【正文】 款 — 單位（各工號名稱） 月度終了，企業(yè)應將倉庫轉來的外購收料憑證，按進帳處理： 借：庫存材料 — 主要材料 — 其他材料 等 科目 — 機械配件 貸：物資采購 將實際成本大于計劃成本的差額； 借：材料成本差異 貸：物資采購 將實際成本小于計劃成本的差額： 借：物資采購 貸：材料成本差異 對于尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證， 材料已用到工程中去，預驗收暫估入帳。 周轉材料的核算：周轉材料是企業(yè)在施工中能夠多次使用并基本 保持 原來的形態(tài)而 逐漸轉移其價值的材料 ；本科目 設置在庫、在用、攤銷三個明細科目，公司規(guī)定：腳手架、扣件、模板、竹架板所有權屬于公司實行租賃制。 周轉材料報廢帳務處理： 借：周轉材料 — 攤銷 貸：周轉材料 — 在用。固定資產(chǎn)的折舊計提比例執(zhí)行建設公司制定的 標準 。 購入固定資產(chǎn)的核算：根據(jù)固定資產(chǎn) 入庫 驗收單： 借：在建工程 －自購設備 貸：銀行存款、應付帳款等科目， 季度或月度終了 結轉 時 ： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 — 自購設備 自行建造完成的固定資產(chǎn)核算： （ 1）施工前期發(fā)生的拆遷費以及工程管理費、設計、監(jiān)理等費用發(fā)生時： 借：在建工程 貸：銀行存款等科目 （ 2）項目部報完成工作量時： 借 ：在建工程 貸：內部往來 — 項目部 （ 3） 自建工程完 工 交付使用時：按實際發(fā)生的全部支出： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 固定資產(chǎn)折舊的核算及帳務處理： 固定資產(chǎn)折舊的方法由建設公司統(tǒng)一制定，根據(jù)固定資產(chǎn)的用途分別計入： 借：管理費用 — 固定資產(chǎn)折舊費（辦公樓、食堂、 招待 所等） 借： 工程施工 — 機械費（施工機械） 借： 間接費用 — ） 借：間接費用 — 折舊費（項目管理用設備） 固定資產(chǎn)減少的核算：出售報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉入清理時：按固定資產(chǎn)帳面價值：借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 清理過程中發(fā)生的費用： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等科目 出售固定資產(chǎn)的價款 、 殘料價值和變價收入： 借：銀行存款、庫存材料等科目 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理后的凈收益區(qū)別情況處理： 屬于籌建期間的：借：固定資產(chǎn)清理 貸：長期待攤費用 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的：借：固定資產(chǎn)清量 貸：營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)清理后的凈損失區(qū)別情況處理： 屬于籌建期間的 ：借：長期待攤費用 貸：固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的：借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 （十一） 臨時設施的核算：本科目設置臨時設施與臨時設施攤銷兩個科目，與固定資產(chǎn)核算類同： 現(xiàn)場自建大臨發(fā)生的費用： 借：在建工程 貸：庫存材料、應付工資等科目。包括：短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、預收帳款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和 1 年內到期的長期借款等。 短期借款的核算： 企業(yè)借入各種短期借款時： 借：銀行存款 貸：短期借款 歸還時做相反的記錄。 （三） 應付帳款：是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務等而應付給供貨單位的款項，以及因分包工程應付給分包單位的工程價款。 