【正文】 編制XBRL格式的財(cái)務(wù)報告時，提供會計(jì)領(lǐng)域的專業(yè)知識。2. XBRL的研發(fā)過程國際財(cái)務(wù)報告準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展，與國際財(cái)務(wù)報告準(zhǔn)則的發(fā)展保持一致，其是按照一套正式的、透明的制度，經(jīng)過正當(dāng)?shù)某绦蚝蛷V泛的國際磋商制定的。DTS中包含一種或多種分類標(biāo)準(zhǔn)（Taxonomy），它是隨著分類標(biāo)準(zhǔn)變得更復(fù)雜、不同的分類標(biāo)準(zhǔn)之間聯(lián)系更緊密的時候發(fā)展起來的，同時這些分類標(biāo)準(zhǔn)是可擴(kuò)展的，也就是說分類標(biāo)準(zhǔn)中的元素是可以增減的、元素之間的關(guān)系也是可以更改的，這種分類標(biāo)準(zhǔn)的擴(kuò)展（Taxonomy Extension）也是DTS的一部分。Schema元素參考鏈接庫標(biāo)簽鏈接庫定義鏈接庫計(jì)算鏈接庫展示鏈接庫鏈接庫分類標(biāo)準(zhǔn)（Taxonomy）可發(fā)現(xiàn)分類標(biāo)準(zhǔn)集DTSXBRL實(shí)例文檔分類標(biāo)準(zhǔn)的擴(kuò)展圖3 XBRL的內(nèi)容（三）XBRL的整體框架（1）分類標(biāo)準(zhǔn)（Taxonomy）分類標(biāo)準(zhǔn)就是一種分類的知識，最初它僅指生物分類，后來應(yīng)用范圍越來越廣，泛指各種分類。分類標(biāo)準(zhǔn)是XBRL中的核心部分，它首先要定義財(cái)務(wù)報告中要使用的各個財(cái)務(wù)報告元素及其屬性，同時還要定義這些元素之間、元素與外部資源之間的關(guān)系。簡言之，模式文件中包括了各種元素的定義，鏈接庫文件提供了這些元素之間及其與外部資源的聯(lián)系。①模式文件（Schema）模式文件中儲存了關(guān)于分類標(biāo)準(zhǔn)中元素的屬性信息，如標(biāo)識符（ID）、名稱、類型等。從技術(shù)角度來看，XBRL模式（XBRL Schema）是針對特定的商業(yè)和財(cái)務(wù)報的需要而定制的一種XML模式（XML Schema），它是一系列無關(guān)聯(lián)元素的集合。任何模式的根元素都是 schema ，每個模式文件都是以 schema 開始，以/ schema 結(jié)束，中間包括一些對元素屬性的描述。在模式文件中，并沒有使用長長的整個地址，僅僅截取了一個前綴，舉例來說，我們定義ifrs=，在一個元素的名稱前，我們并不使用整個地址，我們僅僅使用ifrs，如ifrs:Assets/。計(jì)算機(jī)沒有內(nèi)置會計(jì)專業(yè)知識，我們要以它能讀懂的語言告訴它特定概念的含義及屬性。不論目的怎樣，如同定義XBRL元素一樣，創(chuàng)建XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)有以下步驟：為了可以讓人讀懂分類標(biāo)準(zhǔn)，要以某種特定的語言給元素定義標(biāo)簽；把元素與外部的資源聯(lián)系起來，以證明元素的存在，并對元素進(jìn)行解釋、定義或者是對某一概念進(jìn)行舉例說明；根據(jù)不同的準(zhǔn)則或標(biāo)準(zhǔn)定義元素之間的關(guān)系。鏈接庫文件中使用了XML中的兩種技術(shù)：一種是Xlink（XML Linking Languages），通過這種技術(shù)在XML文檔中建立超鏈接；另一種是XPointing（XML Pointing Languages），通過這種技術(shù)在XML和XBRL文檔中進(jìn)行定位，如在模式文件中準(zhǔn)確找出某一元素的定義。③元素（Elements）元素是指向計(jì)算機(jī)展示的各種商業(yè)財(cái)務(wù)概念，如資產(chǎn)、負(fù)債、收入等等，為了讓計(jì)算機(jī)能理解其各種特征，在模式文檔中包含的元素必須依據(jù)某種特定的規(guī)則進(jìn)行定義。④模式文件和鏈接庫文件之間的聯(lián)系在模式文件中定義了元素及其特征后，分類標(biāo)準(zhǔn)的創(chuàng)建者要向計(jì)算機(jī)提供元素之間的關(guān)系及元素與外界資源之間鏈接的信息，這就形成了鏈接庫的任務(wù)。腳注出現(xiàn)在實(shí)例文檔中，對一些元素提供一些附加信息。