【正文】 性研究報(bào)告 中的 財(cái)務(wù) ，技術(shù)，經(jīng)濟(jì)分析的 正確性和方法恰當(dāng)性方面的 進(jìn)行 審查 。 1 審查投資是否采用成本法記價(jià)，即按照投出時實(shí)際支付的價(jià)款或評估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)，成本法或權(quán)益法核算是否得到恰當(dāng)?shù)氖褂?，期末價(jià)值是否按成本與市 價(jià)孰低法合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。此循環(huán)是管理的核心環(huán)節(jié) ，只有此環(huán)節(jié)的管理到位了才能真正做到控制成本。 支出業(yè)務(wù)以正確的價(jià)格和數(shù)量準(zhǔn)確的計(jì)列在相應(yīng)的總帳及明細(xì)帳中。 所有支出均應(yīng)為企業(yè)所承擔(dān)的合法義務(wù)。 （二） 審計(jì) 要點(diǎn)： 審查公司是否建立工程材料、設(shè)備采購的招投標(biāo)管理制度，是否建立工程造價(jià)的審核辦法，工程質(zhì)量的控制程序。 第 13 頁 共 60 頁 審查初步設(shè)計(jì)與概算的編制依據(jù)是否合法，項(xiàng)目是否完整，是否具有相關(guān)部門的會審記錄，對概算超投資估算是否按規(guī)定的授權(quán)審批程序進(jìn)行修改或重報(bào)。 參與招投標(biāo)及評標(biāo)定標(biāo)的全過程，著重審核是否按制度規(guī)定進(jìn)行招投評定標(biāo)程序，有無徇私舞弊現(xiàn)象。 材料在工程造價(jià)中的比重較大，對材料與設(shè)備的采購應(yīng)有完善的內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上應(yīng)注重審核如下環(huán)節(jié)： （ 1） 供應(yīng)部門是否根據(jù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)及工程實(shí)際制定材料采購計(jì)劃，材料計(jì)劃盡量做到合理采購、節(jié)約使用，既保證項(xiàng)目開發(fā)經(jīng)營的需要，又能最大限度地控制采購用款。 （ 3） 對采購用款限額之外的采購計(jì)劃是否重新辦理申報(bào)手續(xù)，并經(jīng)過投資公司總裁批準(zhǔn)。 第 14 頁 共 60 頁 （ 5） 庫房管理部門是否建立庫房管理制度和操作流程，并嚴(yán)格執(zhí)行。對不符合使用要求等各種原因退回的材料、設(shè)備，是否有《材料、設(shè)備退庫單》，并及時得到相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)。領(lǐng)用單，出庫單應(yīng)連續(xù)編號且一式幾聯(lián)，在由領(lǐng)用部門領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)用人和保管員簽章后 才能予以發(fā)貨，單據(jù)相應(yīng)移交有關(guān)部門。 項(xiàng)目投資開發(fā)，具有投資大、周期長、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，項(xiàng)目投資成本管理的目標(biāo)是在保證項(xiàng)目投資在取得最大收益的同時，將投資風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度。 （ 2） 是否遵守各項(xiàng)支出的授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁越權(quán)審批。 （ 4） 是否在各項(xiàng)工程預(yù)算范圍內(nèi)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本，遵守成本開支范圍，無亂擠亂攤成本現(xiàn)象。 （ 6） 項(xiàng)目開發(fā)的資金結(jié)算環(huán)節(jié)應(yīng)關(guān)注： A、 合同訂金，合同預(yù)付款，進(jìn)場費(fèi)等合同規(guī)定的工程款的撥付。 B、 材料、設(shè)備款的支付 。 C、 工程進(jìn)度結(jié)算款的支付 。須有預(yù)算管理部 門財(cái)務(wù)部等有關(guān)部門匯簽，上報(bào)總經(jīng)理或投資公司批準(zhǔn)方可支付。決算工程款必須按照合同規(guī)定，在 第 16 頁 共 60 頁 工程竣工驗(yàn)收合格，雙方共簽決算書后，才能撥付除保證金以外的尾款。須由工程、材料部門填制《零星工程 /材料款支付申請單》，在交預(yù)決算部門、財(cái)務(wù)部門審核，上報(bào)總經(jīng)理審批（屬計(jì)劃外的，報(bào)投資公司審批）后，方可支付。同時審核在辦理產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)之后，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，會計(jì)上是否將對應(yīng)的開發(fā)成本和分配的土地成本配比作為銷售成本正確核算開發(fā)產(chǎn)品利潤。 （ 8） 對分期收款開發(fā)產(chǎn)品的審核應(yīng)注意以下兩點(diǎn)： A、 是否嚴(yán)格按銷售合同中應(yīng)明確列示的分次收款的時間、每次收款的金額進(jìn)行帳務(wù)處理； B、 分期收款開發(fā)產(chǎn)品在房 款沒有收齊之前，其產(chǎn)權(quán)仍歸公司所有，不得將該開發(fā)產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)移交給客戶。租賃主管部門制定的經(jīng)批準(zhǔn)的詳細(xì)的 租賃管理辦法和出租計(jì)劃 。同時另須關(guān)注當(dāng)承租戶租期屆滿未予續(xù)租，又無其他客戶承租該開發(fā)產(chǎn)品時，是否將出租開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)入未出租開發(fā)產(chǎn)品。對周轉(zhuǎn)房開發(fā)建造的各種費(fèi)用支出，財(cái)務(wù)上應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算并建立周轉(zhuǎn)房臺賬，用平均年限法或周轉(zhuǎn)使用次數(shù)攤銷法進(jìn)行攤銷，計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用。 審核固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購置、入庫及領(lǐng)用、費(fèi)用攤銷、清理報(bào)廢是否符合公司制度規(guī)定，須關(guān)注以下要點(diǎn) （ 1）固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購置有無計(jì)劃，審批手續(xù)是否齊全，有無越權(quán)審批。 （ 3）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及核算是否真實(shí)，折舊額的提取是否符合公司規(guī) 第 18 頁 共 60 頁 定。 （ 5）是否建立固定資產(chǎn)與低值易耗品的定期維護(hù)與盤點(diǎn)制度，是否做到賬賬相符，賬實(shí)相符。 （ 7）固定資產(chǎn)與低值易耗品的報(bào)廢原因是否合理，有無審批手續(xù)，殘值是否及時入賬，賬務(wù)處理是否正確。包括公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的直接成 本，銷售商品產(chǎn)品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的銷售費(fèi)用，行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的費(fèi)用，財(cái)務(wù)管理費(fèi)等。費(fèi)用支出是否在分部授權(quán)范圍內(nèi)，超授權(quán)支出的費(fèi)用是否有總部審批。 （ 3）費(fèi)用支出是否符合公司規(guī)定。 （ 5）財(cái)務(wù)手續(xù)費(fèi)是否真實(shí)、合理。 四、銷售與收款循環(huán)（收入循環(huán)）的審計(jì) 在此循環(huán)具體包括接受客戶預(yù)定，簽定正式合同，收款辦理按揭，交房補(bǔ)差價(jià)等環(huán)節(jié)，最終形成了公司的收入。 （一）審計(jì)目的： 財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的收入確實(shí)存在。 所有收入業(yè)務(wù)（ 包括退回與折讓）已被全部反映且在恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。 所有收入均已做了充分的披露與恰當(dāng)?shù)姆诸悺? 審查公司是否建立銷售人員崗位職責(zé)及獎懲制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。對于能夠劃清責(zé)任的收入，要監(jiān)督是否落實(shí)到部門或個人，分析報(bào)送收入收回情況表對確實(shí)因?yàn)榻?jīng)辦人工作原因而造成損失的是否根據(jù)處罰條例進(jìn)行了相應(yīng)處罰。即審查是否在具有合同規(guī)定的所有款項(xiàng)已經(jīng)收訖的相關(guān)有效憑證，具有買受人正式收付開發(fā)產(chǎn)品的確認(rèn)書或正式合同規(guī)定的租賃起 第 20 頁 共 60 頁 始日期之后才能作為收入入帳。 對于 將租金價(jià)格與物業(yè)管理費(fèi)合并 定價(jià)，會所經(jīng)營收入、停車場 /位出租收入、臨時停車費(fèi)收入等涉及收入的歸屬和分配問題的應(yīng)審查公司是否按與相關(guān)方面簽訂的合同中對收入及成本費(fèi)用的分配規(guī)定正確處理。這里所指的收入凈額，是指按銷售 /租金價(jià)格減去合同約定的價(jià)格優(yōu)惠之后的凈額，不包括作為銷售 /營業(yè)費(fèi)用處理的隨同開發(fā)產(chǎn)品銷售 /出租贈送給客戶的實(shí)物贈品和其他形式的優(yōu)惠。 審查租售主管部 門、財(cái)務(wù)部門是否分別建立收入合同，并從帳上記錄追查至相關(guān)收款收據(jù)或銷售發(fā)票，銷售、租賃合同是否具備。 審查銷售過程中的費(fèi)用是否有經(jīng)公司審批的專項(xiàng)預(yù)算并落實(shí) 第 21 頁 共 60 頁 至責(zé)任人，費(fèi)用控制是否納入銷售人員的業(yè)績考核指標(biāo)并嚴(yán)格執(zhí)行。 