借：工程施工、管理費用等科目 貸：應付帳款 （或 預付帳款） （ 3） 支付 欠款 時： 借：應付帳款 貸：銀行存款 （ 4） 企業(yè)與分包單位結算工程價款時：根據(jù)經(jīng)審核的（工程價款結算帳單）結算應付的已完成工程價款： 借：工 程施工 貸：應付帳款， （ 5） 按合同規(guī)定預付的工程款和備料款抵減應付工程款： 借：應付帳款 貸：預付帳款 （ 6） 確實無法支付的應付帳款（無主負債）： 借：應付帳款 貸：資本公積 — 其他資本公積（本業(yè)務暫不做帳務處理） （ 7）月末 所購物資 已驗收入庫，但發(fā)票帳單未 能同時 到 達的情況下，企業(yè)應付物資供應單位的債務已經(jīng)成立 ， 在會計期末，需將所購物資暫估入帳， 借：庫存材料等 貸：應付帳款－暫估 （四） 預收帳款： 定義：指企業(yè)按照工程合同規(guī)定預收發(fā)包單位的款項，包括預收的工程款和備料款 以及按購銷合同規(guī) 定預收購貨單位的貨 款 ； （ 1） 企業(yè)按規(guī)定預收的的工程款和備料款： 借：銀行存款 貸：預收帳款 （ 2） 收到發(fā)包單位抵作備料款的材料： 借：物資采購 貸：預收帳款 （ 3） 通過各分公司結算的工程，分公司轉入確認的工作量： 借：內部往來 貸：預收帳款 （ 4） 工程完工款項足 額收回消戶時： 借：預收帳款 貸：應收帳款 （五） 應付工資： 概述：是企業(yè)付給職工的勞動報酬，是企業(yè)使用職工的知識、技能、時間和精力而給予的一種補償 ； （ 1） 實際發(fā)放工資時： 借：應付工資 貸：銀行 存款 （ 2） 分配工資時： 借：工程施工 — 人工費（一線員工工資 ） — 機械費 （機械操作、維修人員工資） 間接費用 — 工資 （ 現(xiàn)場管理人員工資包括炊事人員） 管理費用（公司機關） 貸： 應付工資 （ 3） 年末由于資金緊張，不能按時發(fā)放工資， 按實際發(fā)放額 進行帳務處理 ： 借：應付工資 貸：應付工資 — 拖欠職工工資 （ 4） 年末 根據(jù)效益計算應兌現(xiàn) 績效工資時： 借：應付工資 貸：應付工資 — 績效工資 （六） 應付福利費： 是企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金，來源包括從費用中提取的職工福利費和從稅后利潤中提取 ；從費用中提取的主要用于職工個人福利，從稅后 利潤中 提取的主要用 于 集體福利設施 （法定公益金） 。主 要 用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費）、醫(yī)護人員工資、醫(yī)務經(jīng)費、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、拖兒所人員工資等。 （八） 其他應付款：是指企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，具體包括：各類押金、職工未按時領取工資、存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人款項、其他應付、暫收款項。 三、 所有者權益 所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤：一般 而言，實收資本和資本公積是由所有者直接撥入的，如所有者 投 入資本、資本溢價 ； 而盈余公積和未分配利潤則是由企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所實現(xiàn)的利潤留存 在企業(yè)形成的。股份有限公司的所有者權益稱為股 東 權益，實收資本稱為股本，所 有 者權益實質上是指所有者在企業(yè)資產(chǎn) 中享有的經(jīng)濟利益（資產(chǎn) 負債）?！豆痉ā芬?guī)定：投資者可以用貨幣出資，也可以用實物、工業(yè)產(chǎn)權、非專利性 技術、土地使用權作價出資。 帳務處理 ： （ 1）企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資： 借：銀行存款 貸：實收資本 （ 2） 企業(yè)接受非現(xiàn)金投資； 借：固定資產(chǎn)、庫存材料等 貸：實收資本 對于實際收到現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)確認的資產(chǎn)價值超過投資者在注冊資本中所占份額的部分，應計入資本公積。從來源上 看，它 不是由企業(yè)實現(xiàn)的利潤轉化 而來的，應屬于投入資本范疇。 他的主要用途是轉增資本（或股本），一般應設置 以下明細科目： （ 1）資本（或股本）溢價 （ 2）接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 （ 3）接受現(xiàn)金捐贈 （ 4）股權投資準備 （ 5）撥款轉入