【正文】 以及問題的嚴重性。就個體性失真而言，包括由于主觀態(tài)度和應(yīng)有的職業(yè)責任的缺失而導(dǎo)致的過失性失真以及與非主觀因素相關(guān)的非過失性失真。疏忽大意是造成的會計信息失真程度較低，多發(fā)生于基層工作者和會計基礎(chǔ)工作中，主要通過提高會計規(guī)則執(zhí)行者的工作投入程度和工作責任感來治理。借助于計算機軟件的核實功能可以有效地預(yù)防過失性失真。智力因素表現(xiàn)在根據(jù)已有的會計知識對實際業(yè)務(wù)進行判斷的能力、不斷學習會計新知識的能力和對特殊行業(yè)性質(zhì)的新工作崗位的適應(yīng)能力。群體性會計信息行為性失真是由各種非人格因素引起的會計信息真實性的扭曲，相關(guān)因素包括會計規(guī)則、會計技術(shù)發(fā)展水平、會計規(guī)則執(zhí)行者所屬組織的企業(yè)文化和組織結(jié)構(gòu)特征以及整個社會文化環(huán)境等。（孫志梅摘自《會計研究》2022 年第２期　作者：吳聯(lián)生 　李辰）會計信息產(chǎn)權(quán)及其交易研究 長期以來，人們對會計信息是公共產(chǎn)品還是私人物品爭議頗多。從會計信息產(chǎn)權(quán)的歷史演進和會計信息不具有公共物品的特征兩個方面，論述了在不同的產(chǎn)權(quán)制度下，會計信息具有不同的產(chǎn)權(quán)屬性。該文認為我國會計領(lǐng)域現(xiàn)有的制度安排是阻礙會計信息產(chǎn)權(quán)交易，降低會計信息配置效率的主要因素。制度創(chuàng)新和變遷的基本路徑是以制度的形式對會計信息私人產(chǎn)品的屬性予以認可，對會計信息的產(chǎn)權(quán)實現(xiàn)強有力的保護。（劉智勤摘自《財務(wù)與會計導(dǎo)刊》2022年第 1 期，作者： 王升 王平心）13 / 105會計選擇行為的制約機制研究作者認為，在制約管理當局會計選擇行為的各要素中，內(nèi)部控制是基礎(chǔ)，公司治理是關(guān)鍵，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)是前提。一．制約選擇行為的制度三級鏈。公司治理結(jié)構(gòu)是對管理當局“過濾”行為的“再過濾” ，即當存在健全的公司治理結(jié)構(gòu)時，也就是說董事會里審計委員會能夠?qū)φ麄€審計過程發(fā)揮獨立的指導(dǎo)作用時，就可以對管理當局的選擇行為進行有效的制約。二．外生變量對選擇行為的作用力外部治理機制包括公司控制權(quán)市場競爭、產(chǎn)品市場競14 / 105爭、經(jīng)理市場競爭以及相關(guān)法律等的制約。三．會計選擇制約機制的動態(tài)均衡引進耗散結(jié)構(gòu)理論，系統(tǒng)分析了上市公司內(nèi)外部各要素對管理當局選擇行為的制約作用。（曹健摘自《財經(jīng)研究》2022 年第 4 期，作者：董文鋒）　現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論及其對會計學的啟示產(chǎn)權(quán)在本質(zhì)上是由人在使用稀缺物時所發(fā)生的與他人之間的行為關(guān)系或制度安排。雖然產(chǎn)權(quán)在法律上界定清晰是交易的前提，但由于交易成本為正，產(chǎn)權(quán)并非在事實上完全界定清楚了，所以，自由交易從而契約關(guān)系在本質(zhì)上是一個通過定價而對產(chǎn)權(quán)進行再界定的過程，這一過程也是資源配置向更優(yōu)點不斷收斂的過程。最后從這一產(chǎn)權(quán)理論思路出發(fā)，談了對會計學發(fā)展及影響的幾點啟示。會計核算的對象是契約，核算的目的就是反映契約雙方的法律權(quán)利和要求。所以，市場經(jīng)濟的發(fā)展要求建立統(tǒng)一規(guī)范的、符合產(chǎn)權(quán)效率的會計準則和制度。雖然會計政策選擇在形式上表現(xiàn)為會計過程的一種技術(shù)規(guī)范，但其本質(zhì)上是一種經(jīng)濟和政治利益的博弈規(guī)則和契約安排。在資源稀缺的世界里，產(chǎn)權(quán)不僅需要界定每個人對稀缺資源的所有權(quán)、支配權(quán)和使用權(quán)等諸種權(quán)利，而且還要界定每個人利用資源的效率，從而界定每個人做出貢獻的份額。