審查對應(yīng)收款項(xiàng)是否按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算，對每筆往來款項(xiàng)的發(fā)生時間、金額、事由、單位，及其增減變化是否及時反映，是否設(shè)專人負(fù)責(zé)往來事項(xiàng)的登記、核對工作并按“誰經(jīng)辦，誰負(fù) 責(zé)”的原則進(jìn)行催收，對超過收帳期限或時間較長的應(yīng)收款項(xiàng)，是否逐項(xiàng)列出分析并按投資公司規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備或確認(rèn)壞帳損失。 1 對于公司資金緊張，需要貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，審查是否經(jīng)投資公司財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，并及時做好帳務(wù)處理及備查登記和披露。進(jìn)行合同審計(jì)是要保證最終簽訂的合同符合公司的授權(quán)，最大限度地維護(hù)公司的利益。 （ 2） 審查每份合同是否附有合同審批單，要注意審核合同編號，合同審批單、附件編號的統(tǒng)一。 第 22 頁 共 60 頁 （ 3） 對照正在執(zhí)行的合同文本或政策一覽表，應(yīng)注意審核合同審批單中價(jià)格，數(shù)量，付款方式填寫是否真實(shí)、準(zhǔn)確，符合公司相關(guān)規(guī)定。 （ 4） 對合同中的優(yōu)惠條款，須關(guān)注其簽約結(jié)果中的優(yōu)惠條款是否符合公司規(guī)定，相關(guān)條款是否得到相應(yīng)部門的審批授權(quán)。審查贊助費(fèi)、推廣費(fèi)、支持費(fèi)等是否按照總經(jīng)理審批標(biāo)準(zhǔn)、總裁批示意見進(jìn)行約定。 （ 7） 合同原本及附件要由專門的檔案人員進(jìn)行管理。 實(shí)施。 、出納、庫管的離任審計(jì)工作由分部審計(jì)部實(shí)施。 。 。 第十一條 審計(jì)報(bào)告 一 .審計(jì)報(bào)告為審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時，已履行全部規(guī)定的審計(jì)程序，編制完成的審計(jì)報(bào)告。 二 .審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素： （一）標(biāo)題； （二）主送單位； （三）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容； （四）審計(jì)組組長（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）簽名； （五）審計(jì)組向監(jiān)察部提交審計(jì)報(bào)告的日期。 四 .審計(jì)報(bào)告的主送單位是監(jiān)察部，最終審定權(quán)在總部監(jiān)察中心。 （二）被審計(jì)單位的基本情況。 （四）違反公司各項(xiàng)制度的事實(shí)。 （六）對有關(guān)問題的定性、處理、處罰意見及依據(jù)。 六 .審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合理，觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范。 八 .審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對提交的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。 十 .監(jiān)察部收到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)報(bào)告及審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，提出書面復(fù)核意見。對審計(jì)報(bào)告的下列事 項(xiàng)進(jìn)行審定： （一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿。 （三）審計(jì)評價(jià)意見是否恰當(dāng)。 （五）提出的改進(jìn)意見和建議是否恰當(dāng)。 一 .審計(jì)處理的種類： （一）責(zé)令限期繳納各類賠款。 （三）責(zé)令限期退還被侵占的公司資產(chǎn)。 （五）責(zé)令限期整改。 二 .審計(jì)處罰的種類： （一）警告、通報(bào)批評。 （三）沒收違法所得。 第十三條 后續(xù)審計(jì) 一 .總部 監(jiān)察中心對被審計(jì)單位做出處理處罰決定后，于執(zhí)行或整改期限界滿時，應(yīng)對被審計(jì)單位的落實(shí)和整改情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告。 第十四條 復(fù)議仲裁 一 .相關(guān)部門應(yīng)無條件執(zhí)行監(jiān)察中心下達(dá)的審計(jì)處理處罰決定，有此造成可能發(fā)生的錯誤決定，相關(guān)部門可就審計(jì)處理處罰決定在 10 個工作日內(nèi)向總部行政中心提請行政復(fù)議。 第十五條 審計(jì)檔案管理規(guī)定 一 .內(nèi)部審計(jì)檔案是審計(jì)組在履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)和執(zhí)行審計(jì)調(diào)查任務(wù)過程中直接形成的、具有保存價(jià)值的、各種形式的歷史記錄。 