一個XBRL實(shí)例文檔就對應(yīng)著一個企業(yè)財(cái)務(wù)報告的實(shí)例文件，實(shí)例文檔中所包含的值就是企業(yè)的業(yè)務(wù)值。（4）XBRL相關(guān)工具XBRL技術(shù)應(yīng)用所涉及到的工具主要有分類標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)建工具（Taxonomy Creator）、實(shí)例文檔編輯工具（Instance Editor）和驗(yàn)證工具（Validator）。（5）XBRL運(yùn)行的架構(gòu)XBRL格式的文本存儲在XML文件中，XML Schema定義XML文件的元素架構(gòu)、元素標(biāo)記和屬性。（四）XBRLFR與XBRLGL目前的XBRL標(biāo)準(zhǔn)也可以稱為XBRL體系，它包括XBRL財(cái)務(wù)報告標(biāo)準(zhǔn)（XBRL Financial Report，即XBRLFR）和XBRL全球賬務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（XBRL General Ledger，即XBRLGL）兩大部分。XBRLGL利用XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)（Taxonomy）對企業(yè)ERP系統(tǒng)中的信息進(jìn)行規(guī)范，是一種具有全球性、整體性的支持企業(yè)業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)報告信息收集的一種方式。XBRLGL為具有相互關(guān)系的標(biāo)準(zhǔn)之間提供了一種無縫接口，為數(shù)據(jù)進(jìn)入ERP系統(tǒng)提供了一種通用模型，把財(cái)務(wù)報告中Schema和XBRL中的Taxonomy明確的連接在了一起。XBRLGL具有全球性、整體性、通用性、開放性、可擴(kuò)展性，這使其具有無法替代性，并且是在征求全球意見的基礎(chǔ)上形成的。XBRLGL不是一個業(yè)務(wù)規(guī)范，也不會替代現(xiàn)有的業(yè)務(wù)規(guī)范，但是它能表達(dá)所有的業(yè)務(wù)規(guī)范和業(yè)務(wù)內(nèi)容，以及與之相關(guān)的事件，并且能表達(dá)從它們形成到最后形成報告的全過程。與XBRLFR聯(lián)合起來，可以成為溝通企業(yè)業(yè)務(wù)和最終報告的橋梁，并能協(xié)調(diào)以XBRLFR分類標(biāo)準(zhǔn)和其他XML Schema等不同格式表達(dá)的財(cái)務(wù)報告。XBRLFR以通用的財(cái)務(wù)報告信息為主，面向標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報表使用者，主要提供用于分析的標(biāo)準(zhǔn)報告；XBRLGL以分類賬、日記賬、交易事項(xiàng)、會計(jì)報表及其他財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息為主，能夠直接或間接地滿足幾乎所有的對會計(jì)信息有需求的用戶，可以按不同的目標(biāo)和要求提供各種非標(biāo)準(zhǔn)的報表。在具體數(shù)據(jù)中，從原始交易的試算平衡到多種最終報告分類（國際財(cái)務(wù)報告準(zhǔn)則，美國公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則，公司或行業(yè)具體財(cái)務(wù)報告格式），GL/FR鏈接允許以一種標(biāo)準(zhǔn)化的、一致性的和獨(dú)立的方式代表這些數(shù)據(jù)間的聯(lián)系，并能夠在最終的報告格式中自動調(diào)節(jié)。XBRL GL所表示的會計(jì)信息，是以會計(jì)科目(Account)、金額(Amount)及日期(Data)為基礎(chǔ)，并且以會計(jì)賬簿(accounting Entries)、分錄信息(entry Header)、分錄明細(xì)(entry Detail)三個層次來表示和收集。（一）XBRL GL標(biāo)準(zhǔn)及其建立1．XBRL GL標(biāo)準(zhǔn)簡介 XBRL GL標(biāo)準(zhǔn)可分為一般規(guī)范和具體的各個國家的分類標(biāo)準(zhǔn)兩個層面。