因此，產(chǎn)權(quán)效率應(yīng)成為會計制度的一個基本原則。16 / 105產(chǎn)權(quán)主體在各自的約束條件下進入公共領(lǐng)域攫取未界定的財富，直到產(chǎn)權(quán)博弈均衡狀態(tài)。（曹健摘自中華會計網(wǎng)校，202242，作者：程啟智）西方會計信息披露的三個基本理論會計信息披露的基本理論不斷發(fā)展,下面作者簡述了西方會計信息披露的三種基本理論。市場力量會激勵信息供給方提供信息直至每一單位會計信息產(chǎn)生的邊際成本等于所帶來的邊際收益,此時市場就達到了完全市場競爭均衡狀態(tài),實現(xiàn)資源配套的帕累托效率。二、會計信息披露的規(guī)范理論17 / 105會計信息披露的規(guī)范理論指出，會計信息產(chǎn)生的公共產(chǎn)品、信息不對稱以及缺乏一致性等導(dǎo)致了會計信息市場的失靈，從而造成市場力量不能最有效地調(diào)節(jié)會計信息的供求，因此必須借助第三方(政府)加以干預(yù)(準則制定)來實現(xiàn)會計信息披露機制的標準化，以限制資本市場上的壟斷和投機行為。三、會計信息披露的實證理論實證會計理論認為會計準則制定應(yīng)盡量發(fā)揮市場機制而避免利用公共干預(yù)，強調(diào)公共干預(yù)的成本會遠遠超過市場失靈所帶來的成本。該理論揭示了資本市場對會計信息生產(chǎn)者的激勵機制，對于會計準則制定具有較強的實踐指導(dǎo)意義。會計信息披露的新古典理論是研究會計信息披露理論的基準點,是一種理想化的會計信息披露框架,會計信息披露的規(guī)范理論和實證理論考慮到特定社會經(jīng)濟和文化環(huán)境的各種綜合因素,并反作用于理論研究的結(jié)果,只是在準則制定過程中,前者更強18 / 105調(diào)第三方的干預(yù),后者更偏重于發(fā)揮市場機制應(yīng)有的作用。比較制度分析的不斷應(yīng)用更側(cè)重于在博弈論的框架中研究制度的多樣性、互補性與路徑依賴性，更好地實現(xiàn)了會計制度安排與其他制度安排的互補。政府與社會公眾之間實質(zhì)上是委托－代理關(guān)系：社會公眾把資源交給政府，政府憑借資源履行公共管理職能；但由于存在信息不對稱，為了降低代理風險，必須有一種制度設(shè)計對政府履約行為中所消耗的資源以及取得的成績加以確認、計量、記錄和報告，以監(jiān)督、評價政府工作的績效，這就要求政府會計的建立和完善。當然，由于受托責任的內(nèi)涵和外延受到民主發(fā)展程度的影響，政府會計及其目標必然受制于民主的發(fā)展程度。包括：社會公眾；立法機關(guān)及其他執(zhí)政團體；19 / 105外國政府、國際機構(gòu)和其他資源提供者；內(nèi)部管理人員、政策制訂者和行政管理人員。包括：守法和管理的信息；財政狀況的信息；業(yè)績的信息；經(jīng)濟影響的信息。作者認為傳統(tǒng)的投入預(yù)算模式由于存在忽視財政績效的弊端，導(dǎo)致社會資源使用的浪費、財政超支等現(xiàn)象。與以上的財政體系相對應(yīng)，只有采用應(yīng)計制方法，才能真正貫徹績效導(dǎo)向的預(yù)算體系，以為應(yīng)計制會計系統(tǒng)能夠把成本和收入對應(yīng)起來。改革的戰(zhàn)略方向是以公共受托責任為會計目標和準則的基點，建立財政績效導(dǎo)向的預(yù)算體系。（李守鐸摘自《財務(wù)與會計》2022 年 4 期，作者：裘宗舜，韓洪靈，張思群）20 / 105價值增值動因：財務(wù)、會計、審計共同的邏輯起點21 世紀的管理必然伴隨著分工的深化和擴展更具整合管理的特征。財務(wù)、會計、審計產(chǎn)生的時間雖不同但其發(fā)展的根本原因相同：都是隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化人們?yōu)榧訌姽芾矶鸩疆a(chǎn)生的。 目前介紹邏輯起點的理論有假設(shè)起點論、目標起點論、環(huán)境起點論、對象起點論、動因起點論等，但筆者認為價值增值動因是財務(wù)、會計、審計共同的邏輯起點：首先，價值增值規(guī)律是人類社會的首要規(guī)律，隨著人類社會的發(fā)展而發(fā)展，其能夠概括財務(wù)、會計、審計的產(chǎn)生和發(fā)展；其次，價值增值動因反映了社會環(huán)境對價值管理系統(tǒng)的客觀要求，是環(huán)境需求與價值管理本質(zhì)、基本職能的統(tǒng)一與概括；再次，價值增值動因是價值管理系統(tǒng)中最基本、最初始的抽象范疇；最后，價值增值動因決定了價值管理系統(tǒng)中各子系統(tǒng)的本質(zhì)、基本職能和目標： 財務(wù)以正確的決策來促進價值增值，會計以提供決策有用的信息來促進價值增值；審計則以提高信息的可信度來促進價值增值，三者工作的終極目的都是實現(xiàn)價值增值。