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2024-08-05 00:41本頁(yè)面
  

【正文】 活動(dòng)?! 〉谌?,嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)制度,保證現(xiàn)金安全完整。企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)必須定期或不定期地進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)或防止差錯(cuò)以及挪用、貪污、盜竊等不法行為的發(fā)生?! 〉谒?,一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開(kāi)具收款收據(jù),即使有些現(xiàn)金收入已有對(duì)方付款憑證,也應(yīng)開(kāi)出收據(jù)交付款人,以明確經(jīng)濟(jì)職責(zé);收入現(xiàn)金簽發(fā)收據(jù)與經(jīng)手收款,按要求也應(yīng)當(dāng)分開(kāi),由兩個(gè)經(jīng)辦人分工辦理,如銷貨收入應(yīng)由經(jīng)銷人員負(fù)責(zé)填制發(fā)票單據(jù),出納人員據(jù)以收款,以防差錯(cuò)與作弊。當(dāng)日送存確有困難的,應(yīng)取得開(kāi)戶銀行同意后,按雙方協(xié)商的時(shí)間送存?! 〉谄?,一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證,由經(jīng)辦人簽名,經(jīng)主管和有關(guān)人員審核后,出納人員才能據(jù)以付款,在付款后,應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記,妥善保管。國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金開(kāi)支范圍  (2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬?! ?4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。  (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)?! ?8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出?,F(xiàn)金管理的原則現(xiàn)金是流動(dòng)性最大的一種貨幣資金,它可以隨時(shí)用以購(gòu)買(mǎi)所需物資,支付日常零星開(kāi)支,償還債務(wù)等。所以,現(xiàn)金從理論上講有廣義與狹義之分。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫(kù)存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等?! ‖F(xiàn)金管理就是對(duì)現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理?! 〉诙?,不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金。  第三,企業(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為儲(chǔ)蓄存款存儲(chǔ)。  第五,嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍使用現(xiàn)金,結(jié)算金額超過(guò)起點(diǎn)的,不得使用現(xiàn)金。企業(yè)在國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金,應(yīng)從開(kāi)戶銀行提取,提取時(shí)應(yīng)寫(xiě)明用途,不得編造用途套取現(xiàn)金。二、出納做什么出納做什么  顧名思義,出即支出,納即收入。具體地講,出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度,辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù),保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。出納工作的四個(gè)特點(diǎn)主要特點(diǎn)有:只要這個(gè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng),就必然要求出納員與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。因此,出納工作具有廣泛的社會(huì)性。 (2)專業(yè)性。 出納工作作為會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要崗位,有著專門(mén)的操作技術(shù)和工作規(guī)則。因此,要做好出納工作,一方面要求經(jīng)過(guò)一定的職業(yè)教育,另一方面也需要在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn),掌握其工作要領(lǐng),熟練使用現(xiàn)代化辦公工具,做一個(gè)合格的出納人員。 (3)政策性。 出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作,其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行。《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)都把出納工作并入會(huì)計(jì)工作中,并對(duì)出納工作提出具體規(guī)定和要求。因此,出納員心里應(yīng)有個(gè)時(shí)間表,及時(shí)辦理各項(xiàng)工作,保證出納工作質(zhì)量。出納工作的基本要求(1)政策水平。 不以規(guī)矩,不成方圓。這些法規(guī)、制度如果不熟悉、不掌握,是絕對(duì)做不好出納工作的。