這是一份公開的工作草案。這個體系建立了規(guī)則和慣例，旨在促進(jìn)對專注于賬簿的不同分類標(biāo)準(zhǔn)間的理解、用法和使用。但是這個版本在2003年8月又更新為XBRL GL 。XBRL GL2005目前己處在XBRL國際認(rèn)可型地位。 建立分類標(biāo)準(zhǔn)的第一步是找出想要披露的財(cái)務(wù)事實(shí)。例如我國制定財(cái)務(wù)報表分類標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)依照我國已頒布施行的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》的具體規(guī)定進(jìn)行。（二）XBRL GL的分類內(nèi)容1．XBRLGLcor：核心分類XBRL核心分類法是為了便于XBRL實(shí)例文件的創(chuàng)造而設(shè)計(jì)的，為了表達(dá)會計(jì)系統(tǒng)主要文件、日記賬分錄、歷史記錄和財(cái)務(wù)報告分類法的詳細(xì)信息。XBRL GL核心分類法是一個獨(dú)立的分類法，適合于表現(xiàn)基礎(chǔ)會計(jì)數(shù)據(jù)庫和業(yè)務(wù)交易的需求。為了滿足這些附加的需求，分類法設(shè)計(jì)的目的是為了增加額外添加的模塊，如先進(jìn)英美會計(jì)（GLUSK）、多種貨幣（GLMUC）以及先進(jìn)業(yè)務(wù)概念（GLBUS）分類法。這些項(xiàng)目通常會在以歐洲大陸為基礎(chǔ)的會計(jì)系統(tǒng)中被找到，因?yàn)檫@些國家所使用的歐洲系統(tǒng)對應(yīng)與英美市場所需要的金融報告。3．XBRLGLmuc：多種貨幣XBRL總賬多種貨幣分類是一個附加的分類，通過將收集的多種貨幣放入補(bǔ)充數(shù)據(jù)庫，使之成為可滿足會計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)行和會計(jì)制度中發(fā)現(xiàn)的其他數(shù)據(jù)登入需求的基礎(chǔ)。4．XBRLGLbus：業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)它是基于XBRL GL Core ，使得XBRL GL Core 能夠呈現(xiàn)額外的商業(yè)信息來提供更多的用于財(cái)會、業(yè)務(wù)等的信息。 這些數(shù)據(jù)從經(jīng)營業(yè)務(wù)中取得并歸納匯總到財(cái)務(wù)報告分類標(biāo)準(zhǔn)中。它增加了關(guān)于稅務(wù)和稅務(wù)審計(jì)得數(shù)據(jù)領(lǐng)域。（三）XBRL GL的具體特性1．會計(jì)科目獨(dú)立性XBRL GL允許企業(yè)仍然使用原有的會計(jì)科目，而非一定是標(biāo)準(zhǔn)的會計(jì)科目。因此，當(dāng)某集團(tuán)公司下屬多個子公司，或者是在國外有下屬子公司時，都不用擔(dān)心所設(shè)定的會計(jì)科目的不同。另外XBRL并沒有強(qiáng)制規(guī)定會計(jì)信息輸出的方式，也沒有禁止使用傳統(tǒng)的會計(jì)制度，使用者可以自行選擇。4．合并信息、合并數(shù)據(jù) XBRL GL可以合并信息與數(shù)據(jù)，其將會計(jì)信息從一個系統(tǒng)轉(zhuǎn)換到另一個系統(tǒng)這一快捷便利的作用對于企業(yè)集團(tuán)而言十分有用，特別是擁有跨國企業(yè)的集團(tuán)。XBRL GL能夠幫助會計(jì)數(shù)據(jù)信息在不同系統(tǒng)與系統(tǒng)之間進(jìn)行“轉(zhuǎn)賬”，并且可以把多個分公司的運(yùn)行數(shù)據(jù)傳入整合工具或者把數(shù)據(jù)聯(lián)系起來。2．實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，保證數(shù)據(jù)一致性XBRL GL具有系統(tǒng)獨(dú)立性，任何開發(fā)者都可以通過創(chuàng)建進(jìn)出口路線，將信息轉(zhuǎn)換為XBRL GL格式。同樣，應(yīng)用服務(wù)供應(yīng)商可以提供XBRL的引進(jìn)和輸出，從而使最終用戶可以更加輕松地使用自己的數(shù)據(jù)。3．