【正文】 6日處置股票借：銀行存款 5 080 000 交易性金融資產(chǎn)——股票——公允價(jià)值變動(dòng) 100 000貸：交易性金融資產(chǎn)——股票——成本 5 000 000 投資收益 180 000借：投資收益 100 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000【訓(xùn)練3】（1）2005年初借：持有至到期投資——債券——成本 11 000 000貸：銀行存款 9 610 000 持有至到期投資——債券——利息調(diào)整 1 390 000（2）2005年末計(jì)息應(yīng)收利息=11003%=33（萬(wàn)元）投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=9616%=（萬(wàn)元）利息調(diào)整==（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息 330 000持有至到期投資——債券——利息調(diào)整 246 600貸：投資收益 576 600（3）2006年1月1日借：銀行存款 330 000 貸：應(yīng)收利息 330 000（4）2006年末應(yīng)收利息=11003%=33（萬(wàn)元）投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=（961+）6%=（萬(wàn)元）利息調(diào)整==（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息 330 000持有至到期投資——債券——利息調(diào)整 261 400貸：投資收益 591 400（5）2007年1月1日借：銀行存款 330 000 貸：應(yīng)收利息 330 000（6）2007年末應(yīng)收利息=11003%=33（萬(wàn)元）投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=（961++）6%=（萬(wàn)元）利息調(diào)整==（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息 330 000持有至到期投資——債券——利息調(diào)整 277 100貸：投資收益 607 100（7）2008年1月1日借：銀行存款 330 000 貸：應(yīng)收利息 330 000（8）2008年末應(yīng)收利息=11003%=33（萬(wàn)元）投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=（961+++）6%=（萬(wàn)元）利息調(diào)整==（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息 330 000持有至到期投資——債券——利息調(diào)整 293 700貸：投資收益 623 700（9）2009年1月1日借：銀行存款 330 000 貸：應(yīng)收利息 330 000（10）2009年末應(yīng)收利息=11003%=33（萬(wàn)元）利息調(diào)整=139－（+++）=（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息 330 000持有至到期投資——債券——利息調(diào)整 311 200貸：投資收益 641 200借:銀行存款 11 330 000 貸:應(yīng)收利息 330 000 持有至到期投資——債券——成本11 000 000【訓(xùn)練4】（1）2007年2月8日借：可供出售金融資產(chǎn)——興業(yè)股票——成本 15 200 000 貸：銀行存款 15 200 000（2）2007年5月10日借：應(yīng)收股利 400 000貸：投資收益 400 000（3）2007年5月20日借：銀行存款 400 000 貸：應(yīng)收股利 400 000（4）2007年12月31日借：資本公積——其他資本公積 2 200 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)——興業(yè)股票——公允價(jià)值變動(dòng) 2 200 000（5）2008年12月31日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 = 15201006=920（萬(wàn)元），其中220萬(wàn)元已計(jì)入資本公積，應(yīng)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失，另外700萬(wàn)元記入“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”借：資產(chǎn)減值損失 920 000 貸：資本公積——其他資本公積 220 000 可供出售金融資產(chǎn)——興業(yè)股票——公允價(jià)值變動(dòng) 700 000（6）2009年12月31日確認(rèn)轉(zhuǎn)回減值損失=100（116）=500（萬(wàn)元）借：可供出售金融資產(chǎn)——興業(yè)股票——公允價(jià)值變動(dòng) 500 000 貸：資本公積——其他資本公積 500 000第六章 長(zhǎng)期股權(quán)投資【訓(xùn)練1】借 長(zhǎng)期股權(quán)投資——松園公司 12 000 000 資本公積 400 000 盈余公積 1 200 000 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 400 000 貸 銀行存款 14 000 000【訓(xùn)練2】（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本 ＝ 700+100+10017% ＝ 817（萬(wàn)元）借 長(zhǎng)期股權(quán)投資——愛(ài)聯(lián)公司 8 170 000 貸 銀行存款 7 000 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）170 000借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900 000 貸 庫(kù)存商品 900 000（2）后續(xù)計(jì)量采用成本法，2008年愛(ài)聯(lián)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)吉星公司不需入賬（3）2009年分配現(xiàn)金股利及收到現(xiàn)金股利時(shí)：借 應(yīng)收肌利 300 000 貸：投資收益 300 000借 銀行存款 300 000 貸：應(yīng)收股利 300 000【訓(xùn)練3】（1）注意：權(quán)益法下，當(dāng)實(shí)際支付價(jià)小于被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期損益；相反時(shí)，不調(diào)整。 5 = 23 280（元）（2）工作量法每公里折舊 = （120 000 3 600）247。5 = 0 .4第1年折舊 = 120 000 40% = 48 000(元)第2年折舊 = (120 000 – 48 000)40% = 28 800(元)第3年折舊 ＝ （120 000 － 48 000 － 28 800）40% ＝ 17 280（元）第4和第5年折舊 ＝（120 000－48 000－28 800－17 280－3 600）247。 