出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度,明白了自己哪些該干,哪些不該干,哪些該抵制,工作起來(lái)就會(huì)得心應(yīng)手,就不會(huì)犯錯(cuò)誤。 (2)業(yè)務(wù)技能。 “臺(tái)上一分鐘,臺(tái)下十年功。出納工作需要很強(qiáng)的操作技巧。作為專職出納人員,不但要具備處理一般會(huì)計(jì)事務(wù)的財(cái)會(huì)專業(yè)基本知識(shí),還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識(shí)水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。這和事后的賬目計(jì)算有著很大的區(qū)別。所以說(shuō)出納人員要有很強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力,不管你用計(jì)算機(jī)、算盤(pán)、計(jì)算器,還是別的什么運(yùn)算器,都必須具備較快的速度和非常高的準(zhǔn)確性。而要提高手的功夫,關(guān)鍵又在勤,勤能生巧,巧自勤來(lái)。另外,還要苦練漢字、阿拉伯?dāng)?shù)字,提高寫(xiě)作概括能力,使人見(jiàn)其字如見(jiàn)其人,一張書(shū)寫(xiě)工整、填寫(xiě)齊全、摘要精煉的票據(jù)能表現(xiàn)一個(gè)出納員的工作能力。 (3)工作作風(fēng)。 要做好出納工作首先要熱愛(ài)出納工作,要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣。出納每天和金錢(qián)打交道,稍有不慎就會(huì)造成意想不到的損失,出納員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風(fēng),概括起來(lái)就是:精力集中,有條不紊,嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致,沉著冷靜。出納人員既要密切配合保安部門(mén)的工作,更要增強(qiáng)自身的保安意識(shí),學(xué)習(xí)保安知識(shí),把保護(hù)自身分管的公共財(cái)產(chǎn)物資的安全完整作為自己的首要任務(wù)來(lái)完成。 (5)道德修養(yǎng)。 出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng),要熱愛(ài)本職工作,敬業(yè)、精業(yè);要科學(xué)理財(cái),充分發(fā)揮資金的使用效益;要遵紀(jì)守法,嚴(yán)格監(jiān)督,并且以身作則;要潔身自好,不貪、不占公家便宜;要實(shí)事求是,真實(shí)客觀地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本來(lái)面目;要注意保守機(jī)密;要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務(wù),牢固樹(shù)立為人民服務(wù)的思想。出納工作的具體流程 一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。 二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。 三、做銀行賬和現(xiàn)金賬,并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。 四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。 員工出差分借支和不可借支,若需要借支就必須填寫(xiě)借支單,然后交總經(jīng)理審批簽名,交由財(cái)務(wù)審核,確認(rèn)無(wú)誤后,由出納發(fā)款。 員工出差回來(lái)后,據(jù)實(shí)填寫(xiě)支付證明單,并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票,先交由證明人簽名,然后給總經(jīng)理簽名,進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷,再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后,由出納給予報(bào)銷。 五、員工工資的發(fā)放。 出納工作細(xì)則: 失誤防范及糾正程序 現(xiàn)金收付的,要當(dāng)面點(diǎn)清金額,并注意票面的真?zhèn)巍?若收到假幣予以沒(méi)收,由責(zé)任人負(fù)責(zé)。 現(xiàn)金一經(jīng)付清,應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”。 多付或少付金額,由責(zé)任人負(fù)責(zé)。 把每日收到的現(xiàn)金送到銀行。 不得“坐支”。 每日做好日常的現(xiàn)金盤(pán)存工作,做到賬實(shí)相符下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。 一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù),支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。 員工外出借款無(wú)論金額多少,都須總經(jīng)理簽字,批準(zhǔn)并用借支單借款。 若無(wú)批準(zhǔn)借款,引起糾紛,由責(zé)任人自負(fù)。 銀行賬處理開(kāi)匯兌手續(xù)。 每日結(jié)出各賬戶存款余額,以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況,以調(diào)度資金。 每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。 保管好各種空白支票,不得隨意亂放。 公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。 每日下班后賬務(wù)章交總經(jīng)理處。 報(bào)銷審核 出納工作,是財(cái)會(huì)工作的一個(gè)重要組成部分,從總的方面來(lái)講,其職能可概括為收付、反映、監(jiān)督、管理四個(gè)方面。 (1)收付職能。 出納的最基本職能是收付職能。這些業(yè)務(wù)往來(lái)的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的收付和辦理,以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理,都必須經(jīng)過(guò)出納人員之手。 (2)反映職能。 出納要利用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位,通過(guò)其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價(jià)證券的各種明細(xì)分類賬,對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算,以便為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。對(duì)貨幣資金與有價(jià)證券進(jìn)行保管,對(duì)銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理,對(duì)企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究,為企業(yè)投資決策提供金融信息,甚至直接參與企業(yè)的方案評(píng)估、投資效益預(yù)測(cè)分析等都是出納的職責(zé)所在。出納工作的基本原則出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。例如,現(xiàn)金和銀行存款的支付,應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其授權(quán)的代理人審核、批準(zhǔn),出納人員付款,記賬人員記賬;發(fā)放工資,應(yīng)由工資核算人員編制工資單,出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資,記賬人員記賬。同樣道理,如果稽核、內(nèi)部檔案保管工作也由出納員經(jīng)管,也難以防止利用抽換單據(jù)、涂改記錄等手段進(jìn)行舞弊的行為?!边@是對(duì)會(huì)計(jì)工作交接后,交接雙方責(zé)任的具體確定。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交。出納員調(diào)動(dòng)工作或者離職時(shí),與接管人員辦清交接手續(xù),是出納員應(yīng)盡的職責(zé),也是分清移交人員與接管人員責(zé)任的重大措施。交接要求進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清理,做賬賬核對(duì);賬款核對(duì),交接清理后要填寫(xiě)移交表,將所有移交的票、款、物編制詳細(xì)的移交清冊(cè),按冊(cè)向接交人點(diǎn)清,然后由交、接、監(jiān)三方簽字蓋章。 第一階段,交接準(zhǔn)備。 準(zhǔn)備工作包括以下幾個(gè)方面:接交人員應(yīng)認(rèn)真按移交清冊(cè)當(dāng)面點(diǎn)收。 (1)現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)出納賬和備查賬簿余額進(jìn)行點(diǎn)收。如有短缺,由移交人查明原因,在移交清冊(cè)中注明,由移交人負(fù)責(zé)。 (3)接交人應(yīng)核對(duì)出納賬與總賬、出納賬與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行對(duì)賬單的余額是否相符,如有不符,應(yīng)由移交人查明原因,在移交清冊(cè)中注明,并負(fù)責(zé)處理。 (4)接交人按移交清冊(cè)點(diǎn)收公章(主要包括財(cái)務(wù)專用章、支票專用章和領(lǐng)導(dǎo)人名章)和其它實(shí)物。 (5)接交人辦理接收后,應(yīng)在出納賬啟用表(見(jiàn)下表)上填寫(xiě)接收時(shí)間,并簽名蓋章。 第三階段,交接結(jié)束。移交清冊(cè)必須具備:?jiǎn)挝幻Q、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)及姓名,以及移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)、份數(shù)和其它需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)。賬簿頁(yè)數(shù) 自第 頁(yè)起至第 頁(yè)止共 頁(yè) 案宗號(hào)使用日期 自 年 月 日至 年 月 日 保管期限經(jīng)管人員職別 姓 名 接管日期 簽 章 移交日期 簽 章年 月 日 年 月 日 企業(yè)已經(jīng)入賬,銀行尚未入賬的款項(xiàng): ?。?)企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票或其他付款憑證,企業(yè)已記銀行存款減少,而銀行尚未支付入賬的款項(xiàng)。詳細(xì)解析銀行存款利息的有關(guān)規(guī)定及計(jì)算方法利息金額算至分位,分以下尾數(shù)四舍五入。  到期支?。喊撮_(kāi)戶日掛牌公告的整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。部分提前支取的,提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息,其余部分到期時(shí)按開(kāi)戶日掛牌公告的整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息,部分提前支取以一次為限。在自動(dòng)轉(zhuǎn)期后,存單再存滿一個(gè)存期(按存單的原定存期),到期時(shí)按原存單到期日掛牌公告的整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息;如果未再存滿一個(gè)存期支取存款,此時(shí)將按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息?! 