【正文】 體、不加粗、居中、。與正文空一行。（一）選題的背景及研究意義正文為小四號(hào)宋體，但其中英文和數(shù)字則應(yīng)采用Times New Roman 字體。我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)發(fā)跡于20世紀(jì)80年代的短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)展于90年代國(guó)有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時(shí)期，近幾年來，隨著我國(guó)加大扶持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的政策力度、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)占國(guó)民經(jīng)濟(jì)的比重越來越大，成為支撐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。民營(yíng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)濟(jì)效益明顯提高隨著民營(yíng)企業(yè)的穩(wěn)步、健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。[1]但是，許多民營(yíng)企業(yè)受經(jīng)營(yíng)規(guī)模、人力、財(cái)力、經(jīng)營(yíng)理念、企業(yè)文化等因素的限制，企業(yè)現(xiàn)行管理與現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理相差較遠(yuǎn)，尤其是內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)控制松懈不到位，影響到民營(yíng)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展。對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。鄧小平說過“好的制度能讓壞人干不了壞事，壞的制度能讓好人變壞。因此，根據(jù)民營(yíng)企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制顯得尤為必要。這一階段的理論是財(cái)務(wù)控制思想的啟蒙，人們只是開始意識(shí)到資金運(yùn)用在企業(yè)中控制的重要性，并沒有財(cái)務(wù)控制的正式理論提出。[3]之后，Pete ,Richard A. Cosier，《Management》一書中也對(duì)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行了一定程度的理論概括:財(cái)務(wù)控制與財(cái)務(wù)計(jì)劃是財(cái)務(wù)管理的重要手段，計(jì)劃在前，控制在后，控制是對(duì)計(jì)劃實(shí)施情況的監(jiān)督和修正。[4]70年代至90年代，隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，集團(tuán)總部對(duì)各子公司的控制尤其是財(cái)務(wù)控制的研究成了核心內(nèi)容，理論主要集中在集權(quán)與分權(quán)的理論研究與財(cái)務(wù)控制手段的研究上。他們都認(rèn)為恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)能綜合反映公司業(yè)績(jī)，但也應(yīng)該運(yùn)用非財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)細(xì)節(jié)即具體過程進(jìn)行控制，以彌補(bǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)的不足。王化成教授認(rèn)為，集團(tuán)公司可以采用三種財(cái)務(wù)控制模式，即集權(quán)制、分權(quán)制、相融制，但是一個(gè)集團(tuán)公司究竟應(yīng)該采取什么樣的控制模式，應(yīng)當(dāng)取決于它所處的環(huán)境，需要考慮一些相關(guān)的因素后才能做出決定。[8]因?yàn)槲覈?guó)對(duì)財(cái)務(wù)控制方面的研究主要還停留在對(duì)國(guó)外先進(jìn)理論的引進(jìn)和介紹上，并沒有深入到各類企業(yè)中去。當(dāng)前發(fā)表的一些關(guān)于民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的文章大多也只是簡(jiǎn)單的分析了其在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題及如何改進(jìn)，并沒有進(jìn)行理論上完整系統(tǒng)的研究。（三）研究的主要內(nèi)容及方法本文試圖對(duì)中國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀、產(chǎn)生此現(xiàn)狀的原因進(jìn)行分析和歸納，以發(fā)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在的問題并就此提出一些建議，研究方法是歸納分析。在本文的核心部分，首先將分析民營(yíng)企業(yè)普遍性的財(cái)務(wù)控制問題，并研究出現(xiàn)這些問題的原因。一級(jí)標(biāo)題，小三、黑體、不加粗、居中、。與正文空一行。（一）財(cái)務(wù)控制的內(nèi)涵財(cái)務(wù)控制,是指財(cái)務(wù)人員(部門)通過財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等,對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束,確保財(cái)務(wù)計(jì)劃(目標(biāo))實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng),從本質(zhì)上講,無論是會(huì)計(jì)法律還是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度,其本質(zhì)功能是調(diào)節(jié)人與人之間經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一種規(guī)則?，F(xiàn)在由于財(cái)務(wù)管理的理論、環(huán)境以及人們對(duì)財(cái)務(wù)管理的預(yù)期都發(fā)生了變化，與傳統(tǒng)體制相比，財(cái)務(wù)管理已經(jīng)游離于財(cái)政管理而獨(dú)立存在，就象在政企分開后企業(yè)以法人身份獨(dú)立于政府一樣，換言之，財(cái)務(wù)管理的微觀性是其基本屬性。前空兩格財(cái)務(wù)控制的要素財(cái)務(wù)控制必須在委托代理理論的指導(dǎo)下，立足于“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確，政企分開、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)的要求。公司治理結(jié)構(gòu)以董事會(huì)為中心而構(gòu)建，董事會(huì)對(duì)外代表公司履行各種主要活動(dòng)，對(duì)內(nèi)管理公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)，只有董事會(huì)才能全方位負(fù)責(zé)決策與控制，從本質(zhì)上決定公司的財(cái)務(wù)狀況。 (3)財(cái)務(wù)控制的客體首先是人(經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)經(jīng)理等管理者、員工)以及此形成的內(nèi)外部財(cái)務(wù)關(guān)系，其次才應(yīng)該是各種不同的企業(yè)財(cái)務(wù)資源(資金、技術(shù)人力、信息)或現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。為了低代理成本，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，必須設(shè)計(jì)一套完善的激勵(lì)和約束機(jī)制，這種機(jī)制包“內(nèi)部機(jī)制”和“外部機(jī)制”。就出資者而言，其財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值的最大化，必須使代理成本與財(cái)務(wù)收益均衡；就經(jīng)營(yíng)者而言，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)應(yīng)建立在圍繞保證出資者財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)上的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制措施，諸如財(cái)務(wù)短期預(yù)算控制、資金流量與存量的控制等。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的是促使企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃積極、可靠的重要保證。從一定意義上說，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算是為財(cái)務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施，而財(cái)務(wù)控制則是對(duì)這些規(guī)劃加以落實(shí)。（3）財(cái)務(wù)控制在實(shí)踐中的作用。也有些企業(yè)卻由于忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，造成巨大損失乃至破產(chǎn)。[12]二、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀及原因（一）民營(yíng)企業(yè)的概念及特征民營(yíng)企業(yè)的概念對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的概念，我國(guó)目前有兩種劃分法：第一是把“非國(guó)有企業(yè)”統(tǒng)稱為“民營(yíng)企業(yè)”。按照這種劃分法，現(xiàn)在一般把國(guó)有經(jīng)濟(jì)劃分為“國(guó)有經(jīng)濟(jì)”和“民營(yíng)經(jīng)濟(jì)”，把企業(yè)劃分為“國(guó)有企業(yè)”和“民營(yíng)企業(yè)”。第二是把“非公有制企業(yè)”叫“民營(yíng)企業(yè)”，也就是指“個(gè)體私營(yíng)企業(yè)”。黨的十五大講的民營(yíng)企業(yè)概念，就是指?jìng)€(gè)體私營(yíng)企業(yè)，也就是指非共有制企業(yè)。 [13]因?yàn)楝F(xiàn)在理論界沒有非常明確地具體界定民營(yíng)企業(yè)就是指?jìng)€(gè)體私營(yíng)企業(yè)，所以兩個(gè)概念現(xiàn)在人們都在使用。民營(yíng)企業(yè)的特征民營(yíng)企業(yè)，與國(guó)有企業(yè)相對(duì)，其特征概括起來有以下幾點(diǎn)：（1）相對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，產(chǎn)權(quán)比較明晰。（3）所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)一般來說并不分離，特別是在企業(yè)規(guī)模不大的時(shí)候，因此并不存在嚴(yán)重的委托代理問題。[15](二）民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展及其在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中的作用 民營(yíng)企業(yè)增長(zhǎng)較快，特別是注冊(cè)資金增幅較大，表明我國(guó)民營(yíng)企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大，截止2005年底止，%。、民營(yíng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)濟(jì)效益明顯提高，隨著民營(yíng)企業(yè)的穩(wěn)步、健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。出口創(chuàng)匯私營(yíng)企業(yè)達(dá)16358戶，比上年同期增加3701戶，%。對(duì)我國(guó)GDP增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率從改革開放初的不到1%增長(zhǎng)到現(xiàn)在的43%。民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展促進(jìn)了所有制結(jié)構(gòu)的調(diào)整，拓寬了就業(yè)領(lǐng)域，緩解了國(guó)企深化改革過程的壓力，為社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。（三）民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀及原因民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀（1）財(cái)務(wù)控制薄弱。（2）管理觀念陳舊，管理模式僵化。故內(nèi)部控制薄弱，缺乏制度化、規(guī)范化管理的企業(yè)平臺(tái)，財(cái)務(wù)控制制度則難以貫徹執(zhí)行。許多民營(yíng)企業(yè)采取家族式的經(jīng)營(yíng)方式，財(cái)務(wù)人員的任用上采取任人唯親的原則，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置模糊，職責(zé)不清。企業(yè)財(cái)務(wù)行為過于隨意，沒有將財(cái)務(wù)控制納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中。首先，在觀念上保留了以前封建時(shí)期統(tǒng)治者的思想，認(rèn)為只有自己家族的人可以信任，不管其能力的高低，就把他們安排在高位上。其次，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境尚未完全成熟，家族化管理對(duì)企業(yè)的初期成長(zhǎng)起了一定的作用。因此，他們的傳統(tǒng)理念、作風(fēng)、能力、經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)等深深地影響著企業(yè)的生存與發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)的初期發(fā)展，主要依靠手工或簡(jiǎn)單機(jī)械操作，客觀上對(duì)企業(yè)主要決策者的文化素質(zhì)要求不高，但當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模、一定水平后，就要求決策者不斷提高自身的文化、業(yè)務(wù)素質(zhì)，尤其是戰(zhàn)略發(fā)展的眼光，如果企業(yè)的決策者不能主動(dòng)適應(yīng)市場(chǎng)情況的變化，及時(shí)調(diào)整不同時(shí)期企業(yè)發(fā)