5 = 40 000（元） 40 000 2 = 80 000（元）第3年攤銷 = （200 000 – 80 000 – 5 000）247。 2 = 30 834（元）借 累計(jì)攤銷 149 167 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 000 營(yíng)業(yè)外支出 30 833 貸 無(wú)形資產(chǎn) 200 000第十章 流動(dòng)負(fù)債【訓(xùn)練1】（1）借 銀行存款 200 000 貸 短期借款 200 000（2）借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 500 貸 應(yīng)付利息 1 500（3）借 應(yīng)付利息 4 500 貸 銀行存款 4 500（4）借 短期借款 200 000 應(yīng)付利息 4 500 貸 銀行存款 204 500【訓(xùn)練2】（1）借 原材料 （30 000+3 162） 33 162 應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）（5 100+238）5 338 貸 應(yīng)付賬款——市鋼材廠 38 500（2）借 原材料 501 860 應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）85 140 貸 應(yīng)付票據(jù)——向南公司（商承） 500 000 銀行存款 87 000（3）借 銀行存款 6 500 貸 預(yù)收賬款——市五金廠 6 500（4）借 預(yù)收賬款——市五金廠 119 540 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）17 000 銀行存款 2 540（5）借 銀行存款 113 040 貸 預(yù)收賬款——市五金廠 113 040【訓(xùn)練3】（1）借 應(yīng)付職工薪酬——工資 795 000 貸 銀行存款 795 000（2）借 應(yīng)付職工薪酬——工資 50 600 貸 其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款）50 600（3）借 生產(chǎn)成本 468 900 銷售費(fèi)用 125 600 研發(fā)支出 48 600 制造費(fèi)用 86 500 管理費(fèi)用 116 000 貸 應(yīng)付職工薪酬——工資 845 600（4）借 生產(chǎn)成本 65 646 銷售費(fèi)用 17 584 研發(fā)支出 6 804 制造費(fèi)用 12 110 管理費(fèi)用 16 240 貸 應(yīng)付職工薪酬——職工福利 118 384借 管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 16 912 ——職工教育經(jīng)費(fèi) 12 681 貸 應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 16 912 ——職工教育經(jīng)費(fèi) 12 681【訓(xùn)練4】（1）借 原材料 602 100 應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）102 000 貸 銀行存款 704 100（2）借 應(yīng)收賬款 147 380 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 124 000 應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）21 080 銀行存款 2 300（3）借 銀行存款 994 500 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 850 000 應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）144 500（4）借 營(yíng)業(yè)稅金及附加 42 500 貸 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 42 500（5）借 研發(fā)支出 29 250 貸 原材料 25 000 應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4 250（6）借 應(yīng)交稅費(fèi)——增（已交稅金）240 000 貸 銀行存款 240 000（7）應(yīng)交增值稅＝銷項(xiàng)稅額（21080+144500）－進(jìn)項(xiàng)稅額102 000+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4250＝67 830（元）應(yīng)交城建稅＝（67830+42500）7%＝應(yīng)交教育費(fèi)附加＝借 營(yíng)業(yè)稅金及附加 11 033貸 應(yīng)交稅費(fèi)—— ——教育費(fèi)附加 第十一章 非流動(dòng)負(fù)債【訓(xùn)練1】本例需訂正如下：原“（利息按復(fù)利計(jì)算……）”改為“（利息按單利計(jì)算……）”（1）借入時(shí)借：銀行存款 5 000 000貸：長(zhǎng)期借款——本金 5 000 000借：在建工程 5 000 000 貸：銀行存款 5 000 000（2）第1年付息 5 000 000 5% =250 000（元）借 在建工程 250 000 貸 銀行存款 250 000（3）第2年付息 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 250 000 貸 銀行存款 250 000（4）到期還本 借 長(zhǎng)期借款 5 000 000 貸 銀行存款 5 000 000【訓(xùn)練2】（1）發(fā)行借 銀行存款 10 000 000 貸 應(yīng)付債券——面值 10 000 000支付發(fā)行費(fèi)用：借 在建工程 40 000 貸 銀行存款 40 000（2）第1年計(jì)算利息借 在建工程 800 000 貸 應(yīng)付利息 800 000（2）第2年付息、計(jì)算利息借 應(yīng)付利息 800 000 貸 銀行存款 800 000借 在建工程 400 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 000貸 應(yīng)付利息 800 000借 應(yīng)付利息 800 000 貸 銀行存款 800 000（3）第5年計(jì)息付息借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 000 貸 應(yīng)付利息 800 000借 應(yīng)付利息 800 000 貸 銀行存款 800 000（4）第5年還本借 應(yīng)付債券——面值 10 000 000 貸 銀行存款 10 000 000【訓(xùn)練3】本題需訂正如下：將“發(fā)行價(jià)格為8217880元”改為“發(fā)行價(jià)格為815465元”發(fā)行價(jià)計(jì)算：8 000 000 6% = 480 000（元）（480 000 3