價值增值動因具有邏輯起點的本源性、一致性、簡單性的特征，理應(yīng)成為三者共同的邏輯起點。在宏觀上，列舉了聯(lián)合國、美國和其他主體的環(huán)境會計的定義，并指出了我國對環(huán)境會計的不同思路。在微觀上，列舉了Stefan 和 Roger，Rob 和 Jan 、聯(lián)合國、美國環(huán)保局和其他會計主體對環(huán)境會計微觀層次的不同觀點，并總結(jié)為一致觀點：微觀環(huán)境會計最初只包括在傳統(tǒng)會計中處理環(huán)境問題的部分，但隨著外界環(huán)境的變化，又將生態(tài)會計包括22 / 105了進來。在此基礎(chǔ)上，提出了以下建議：強調(diào)對西方國家先行經(jīng)驗的全面理解和正確借鑒，積極參與國際環(huán)境會計理論研究和實踐的交流和合作，各界通力合作，積極拓展環(huán)境會計理論研究和實踐的新領(lǐng)域。會計人員的民事責任。會計人員是接受管理當局及次級管理人員的委托，向管理當局的委托人編制財務(wù)報告的。因此，由會計人員承擔民事責任缺乏依據(jù)，并且淡化了管理當局的責任。會計人員主觀上一般沒有提供虛假財務(wù)報告的動機，因為虛假財務(wù)報告與其自身利益并沒有直接聯(lián)系，只不過是受到管理當局的授意、指使或強令，為了避免被解聘或降職等而不得已做出的行為。從會計的定位看，會計人員的報酬取決于管理當局，其意思表示受到管理當局的影響。筆者認為，會計人員與管理當局之間是一種雇傭關(guān)系，會計人員的民事責任可以適用侵權(quán)法中的雇員侵權(quán)責任。在執(zhí)行職務(wù)過程中，受雇人按照雇傭人的意志為雇傭人的利益所實施的行為，實際上等于雇傭人自己所實施的行為，雇傭人與受雇人所致?lián)p害之間存在特定的因果關(guān)系，雇用人對受雇人選人不當疏于監(jiān)督是損害事實得以發(fā)生的主要原因，除非能證明沒有過失，否則應(yīng)承擔賠償責任。24 / 105會計人員的行政責任和刑事責任。 《會計法》第 43條和《公司法》第 212 條對此依照情節(jié)嚴重程度分別做了罰款和吊銷資格證書及追究刑事責任的規(guī)定， 《證券法》第177 條和《刑法》第 161 條也有相應(yīng)的規(guī)定。筆者贊同罰款和吊銷資格證書，但承擔刑事責任則值得探討。 （曾盛摘自《財會月刊》2022年第 287 期，作者：李明輝）財務(wù)管理2022 年中國資本市場焦點：股市全流通“第八屆(2022 年度)中國資本市場論壇”是目前社會公認的代表國內(nèi)最高水平的專門研究探討中國資本市場發(fā)展的學術(shù)大會。大會圍繞“中國需要一個什么樣的資本市場” 、 “中國資本市場與國民經(jīng)濟‘晴雨表’ ”、 “全流通的基本原則和方案比較與實施” 、 “全流通過程中的投資者利益保護”這四個中國證券市場發(fā)展中的重要問題開設(shè)分論壇。即以凈資產(chǎn)為基數(shù)，再加前三年的凈資產(chǎn)的收益率，在把上一年的市場平均價格做分子除以凈資產(chǎn)權(quán)數(shù)然后縮股或者配送。部分國有股向全社會競價發(fā)售或者上市公司向全社會公眾競價增發(fā)新股，發(fā)行時公告該次發(fā)行，公司所有股票可以流通，讓市場在全流通運行下尋找價格。非流通股縮股或者以流通股拆吸股票的方案。實現(xiàn)流通股與非流通股的并軌必須通過公開競價的方式，消除股權(quán)分裂。非流通股按照競價全額配售給流通股股東。 截住非流通股增量、實行雙軌制過渡方案，老股老辦法，新股新辦法。（袁克利摘自《國際金融研究》2022 年第 2 期，作者：整理：王中海）會計研究對財務(wù)的影響本論文通過引證及分析相關(guān)文獻，來評價會計研究對財務(wù)研究的影響。據(jù)Bricker（1993）的研究表明，財務(wù)研究對會計理論的發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響。