提高信息透明度XBRL GL將數(shù)據(jù)庫中的信息都賦予了一定的屬性，相同屬性的歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)有數(shù)據(jù)之間的對比很容易實(shí)現(xiàn)，可以實(shí)時核對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 4．滿足不同利益相關(guān)者對會計(jì)信息的需求使用XBRL GL可以滿足不同利益相關(guān)者對會計(jì)信息的需求，首先能夠幫助不同平臺的會計(jì)系統(tǒng)自動產(chǎn)生分錄，并轉(zhuǎn)入會計(jì)總賬系統(tǒng)，幫助企業(yè)將分支機(jī)構(gòu)已過賬和未過賬的分錄信息轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出會計(jì)合并系統(tǒng)；其次，能夠幫助投資者和利益相關(guān)者方便查閱企業(yè)報表和會計(jì)數(shù)據(jù)；再次，能夠幫助注冊會計(jì)師或者內(nèi)部審計(jì)師快速地掌握被審查企業(yè)的審計(jì)數(shù)據(jù)；另外，能夠方便監(jiān)管機(jī)構(gòu)的工作，將不同數(shù)據(jù)庫不同會計(jì)系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)連接，方便信息傳遞與交流。另外，原先企業(yè)可能會準(zhǔn)備多份不同的財(cái)務(wù)報告，分別遞交給財(cái)政、稅務(wù)和審計(jì)等部門，這個過程中對財(cái)務(wù)信息的調(diào)整有些是必要的，符合會計(jì)法律法規(guī)的，但其中也不免存在會計(jì)舞弊行為，不利于國家的稅務(wù)和審計(jì)監(jiān)管。XBRL GL優(yōu)點(diǎn)還有很多，比如降低處理信息的成本、允許財(cái)務(wù)軟件和審計(jì)軟件等的更新?lián)Q代以及可以很好地與國際接軌，將不同語言、不同制度、不同系統(tǒng)的會計(jì)信息通過XBRL GL分類標(biāo)準(zhǔn)這一國際化的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行交流，與國際先進(jìn)技術(shù)與制度接軌等。這個新的模塊被稱為簡要匯報關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)模塊（SRCD，Summary Reporting Contextual Data）。SRCD是XBRL全球總賬框架的一個補(bǔ)充模塊，是XBRL國際組織的推薦。其原因是SRCD的使用和它一些特性的解釋需要參考XBRL GL中其他的元素，但這絕不意味著SRCD會改變或影響XBRL全球總帳框架中現(xiàn)存的模塊。它的發(fā)展既是對廣泛的最終報告的一種讓步，也是XBRL技術(shù)采用和認(rèn)可的一個新的起點(diǎn)更多更強(qiáng)大的模板和查詢會被加到XBRL GL中來。Cor分類模塊包括[xbrlInfo]結(jié)構(gòu)，這一結(jié)構(gòu)是用于定義在FR分類法中概念的連接，但內(nèi)容比較簡略。我們可以在XBRL FR實(shí)例中發(fā)現(xiàn)與XBRL GL細(xì)節(jié)信息相一致的匯總信息。這意味著我們需要一個在GL實(shí)例中能代表任何與FR實(shí)例相聯(lián)系的結(jié)構(gòu)信息。除了能夠如“硬件代碼”般明確表示匯總報告信息，使用者也對于XBRL GL能適應(yīng)XBRL FR需要，使用條件性的選擇和過濾規(guī)則來講GL 細(xì)節(jié)信息轉(zhuǎn)換到FR的匯總信息，這一功能表示感興趣。五、XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)與元數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的研究2009年2月4日，XBRL國際組織發(fā)布XBRL ，XBRL Infoset主要對可發(fā)現(xiàn)分類標(biāo)準(zhǔn)集中涉及的元素進(jìn)行定義。1. 