【正文】 負債表》、《現(xiàn)金流量表》、《倉庫盤點表》 。 一、 納稅申報表的填寫 納稅人在填寫納稅申報表 注意事項 ： (1) 反映內(nèi)容要真實； (2) 計算數(shù)據(jù)要準確； (3) 填寫項目要完整； (4) 遞交手續(xù)要完備； (5) 填寫報送要按時。 (2) 個人所得稅：工資、薪金所得，個體工商 戶 生產(chǎn)、經(jīng)營所得，企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得， 稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得。 地方稅收辦稅手冊 18 (4) 印花稅：按應(yīng)稅合同性質(zhì)填寫 。 (5) 城鎮(zhèn)土地使用稅：按一 等 至 三等二級 填寫 。 納稅申報表填寫表樣 見附表（一） 《晉中市地方稅（費）綜合申報表》填表說明： （ 1）本表適用于繳納地方稅費的所有納稅 (費 )人。對于同一稅款所屬期而納稅人多次申報的，實行差額申報，即該次申報不包含上次申報信息。 “納稅人名稱”是指納稅人稅務(wù)登記的全稱。 “郵政編碼”是指納稅人所在區(qū)縣郵政編碼。 “經(jīng)濟性質(zhì)”是指納稅人的工商登記的經(jīng)濟類型 。 “開戶銀行”是指納稅人用于繳納稅款賬號所在的銀行。 “管理所”是指負責(zé)納稅人地方稅費日常管理的稅務(wù)所。 （ 4）主表說明： “稅（費）種”是指納稅人應(yīng)申報的由地稅機關(guān)征收的稅費。 “稅目”是指應(yīng)納稅行為所對應(yīng)的明細稅目或子目。 “計稅費依據(jù)或課稅費數(shù)量”指本期的全部營業(yè) 收入、應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量，以及應(yīng)納的增值稅、消費稅、地方稅收辦稅手冊 20 營業(yè)總額據(jù)此計算應(yīng)繳的城建稅、教育費附加的稅（費）額。 “本期應(yīng)納稅費額” 是指計稅金額或數(shù)量稅（征收）率（單位稅額）。 “減免稅（費）額” =經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的減免稅和按稅法規(guī)定予以減免的稅額。 （ 5）企業(yè)所得稅 “稅款所屬時間”是指申報稅款所屬的時段。 “應(yīng)稅所得率或納稅調(diào)整額”按應(yīng)稅所得率征收的填寫“應(yīng)稅所得率”；按查賬征收的填寫“納稅調(diào)整增加減少額”。 “稅率”根據(jù)“應(yīng)納稅所得額 3 萬元以下的按地方稅收辦稅手冊 21 18%；應(yīng)納稅所得額 3萬元以上 10萬元以下的按 27%；應(yīng)納稅所得額 10 萬元以上的按 33%。 “累計欠繳或已繳稅額” 是指累計欠繳稅（費）金額或已經(jīng)繳納稅（費）金額。 “期末應(yīng)補（退）稅額” =應(yīng)納所得稅額加減累計欠繳或已繳稅額 — 減免稅額。 “所得項目”按照個人所得稅稅目表中。 “應(yīng)納稅所得額” =收入額 — 準予扣除項目金額 “稅率”是指稅目、應(yīng)納稅所得額所對應(yīng)的適用稅率。 “應(yīng)納稅額” =應(yīng)納稅所得額 稅率 — 速算扣除數(shù)。 “期末應(yīng)補（退）稅額” =應(yīng)納所得稅額 — 已扣繳稅額。 （ 7）稅費種登記情況 “稅費種登記情況”是指在稅費種欄將本月申報認定的稅（費）種在方格內(nèi)打 √ 符號。 （ 9）代理人或經(jīng)辦人聲明 由代理人或經(jīng)辦人簽章。 營業(yè)稅納稅人納稅申報 要求 交通運輸業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人 營業(yè)稅的納稅申報，按照（ 國稅發(fā) [20xx]202 號 ）《 營業(yè)稅納稅人納稅申報辦法 》規(guī)定的營業(yè)稅納稅申報表填寫要求，填寫《營業(yè)稅納稅申報表》及其附表進行營業(yè)稅申報； 金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅人 按照 （國稅發(fā) [20xx]9 號） 《 金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法 》地方稅收辦稅手冊 23 的規(guī)定，填寫金融保險業(yè)申報表及附表， 進行納稅申報。 三、個人所得稅的全員申報 根據(jù)新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》及細則，《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》規(guī)定， 從 20xx 年 1 月 1 日起 ,個人所得稅扣繳義務(wù)人將實行全員全額扣繳申報。 地方稅收辦稅手冊 24 第第 五五 章章 地地 方方 各各 稅稅 及及 規(guī)規(guī) 費費 的的 申申 報報 、 征征 收收 一、營業(yè)稅 納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人 營業(yè)稅 的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。 （ 2） 建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。 （ 4） 單位或者個人進行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。 地方稅收辦稅手冊 25 （ 5） 分保險業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。 （ 7） 財政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。體育業(yè) 3％ 六、娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、壁球、網(wǎng)球、20％（對臺球、保齡球減按 5%） 地方稅收辦稅手冊 26 游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游艇、賽車）、網(wǎng)吧 七、服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè) 5％ 八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽 5％ 九、銷售不動產(chǎn) 銷 售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物 5％ 計稅依據(jù) 營業(yè)稅的計稅依據(jù)是 指 納稅人向?qū)Ψ?提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn) 收取的全部價款和價外費用（如向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項和各種形式的價外收費）。聯(lián)營運輸業(yè)務(wù)，以實際地方稅收辦稅手冊 27 取得的營業(yè)收入為營業(yè)額，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業(yè)額。旅游企業(yè)自境內(nèi)運載旅客或貨物出境，在境外其載運的旅客或貨物改由其他運輸企業(yè)承運的，以全程運費減去付給轉(zhuǎn)企業(yè)的運輸費后余額為營業(yè)額。 （ 3）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以全部價款減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。從事安裝工程作業(yè)的，凡設(shè)備價值作為安裝價值的，設(shè)備價款計入營業(yè)額。 （ 4） 金融保險業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額，一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額。保險業(yè)實行分保的，初保業(yè)務(wù)以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額。 納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限 （ 1）納稅義務(wù)發(fā)生時間： 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。②納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。納稅人從事運輸業(yè)務(wù)應(yīng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地地方稅收辦稅手冊 29 主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市），應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。銀行金融業(yè)的納稅期限為一個季度。 收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。 根據(jù)各種資源類別分別確定稅率。 計稅依據(jù) 資源稅以應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅 額標準計算應(yīng)納稅額。 納稅義務(wù)發(fā)生時間、 納稅地點 、納稅期限 （ 1）納稅義務(wù)發(fā)生時間： 納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是 ①納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天； ② 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天； ③ 納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付貨款的當(dāng)天。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的， 由 省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。 （ 3）納稅期限 納稅人的納稅期限為 1 日、 3 日、 5 日、 10 日、15 日或者一個月，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。 納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起 10日內(nèi)申報納稅；以 1 日、 3 日、 5 日、 10 日或者 15 日為一期納稅的，自期滿之日起 5 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1 日起 10 日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。 地方稅收辦稅手冊 32 三、企業(yè)所得稅 納稅義務(wù)人 凡實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。 征稅對象 企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得， 包括來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得。 計稅依據(jù) 企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。 現(xiàn)行稅法規(guī)定，準予扣除的項目是指與納稅人取地方稅收辦稅手冊 33 得收入有關(guān)的成本費用、稅金和損失。 （ 2） 納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除 。 （ 4） 納稅人支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，由納稅人提供確實記錄或單據(jù)，經(jīng)批準按照規(guī)定的比例計算扣除。 （ 6） 納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定上繳的各項社會保險費，包括職工基本養(yǎng)老保險費、職工基本醫(yī)療保險費、職工失業(yè)保險費、職工工傷保險費和職工生育保險費等準予扣除。納稅人按照國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準予在計算應(yīng)納稅所得額時按實扣除。 （ 9） 納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅 。 （ 2） 無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。 （ 4） 各項稅收滯納金、罰款和罰金。 （ 6） 各類捐贈超過扣除標準的部分。 （ 8） 與取得收入無關(guān)的其他各項支出。對年應(yīng)納稅所得額在 3 萬元（含 3 萬元）以下的企業(yè)，暫減按 18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在 10 萬元（含 10萬元）以下至 3 萬元的企業(yè)，暫減按 27%的稅率征收所 得稅。納稅人在一個納稅年度內(nèi)開業(yè)，或因合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足 12 個月的，應(yīng)當(dāng)以實際經(jīng)營期為一個納稅年度。 繳納方法與納稅期限 根據(jù)企業(yè)所得稅條例規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅按年計算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后 15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后 4 個月內(nèi)匯算清繳，多退 少補。 地方稅收辦稅手冊 36 企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整注意事項 （ 1）計稅工資是否超過標準。 （ 2）工會經(jīng)費 2%列支要有《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。區(qū)分 10%、 3%和 %比例。 （ 4）招待費限額：（主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入）凈額在 1500 萬元及其以下的，不超過銷售 (營業(yè) )收入凈額的 5‰ ；收入凈額超過 1500 萬元的，不超過該部分的 3‰ 。財保、運保、特殊工種人保準予扣除。 （ 7）壞賬準備： 5‰ ，年末應(yīng)收賬款 。 （ 9） 總機構(gòu)管理費 ，提取比例一般不超過總收入 2%。糧食白酒廣告費不得稅前扣除。 廣告費三個 標準： ① 專門機構(gòu) ， ② 實際支付 ，③ 媒體傳播。 （ 12） 差旅費、會議費嚴格手續(xù)要求真實。合法憑證、中介服務(wù)、個人不超 5%。 （ 14）虧損彌 補， 5 年延續(xù)期。境外可互相彌補。 企業(yè)所得稅征收方式的確定 納稅人財務(wù)制度，會計核算準確，符合以下五項規(guī)定的，可采用納稅人自行申報、稅務(wù)機關(guān)查賬征收方式計征企業(yè)所得稅。 地方稅收辦稅手冊 38 （ 1） 賬簿設(shè)置，納稅人應(yīng)按本行業(yè)財務(wù)會計制度和會