【正文】 ment目 錄摘要……………………………………………………………………………………………IAbstract………………………………………………………………………………………II1 前言…………………………………………………………………………………………1 稅收籌劃的背景與意義………………………………………………………1 稅收籌劃的目標(biāo)…………………………………………………………………1 本文研究的主要內(nèi)容…………………………………………………………………22 中小企業(yè)稅收籌劃的基本理論…………………………………………………………3 中小企業(yè)的界定………………………………………………………………………3 我國中小企業(yè)稅收籌劃的基本理論………………………………………………43 我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析………………………………………………………5 中小企業(yè)稅收籌劃開展情況…………………………………………………………5 中小企業(yè)稅收籌劃存在問題及原因分析…………………………………………54 中小企業(yè)各項財務(wù)活動的稅收籌劃分析…………………………………………6 籌資過程中的稅收籌劃……………………………………………………………6 投資過程中的稅務(wù)籌劃……………………………………………………………6 經(jīng)營過程中的稅收籌劃……………………………………………………………75 改善中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的措施…………………………………………………………9 外部環(huán)境方面的措施………………………………………………………………9 內(nèi)部環(huán)境方面的措施…………………………………………………………………96 結(jié)論…………………………………………………………………………………………10參考文獻(xiàn)………………………………………………………………………………………12致謝……………………………………………………………………………………………131 前言 稅收籌劃的背景與意義隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用顯得越來越重要，然而成本的制約已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的瓶頸。由于目前稅收籌劃尚未在中小企業(yè)中普及，下文將結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)，具體闡述稅收籌劃的內(nèi)容及途徑。隨著我國稅收征管機(jī)制和稅法的不斷完善，在今后的經(jīng)營活動中，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅收成本最小，稅收籌劃問題必然要進(jìn)入中小企業(yè)管理者所要考慮的日程表之中。另一方面，隨著未來市場競爭越來越激烈，企業(yè)間成本的競爭也將進(jìn)入白熱化階段。因此，為了增加自身的收益，力爭減少稅款就成為了企業(yè)的一種本能反應(yīng)，因而稅收籌劃自然而然地成了納稅人的首要選擇。目前而言，我國中小企業(yè)的稅負(fù)相對于外資企業(yè)和國內(nèi)大型企業(yè)的稅負(fù)普遍偏重，再加上中小企業(yè)自身的特點(diǎn)決定了它們在市場競爭中處于劣勢地位。本文將結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)，從企業(yè)籌資、投資和運(yùn)營活動進(jìn)行分析，希望能夠?qū)σ院笾行∑髽I(yè)的稅務(wù)籌劃提供一些可行性的建議。納稅人通過一定的手段將當(dāng)期應(yīng)繳的稅款延緩到以后年度繳納，以獲取資金的時間價值，是企業(yè)理財?shù)囊粋€基本觀念，也是企業(yè)稅收籌劃的一項基本法則，與直接減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)一樣是稅收籌劃目標(biāo)體系的有機(jī)組成部分。延期納稅相當(dāng)于從金融部門獲得了一筆無息貸款，在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動尤其是擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模時可以使企業(yè)的營運(yùn)資金相對寬裕，而且這部分資金的使用不存在任何的財務(wù)風(fēng)險，更有利于企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。 實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化納稅人對直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。納稅人是納稅義務(wù)的承擔(dān)者。經(jīng)濟(jì)利益最大化的實(shí)現(xiàn)，不僅要求總收益大于總成本，而且要求總收益與總成本之間的差額最大。相對于內(nèi)在成本，稅收應(yīng)屬于企業(yè)的外部成本。本文共分為六個部分。第二部分分析適用我國中小企業(yè)的基本理論。第四部分從不同角度對中小企業(yè)的籌資、投資及運(yùn)營活動進(jìn)行稅收籌劃分析。最后，得出結(jié)論，對稅收籌劃能夠給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)給予充分的肯定。各國一般從質(zhì)或量兩個方面對中小企業(yè)進(jìn)行界定。對于我國中小企業(yè)而言，其界定主要是以量作為指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)，根據(jù)2003年國家經(jīng)貿(mào)委、國家發(fā)展計劃委員會、財政部和國家統(tǒng)計局共同發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定的通知》第四條規(guī)定中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行的，參見表21。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)600人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)100人及以上，銷售額1000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。交通運(yùn)輸和郵政業(yè)職工人數(shù)3000人以下，或銷售額30000萬元以下。郵政業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)1000人以下，或銷售額30000萬元以下。住宿和餐飲業(yè)職工人數(shù)800人以下，或銷售額15000萬元以下。　　資料來源:國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定的通知》，2003。稅率是決定納稅人稅負(fù)高低的主要因素之一，并且各稅種的稅率也存在很大的差異。有時候課稅對象界限并不十分明確，或是納稅人身份并不容易界定，這就為納稅籌劃提供了機(jī)會。 稅基籌劃原理稅基籌劃原理是指納稅人通過縮小稅基來減輕稅收負(fù)擔(dān)甚至免除納稅義務(wù)。通過稅基進(jìn)行籌劃主要是從以下幾個方面進(jìn)行：一是稅基總量不變，通過籌劃實(shí)現(xiàn)稅基的合法遞延。在有免征額或稅前扣除的情況下，可實(shí)現(xiàn)免征額或者稅前扣除的最大化；在適用累進(jìn)稅率的情況下，可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的最小化。四是通過一定的籌劃實(shí)現(xiàn)稅基的減少，這樣可以直接減少應(yīng)納稅額。對于稅額的籌劃與以上兩種籌劃不同。而稅額籌劃節(jié)減的稅額比較明確，一般不需要復(fù)雜計算。3 我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析 中小企業(yè)稅收籌劃開展情況 由于稅收籌劃引入國內(nèi)的時間短，尤其對于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍然是個新事物，大部分的中小企業(yè)難以認(rèn)識到稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅行為。 同時，中小企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是技術(shù)含量很高的理財活動，對自己的財會人員能否做好稅收籌劃工作大多持懷疑態(tài)度。中小企業(yè)財會人員能力的不足，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)的“忽視”，也使得中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為缺少專業(yè)知識的支持，這也從另一個角度說明了我國中小企業(yè)稅收籌劃較少的原因。同時，由于我國存在少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)以組織收入為中心，稅務(wù)人