(zhǔn)成本、利用成本會(huì)計(jì)方法進(jìn)行最終的銷售分析。您可以選擇分?jǐn)側(cè)可a(chǎn)成本差異，或只分?jǐn)偰切┡c獲利分析中售出產(chǎn)品有關(guān)的差異。因而這些計(jì)算用于建檔比用作計(jì)劃更有用。使用實(shí)際數(shù)據(jù)的銷售成本會(huì)計(jì)可使您 按期分析每個(gè)獲利單元的經(jīng)營成果。在COPA中，您可以按銷售收入的比例或通過成本歸集將實(shí)際成本分配給 獲利單元。固定成本的結(jié)構(gòu)您可以將成本中心成本分配給任何獲利單元。系統(tǒng)可以在任何層次上顯示獲利單元的直接成本 ，因而可以滿足直 接成本會(huì)計(jì)和邊際貢獻(xiàn)會(huì)計(jì)的需求。 基于帳戶和基于成本的獲利分析COPA模塊有兩種獲利分析， 基于帳戶和基于成本的獲利分析。在該分析 中，成本和收入是按照邊際貢獻(xiàn)結(jié)構(gòu)的細(xì)項(xiàng)存儲(chǔ)的，而這一結(jié)構(gòu)則通常對(duì)應(yīng)于生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)中的明細(xì)成本組件。比如，在給客戶開發(fā)票時(shí)，您可以根據(jù)估算生產(chǎn)成本 或 原 料 價(jià) 格計(jì)算銷售成本以評(píng)價(jià)相應(yīng)交易?；诔杀镜墨@利分析通過向您提供完整的、截至目前的獲利情況使您可以有 效的控制企業(yè)的銷售。系統(tǒng)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)值基礎(chǔ)將所有的收入和成本同時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和獲利分析系統(tǒng)。不同于基于成本的獲利分析， 基于帳戶的獲利分析在發(fā)貨時(shí)計(jì)算銷售成本，就象財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一樣。這可使您在整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)范圍內(nèi)對(duì)所 有的數(shù)值定義統(tǒng)一的分類結(jié)構(gòu)。如果這樣的話， 基于帳戶的獲利分析就成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)同基于成本的獲利分析數(shù)據(jù)對(duì)帳的橋梁。對(duì)于管理會(huì)計(jì)而言，銷售成本會(huì)計(jì)的重要性在哪里？只有對(duì)利潤的來源進(jìn)行最新的計(jì)劃并時(shí)刻監(jiān)控才能保證始終如一的、面向利潤的企業(yè)管理。銷售成本會(huì)計(jì) 期間會(huì)計(jì)收入 收入銷售折扣 銷售折扣銷售成本 存貨變動(dòng)資本化了的內(nèi)部活動(dòng)在制品經(jīng)營毛利 總產(chǎn)出運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)用 總成本管理費(fèi)用 商品成本研究和開發(fā)費(fèi)用 人工成本折舊經(jīng)營利潤 經(jīng)營利潤圖38： 基于銷售成本會(huì)計(jì)和基于期間會(huì)計(jì)的獲 利分析全部活動(dòng)期間會(huì)計(jì)對(duì)比一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)所有計(jì)值活動(dòng)的價(jià)值總和與該期的總成本。16 / 73由于考慮了存貨變動(dòng)和資本化的內(nèi)部活動(dòng)，即使在不同時(shí)期內(nèi)企業(yè)的銷售和生產(chǎn) 活 動(dòng)有較大的波動(dòng)，您同樣可以對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行面向利潤的分析。COPA中的獲利分析單元是指能夠獲取利潤的單位,它由一系列特征值組 成。您可以對(duì)比每個(gè)獲利分析單元的銷售收入、折扣和成本。特征的定義特征您要自己決定把哪些特征作為獲利分析單元。 您可以毫不費(fèi)力地將您企業(yè)自己 的特征加入預(yù)先定義的特征之中。您可以將R/3的商品主文件、客戶主文件或銷售定單中的有關(guān)概念作為獲利分 析單元(比如商品組、客戶組或行業(yè)) 。您可直接從該清單中選擇您所要使用的特征。舉例來說，如果您在COPA 中將國家代碼定義為一個(gè)特征， 系 統(tǒng)就會(huì)將國家代碼的特征值自客戶主文件或銷售定單中等銷售代表主文件傳入 COPA。以分銷渠道為例，如 果其他模塊中只 有這一特征的實(shí)際值，當(dāng)您要按分銷渠道作計(jì)劃時(shí)，您便會(huì)有這樣的需求。多步驟的派生過程這種派生可依賴于一系列因素并包含多個(gè)步驟?？蛻魧哟谓Y(jié)構(gòu)在分銷模塊(SD)中，您可以定義客戶層次結(jié)構(gòu)。您不必事先為每一個(gè)獲利單元(比如成本中心和內(nèi)部定單) 建立主記錄。發(fā)票產(chǎn)品系列：A客戶組：BCOPA中的派生過程產(chǎn)品系列 銷售代表組+C 客戶組 A+B銷售代表組 銷售地區(qū)19 / 73CDCOPA行項(xiàng)產(chǎn)品系列A 報(bào)表客戶組B銷售代表組C銷售地區(qū)D圖42：獲利單元的派生規(guī)則自動(dòng)集成當(dāng)系統(tǒng)自SD 或 其他應(yīng)用模塊向COPA傳送文檔時(shí)，它會(huì)從相應(yīng)的主文 件中 找到有關(guān)的客戶和產(chǎn)品信息并把它同文檔一起傳入COPA模塊。手工錄入有些業(yè)務(wù)要求您在首次處理業(yè)務(wù)時(shí)手工建立獲利單元(比如，定義內(nèi)部定單 的結(jié)算規(guī)則)。 科 目分配在R/3 的 CO模塊中，獲利單元是一個(gè)需要分配科目的目標(biāo)。具體作法是在處理業(yè)務(wù)時(shí)輸入相應(yīng)的特征值。銷售定單傳送頭 客戶 客戶主文件行項(xiàng) 商品分銷渠道銷售收入商品主文件 分支機(jī)構(gòu)20 / 73銷售折扣產(chǎn)品組 地區(qū)運(yùn)費(fèi)..…分部 行業(yè)手工錄入 屏幕 獲 利單元的特征… 特征值的派生商品客戶直接輸入派生銷售代表 銷售區(qū)域行項(xiàng)的手工錄入米勒 東部圖43：通過手工分