主要有四種會計期刊和少數(shù)幾位會計學者提供了會計研究對財務(wù)研究影響的證據(jù)，而且通常是在會計學者撰寫27 / 105的財務(wù)方面的文章，或者財務(wù)學者撰寫的會計方面的文章里找到這種會計研究對財務(wù)研究的影響。原因可能在于關(guān)于資本市場的會計研究的價值和質(zhì)量，也可能是其他原因，目前尚不清楚。該研究關(guān)注的是會計研究與財務(wù)研究的相關(guān)性問題。其次，作者又選取了依賴于會計研究的財務(wù)方面的文章作為一個小樣本，并發(fā)現(xiàn)了財務(wù)研究依賴于會計研究的數(shù)量特征。作者將這些相關(guān)文章稱為過渡性文章（Bridging Papers）。第三，只有少數(shù)會計文章被財務(wù)研究頻繁的引用。以上領(lǐng)域的財務(wù)研究從會計文獻中借鑒理論動機、可驗證的假設(shè)、方法和經(jīng)驗證據(jù)。本文對財務(wù)觀念的普適性與層級性進行了論述。介紹了五種觀念：人本化財務(wù)觀念，要求以人的發(fā)展為出發(fā)點；貨幣時間價值觀念，要求企業(yè)在進行理財決策時要充分認識不同時點貨幣價值的差異；信息價值觀念，要求財務(wù)人員把信息變成資源；財務(wù)創(chuàng)新觀念，要求財務(wù)人員學會利用金融工程的方法去創(chuàng)造性地解決財務(wù)問題；知識價值觀念。對公司財務(wù)觀念和業(yè)務(wù)層財務(wù)觀念進行了介紹。業(yè)務(wù)層財務(wù)觀念，包括網(wǎng)絡(luò)實時動態(tài)化財務(wù)觀念，指出在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)環(huán)境下，財務(wù)管理時空的改變，進而帶來的工作介質(zhì)和工作方式的改變，最后指出網(wǎng)絡(luò)財務(wù)能從根本上促進業(yè)務(wù)與財務(wù)的協(xié)同；風險預(yù)警財務(wù)觀念，介紹了企業(yè)面臨的四種風險。企業(yè)資本經(jīng)營不論采取專業(yè)化經(jīng)營還是多元化經(jīng)營，都要緊緊圍繞充分發(fā)展自身的核心競爭優(yōu)勢。同時要圍繞產(chǎn)業(yè)鏈開展資本運營，注重整體效益，努力培育新的核心競爭優(yōu)勢，保證企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。融資只是表層目的，不是資本運營的最終目的，電信企業(yè)加快建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐，實現(xiàn)跨越式的發(fā)展才是進行資本運營更深層次的意義所在。資本經(jīng)營和生產(chǎn)經(jīng)營都是極為重要的，它們共同構(gòu)成了企業(yè)的經(jīng)營活動。世帶來的沖擊波。二、我國電信企業(yè)實施資本運營應(yīng)注意的問題制定強有力的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略首先是企業(yè)的集團戰(zhàn)略，其次是指在各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域的競爭戰(zhàn)略；選擇正確的目標公司，必須實行嚴格的選擇程序，設(shè)定明確的選擇標準并嚴格執(zhí)行；整合管理新的組織，包括經(jīng)營戰(zhàn)略整合和組織文化整合，經(jīng)營戰(zhàn)略整合具體包括以下三方面內(nèi)容：長期發(fā)展目標及策略整合、短期發(fā)展目標及策略整合、操作目標及策略整合；整合企業(yè)文化。（張陽摘自《財經(jīng)問題研究》2022 年第 1 期，作者：吳大軍 劉淼）財務(wù)治理結(jié)構(gòu)：一項理論研究問題財務(wù)治理作為相關(guān)利益主體責、權(quán)、利相互制衡的一種制度安排，主要解決剩余索取權(quán)與控制權(quán)的合理配置問題。文章認為財務(wù)治理與財務(wù)管理構(gòu)成了企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的兩個層次。已32 / 105有的財務(wù)管理理論存在著以下不足：第一，財務(wù)管理研究有一個隱含的假設(shè)，即企業(yè)治理制度的安排是外生的，且是有效的，而治理和管理之間的互動關(guān)系，使得該假