』钇趦?chǔ)蓄存款在存入期間遇有利率調(diào)整,按結(jié)息日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利息。不辦理提前支取,不計(jì)逾期息。未到結(jié)息日前清戶者,按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息,利息算到結(jié)清前一天止。在現(xiàn)實(shí)生活中,儲(chǔ)戶的實(shí)際存期很多不是整年整月的,一般都帶有零頭天數(shù),這里介紹一種簡(jiǎn)便易行的方法,可以迅速準(zhǔn)確地算出存期,即采用以支取日的年、月、日分別減去存入日的年、月、日,其差數(shù)為實(shí)存天數(shù)。這種方法既適合用于存款時(shí)間都是當(dāng)年的,也適用于存取時(shí)間跨年度的,很有實(shí)用價(jià)值。逾期支取時(shí)其逾期部分按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。其公式是:2存入次數(shù)。 據(jù)此推算一年期的累計(jì)月積數(shù)為(12+1)247?! ±耗硟?chǔ)戶1997年3月1日開(kāi)立零存整取戶,約定每月存入100元,定期一年,‰,按月存入至期滿,其應(yīng)獲利息為:  應(yīng)獲利息=10078‰=  計(jì)算存本取息的儲(chǔ)蓄利息儲(chǔ)戶于開(kāi)戶的次月起每月憑存折取息一次,以開(kāi)戶日為每月取息日。逾期支取時(shí)其逾期部分按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息?! ±耗硟?chǔ)戶1997年7月1日存入1萬(wàn)元存本取息儲(chǔ)蓄,定期三年,%,約定每月取息一次,計(jì)算利息總額和每次支取利息額為:利息總額=100003(年)%=2241元。36(月)=。存期三個(gè)月以內(nèi)的按活期計(jì)算,三個(gè)月以上的,按同檔次整存整取定期存款利率的六折計(jì)算。其公式:利息=本金存期利率60%因定活兩便儲(chǔ)蓄不固定存期,支取時(shí)極有可能出現(xiàn)零頭天數(shù),出現(xiàn)這種情況,適用于日利率來(lái)計(jì)算利息。應(yīng)獲利息=1000元140天%% (日利率)60%=。信用卡結(jié)算的基本特點(diǎn)以及使用規(guī)定其基本形式是一張附有證明的卡片,通常用特殊塑料制成,其標(biāo)準(zhǔn)為:,(國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)一致),上面印有發(fā)行銀行的名稱、有效期、號(hào)碼、持卡人姓名等內(nèi)容。圖是交通銀行發(fā)行的太平洋卡的基本式樣?! 《峭ㄓ眯裕捎糜谥‖F(xiàn)金,進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算,也可以辦理同城、異地的的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),代替支票、匯票等結(jié)算工具,具有銀行戶頭的功能。信用卡的持卡人取現(xiàn)或消費(fèi)以卡內(nèi)存款余額為限度,當(dāng)存款余額減少到一定限度時(shí),應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充存款,一般不透支,如急需,允許在規(guī)定限額內(nèi)小額善意透支,并計(jì)付透支利息。 按照中國(guó)人民銀行1992年12月頒布的《信用卡業(yè)務(wù)管理辦法》及各銀行的具體規(guī)定,信用卡的使用具有以下基本規(guī)定: ?。?)發(fā)卡銀行對(duì)于約定商店拒絕接受信用卡不負(fù)責(zé)任。 ?。?)信用卡只限于合法持卡人本人使用,不得轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)借?! 。?)信用卡使用有一定期限,有效期滿如需繼續(xù)使用應(yīng)辦理更換新卡手續(xù)?! 。?)信用卡允許小額善意透支,透支額度公司卡為5000元,個(gè)人普通卡為1000元。透支計(jì)息不分段,按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計(jì)息。 銀行結(jié)算憑證,是收付款雙方及銀行辦理銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的書(shū)面憑證。不同的結(jié)算方式,由于其適用范圍、結(jié)算內(nèi)容和結(jié)算程序不同,因而其結(jié)算憑證的格式、內(nèi)容和聯(lián)次等也各不相同。盡管各種結(jié)算憑證的格式、聯(lián)次和辦理程序不同,其具體內(nèi)容也有較太差別,但各種結(jié)算憑證的基本內(nèi)容大致相同。 企業(yè)辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù),按規(guī)定需要向銀行支付一定的費(fèi)用,這些費(fèi)用包括憑證工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)?! ?1)憑證工本費(fèi)的核算?! 「鲉挝幌蜚y行領(lǐng)購(gòu)各種結(jié)算憑證時(shí),按規(guī)定應(yīng)填制一式三聯(lián)的結(jié)算憑證領(lǐng)用單,并加蓋其預(yù)留銀行印鑒,送開(kāi)戶銀行。各單位財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銀行蓋章退回的結(jié)算憑證領(lǐng)用單第一聯(lián)和銀行收費(fèi)憑證編制現(xiàn)金或銀行存款付款憑證。銀行匯總收費(fèi)時(shí)向各單位發(fā)出特種轉(zhuǎn)賬借方憑證作為支款通知。會(huì)計(jì)分錄為:借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù),按規(guī)定的范圍和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向客戶收
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