畢業(yè)論文之個(gè)人所得稅研究-在線瀏覽
2025-08-15 13:45本頁(yè)面
【正文】 …………..………………..……….. ……………115．5簡(jiǎn)化稅率級(jí)次，應(yīng)實(shí)行“少檔次、低稅率”的累進(jìn)稅率模式………116 結(jié)語(yǔ)………………………………………………………………13參考文獻(xiàn)………………………………………………………………………1411 / 171引言個(gè)人所得稅自18世紀(jì)末產(chǎn)生以后發(fā)展得非常迅速，已成為許多國(guó)家的主體稅種，它的地位如何反映了一個(gè)稅制體系的先進(jìn)程度，在國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)政府的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用。隨著國(guó)家稅制的完善和征稅的日趨正規(guī)化，個(gè)人所得稅作為國(guó)家宏觀調(diào)控的一種重要手段，很多時(shí)候會(huì)因舞弊行為而被扭曲，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。作為納稅人總有將保留給自己的份額最大化（上繳金額最小化）的傾向，舞弊正是納稅人追求經(jīng)濟(jì)利益最大化在稅收和法律領(lǐng)域的體現(xiàn)。 2 個(gè)人所得稅的功能 稅收職能由稅收的本質(zhì)所決定，是稅收作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇所具有的內(nèi)在功能，具體表現(xiàn)在稅收的作用。稅收的基本功能具體為組織財(cái)政收入功能、收入分配功能、資源配置與宏觀調(diào)控功能.2．1個(gè)人所得稅的組織財(cái)政收入功能個(gè)人所得稅以個(gè)人所獲取的各項(xiàng)所得為課稅對(duì)象，只要有所得就可以課稅，稅基廣闊，因此個(gè)人所得稅便成為政府稅收收入的重要組成部分，是財(cái)政收入的主要來(lái)源。個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)公平的重要工具。這有利于改變個(gè)人收入分配結(jié)構(gòu)，縮小高收入者和低收入者之間的收入差距。宏觀上，個(gè)人所得稅具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用：其一，自動(dòng)穩(wěn)定功能或“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能，指?jìng)€(gè)人所得稅可以不經(jīng)過(guò)稅率的調(diào)整，即可與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行自行配合，并借這種作用對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生調(diào)節(jié)作用；其二，相機(jī)選擇調(diào)節(jié)，在經(jīng)濟(jì)蕭條或高漲時(shí)，采取與經(jīng)濟(jì)風(fēng)向相逆的稅收政策，對(duì)個(gè)人所得稅的稅率、扣除、優(yōu)惠等進(jìn)行調(diào)整，實(shí)行減稅或增稅的政策，從而使經(jīng)濟(jì)走出蕭條或平抑經(jīng)濟(jì)的過(guò)度繁榮，保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。我國(guó)個(gè)人所得稅政策施行20多年以來(lái)，在調(diào)節(jié)個(gè)人收入、緩解社會(huì)分配不公、縮小貧富差距和增加財(cái)政收入等方面都發(fā)揮了積極的作用。3 我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的舞弊表現(xiàn)個(gè)人所得稅自18世紀(jì)末產(chǎn)生以后發(fā)展得非常迅速，已成為許多國(guó)家的主體稅種，它的地位如何反映了一個(gè)稅制體系的先進(jìn)程度，在國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)政府的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用。隨著國(guó)家稅制的完善和征稅的日趨正規(guī)化，個(gè)人所得稅作為國(guó)家宏觀調(diào)控的一種重要手段，很多時(shí)候會(huì)因舞弊行為而被扭曲，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。作為納稅人總有將保留給自己的份額最大化（上繳金額最小化）的傾向，舞弊正是納稅人追求經(jīng)濟(jì)利益最大化在稅收和法律領(lǐng)域的體現(xiàn)?！ €(gè)人所得稅是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得而依法征收的一種稅。由此有必要對(duì)個(gè)人所得稅的舞弊形式進(jìn)行研究探討。高收入階層逃稅比較嚴(yán)重，個(gè)人所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)并沒(méi)有落在高收入階層，反而由工薪階層負(fù)擔(dān)，征收個(gè)人所得稅的初衷被扭曲，個(gè)人所得稅對(duì)收入的調(diào)節(jié)作用不明顯。由此我們可以得出這樣一個(gè)結(jié)論：目前，對(duì)高收入者和高收入行業(yè)個(gè)人所得稅的監(jiān)管是非常薄弱的，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)的查處率和處罰程度也相對(duì)較低，因此導(dǎo)致偷逃個(gè)人所得稅成為一種“有利可圖”的社會(huì)普遍選擇。3．3是多繳住房公積金逃稅根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅征收的相關(guān)規(guī)定,每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的,也就是說(shuō)住房公積金是不用納稅的。也就是說(shuō),職工可以通過(guò)增加自己的住房公積金來(lái)降低工資總額,從而達(dá)到減少應(yīng)當(dāng)交納個(gè)人所得稅的目的。第二由于保險(xiǎn)賠款是賠償個(gè)人遭受意外不幸的損失,不屬于個(gè)人收入,免繳個(gè)人所得稅。3．5是個(gè)人所得稅分次申報(bào)逃稅個(gè)人所得稅法對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得和其他所得等七項(xiàng)所得,規(guī)定按次計(jì)算納稅。稅法規(guī)定,屬于一次收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次,屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。所以納稅人在提供勞務(wù)時(shí),合理安排納稅時(shí)間內(nèi)每月收取勞務(wù)報(bào)酬的數(shù)量,可以多次抵扣法定的定額(定率) 費(fèi)用,減少每月的應(yīng)納稅所得額,避免適用較高的稅率,使自己的凈收益增加。金額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30 %的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。只要納稅人按上述規(guī)定捐贈(zèng),既可貢獻(xiàn)出自己的一份愛(ài)心,又能免繳個(gè)人所得稅。其最大的特點(diǎn)之一是國(guó)家規(guī)定免征利息稅,單此一項(xiàng)，教育儲(chǔ)蓄的實(shí)得利息收益就比其他同檔次儲(chǔ)種高20%以上。采取由企業(yè)、公司提供一定服務(wù)費(fèi)用開(kāi)支等方式,雖然減少了納稅人的收入,但同時(shí)也減少了納稅人的應(yīng)納稅所得。對(duì)公司來(lái)說(shuō),開(kāi)支并沒(méi)有增多,無(wú)損利益；對(duì)
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