財(cái)會信息資源核心元數(shù)據(jù)財(cái)會信息資源元數(shù)據(jù)是用以描述財(cái)會信息資源各種形式的數(shù)據(jù)或數(shù)據(jù)集的數(shù)據(jù)，旨在為采購、生產(chǎn)、銷售等各類經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生的有關(guān)財(cái)務(wù)、審計(jì)、稅務(wù)和會計(jì)等的各種類型和形式的數(shù)據(jù)的歸檔、管理、交換和共享，提供一個通用的和可擴(kuò)展的核心元數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。5個必選的元數(shù)據(jù)元素或元數(shù)據(jù)實(shí)體分別為信息資源名稱、主題及關(guān)鍵字、資源描述、資源責(zé)任人、資源標(biāo)識符；7個可選的元數(shù)據(jù)元素或元數(shù)據(jù)實(shí)體包括日期、格式、語種、權(quán)限管理、貨幣、附件、資源號碼信息。這些核心元數(shù)據(jù)用以描述財(cái)會信息資源的標(biāo)識、內(nèi)容、管理等方面的信息。同時，還提供了遵循有關(guān)規(guī)則制定的核心元數(shù)據(jù)示例，以幫助用戶更好地理解和使用本標(biāo)準(zhǔn)。由于在DTS中出現(xiàn)的一個元素會和別的元素有不同的關(guān)系，如何對其進(jìn)行鏈接是XBRL實(shí)例文檔正確生成的基礎(chǔ)，如：/2003/role”中，嵌入兩個展示鏈接，一個是說tx2是tx1的母項(xiàng)，而另一個禁止出現(xiàn)這種關(guān)系，認(rèn)為tx1是tx2的母項(xiàng)。那在如何在DTS中進(jìn)行區(qū)分？ 為了解決分類標(biāo)準(zhǔn)集（DTS）中的信息如何在一個或多個不同的文件中進(jìn)行應(yīng)用，而不會影響DTS的應(yīng)用效果，XBRL國際組織才開始研究XBRL Infoset 。對財(cái)會信息資源的定義，主要包括兩部分：一是對資源實(shí)體整體的定義，采用的是核心元數(shù)據(jù)，目標(biāo)是檢索；另一種是對資源內(nèi)容的定義，采用的是具體元數(shù)據(jù)，目標(biāo)是數(shù)據(jù)的提取。不同的是，XBRL ，對15個元素的定義和屬性進(jìn)行了詳細(xì)的定義最終應(yīng)用的目的是為了規(guī)范賬務(wù)處理；而財(cái)會信息資源核心元數(shù)據(jù)中定義的12個原屬是從資源實(shí)體的角度選取的。XBRL Infoset可以說是元數(shù)據(jù)在XBRL方面應(yīng)用的一個嘗試，其最終要擴(kuò)展到整個XBRL研究領(lǐng)域。六、XBRL GL在中國運(yùn)用的啟示XBRL GL的構(gòu)建既要來源于實(shí)踐，又要高于實(shí)踐，建立符合實(shí)際情況、滿足各方需求的XBRL GL，是目前工作的一個重點(diǎn)也是一個難點(diǎn)。（2）XBRL GL的建立、完善及其應(yīng)用可以使企業(yè)擺脫信息孤島的現(xiàn)象，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息系統(tǒng)的連接，優(yōu)化企業(yè)流程，提高企業(yè)業(yè)務(wù)處理速度和管理水平；同時有利于企業(yè)資料的檢索和利用；還有利于企業(yè)在標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上對自身所用軟件的個性化定制。（4）XBRL GL的建立和完善將進(jìn)一步加深外部監(jiān)管部門與企業(yè)的聯(lián)系，外部監(jiān)管部門可以更加方便地提取企業(yè)的會計(jì)信息，并儲存起來，為今后對企業(yè)的會計(jì)信息實(shí)施持續(xù)監(jiān)管提供有力保證，提高會計(jì)信息質(zhì)量，同時也促進(jìn)審計(jì)的發(fā)展，滿足實(shí)時、連續(xù)審計(jì)的要求。我國XBRL開發(fā)工作已起步。2005年9月，XBRL國際組織正式認(rèn)證通過上證所開發(fā)的中國上市公司信息披露分類，它是經(jīng)XBRL國際組織認(rèn)證的第一個中國分類標(biāo)準(zhǔn)。11月12日， XBRL中國地區(qū)組織正式成立，這是中國會計(jì)信息化發(fā)展史上又一個新的里程碑。但就我國目前XBRL GL的開發(fā)與應(yīng)用的現(xiàn)狀來說，面臨的問題依然很多，如在國內(nèi)還沒有引起學(xué)者和政府足夠的重視，真正