二 .內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行審計(jì)文件材料立卷歸檔工作責(zé)任制。 三 .審計(jì)歸檔基礎(chǔ)工作 （一）建立審計(jì)系統(tǒng)相關(guān)文件夾、財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)文件夾、其他系統(tǒng) 第 26 頁 共 60 頁 相關(guān)文件夾。（見附表） （三）設(shè)立接收審計(jì)任務(wù)情況的統(tǒng)計(jì)表，包括接收時間、內(nèi)容、任務(wù)下達(dá)部門（或領(lǐng)導(dǎo)）名稱、要求時限、完成情況、責(zé)任人等。 （五）單獨(dú)保存各月審計(jì)工作計(jì)劃及月度工作總結(jié)。 （二）盤點(diǎn)小分隊(duì)每次活動的書面記錄，小分隊(duì)每月的工作總結(jié)及下月的工作計(jì)劃。 （四）庫存商品盤點(diǎn) 表、盤點(diǎn)報(bào)告。 五 . 內(nèi)部審計(jì)文件材料立卷的原則 （一）歸入審計(jì)案卷的文件材料必須是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中形成的專門性業(yè)務(wù)文件材料。 （三）審計(jì)文件的排列要符合規(guī)范化要求，一般應(yīng)分為“結(jié)論性文件材料”、“證明性文件材料”“立項(xiàng)性文件材料” 3 個單元。 七 .內(nèi)部審計(jì)文件材料立卷的要求和方法 （一）為確保審 計(jì)檔案中文件材料的合法、有用、有效，在案卷內(nèi) 第 27 頁 共 60 頁 容上，要做到“完整”與“精練”。 “精練”是指在立卷時要防止審計(jì)文件材料與行政文件材料混合立卷或重復(fù)立卷；防止未經(jīng)核實(shí)或未用作審計(jì)依據(jù)的文件材料進(jìn)入審計(jì)案卷；防止不重要的文件修改稿進(jìn)入審計(jì)案卷。 （三）要按審計(jì)項(xiàng)目組成內(nèi)審案卷。 （四）跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。 結(jié)論性文件材料 采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料重要程度的方法進(jìn)行排列： （ 1）審計(jì)處理處罰決定。 （ 3）審計(jì)報(bào)告問題落實(shí)、跟蹤調(diào)查函。 證明性文件材料 按與審計(jì)報(bào)告所列問 題和審計(jì)評價(jià)意見相對應(yīng)的順序進(jìn)行排列： （ 1）匯總審計(jì)工作底稿。 （ 3）分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿。 第 28 頁 共 60 頁 （ 5）審計(jì)證據(jù)。 立項(xiàng)性文件材料 按文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列： （ 1）年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)委托書。 （ 3）審計(jì)通知書。 （二）各單元內(nèi)文件材料排列是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批示在前，報(bào)告在后；重要文件在前， 次要文件在后；匯總性文件在前，原始文件在后。 （二）項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施開始后，立卷責(zé)任人要隨著審計(jì)程序各個環(huán)節(jié)的完成，及時收集本審計(jì)項(xiàng)目的文件材料，并認(rèn)真檢查每一份文件材料的內(nèi)容、格式是否完整、合規(guī)，手續(xù)是否完備，字跡是否清晰。 （四）整理審計(jì)案卷，如遇有個別審計(jì)文件材料與行政文件或?qū)徲?jì)綜合管 理文件在內(nèi)容上相互交叉，難以劃分時，應(yīng)在保證審計(jì)檔案完整的前提下確定取舍。 （五）對立卷責(zé)任人整理出的項(xiàng)目審計(jì)文件材料，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)不符合要求的，應(yīng)責(zé)成立卷責(zé)任人進(jìn)行補(bǔ)救。 。 。 十一 .審計(jì)檔案的保管期限為 20 年。 第十六條 審計(jì)人員考評、獎罰 一 .審計(jì)人員的考核應(yīng)堅(jiān)持公正、公平、科學(xué)合理、獎罰適當(dāng)?shù)脑瓌t。 三 .考核內(nèi)容 審計(jì)人員的考核主要從德、能、勤、績四個方面進(jìn)行。 ，應(yīng)當(dāng)忠誠老實(shí)，不隱瞞或曲解事實(shí)。 真履行職責(zé)，維護(hù)公司利益，不得做有損公司和部門形象的行為。 ，開拓創(chuàng)新。 。 。 （三）勤 。 ，無遲到、早退、曠工現(xiàn)象。 （四）績 ，并達(dá)到工作要求和目的。 ，能發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，及管理中存在的問題，并提出可行性建議，為公司挽回一定的經(jīng)濟(jì)損失，同時促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。 第 31 頁 共 60 頁 （以下是附加文檔，不需要朋友下 載后編輯刪除，謝謝） 2020 年阜蒙縣政府工作報(bào)告