【正文】 代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改地方稅收辦稅手冊(cè) 15 正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。如為復(fù)印件需 加蓋公章及注明 “ 影印件與原件一致 ”。 提供上述資料如為復(fù)印件需 加蓋公章及注明“ 影印件與原件一致 ”。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》 第九十條 規(guī)定 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，地方稅收辦稅手冊(cè) 9 可以處 二千元 以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 二千元以上一 萬(wàn)元以下的罰款。 除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件： 開(kāi)立銀行 賬 戶； 申請(qǐng)減稅、免稅、退稅； 申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款； 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票； 申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明； 辦理停業(yè)、歇業(yè) 。 個(gè)體工商戶 (1) 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件 ，其中包括申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照開(kāi)業(yè)申請(qǐng)書(shū) ； (2) 個(gè)體工商戶業(yè)主居民身份證、戶籍證明； (3) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、辦公場(chǎng)所房屋、土地證明（房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)或租房協(xié)議）； (4) 如果有《再就業(yè)優(yōu)惠證》，可持此證享受免費(fèi)辦證和國(guó)家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策； (5) 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。 二、 納稅人的權(quán)利 根據(jù)《 中華人民共和國(guó) 稅收征 收 管 理 法》 及其實(shí)施細(xì)則的 規(guī)定，納稅人享有下列權(quán)利： 知情權(quán) 要求保密權(quán) 申請(qǐng)減稅權(quán) 申請(qǐng)免稅權(quán) 申請(qǐng)退稅權(quán) 陳述、申辯權(quán) 復(fù)議和訴訟權(quán) 地方稅收辦稅手冊(cè) 2 請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán) 控告、檢舉權(quán) 請(qǐng)求回避權(quán) 1舉報(bào)權(quán) 1申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán) 1取得代 扣、代收手續(xù)費(fèi)權(quán) 1申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán) 1索取完稅憑證權(quán) 1索取扣押財(cái)產(chǎn)收據(jù)權(quán) 1索取查封財(cái)產(chǎn)清單權(quán) 1委托稅務(wù)代理權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員非法侵害納稅人權(quán)利，承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。 四、稅務(wù)登記驗(yàn)證和換證 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。外出經(jīng)營(yíng)納稅人在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)在《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單》有效期屆滿 10 日內(nèi)持經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注明經(jīng)營(yíng)情況并加蓋印章的《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單》返回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷。 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算制度制定要求： 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 制定財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算制度要明確以下內(nèi)容： 實(shí)行的工資形式； 存貨（包括原材料、產(chǎn)成品）的計(jì)價(jià)方法； 地方稅收辦稅手冊(cè) 11 固定資產(chǎn)的折舊方法； 低值易耗品的攤銷方法； 無(wú)形資 產(chǎn)的攤銷方法； 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的推銷方法； 發(fā)生壞賬、財(cái)產(chǎn)損失采用的核算方法。 查賬征收 納稅人如進(jìn)行查賬征收方式繳納稅款的應(yīng)當(dāng)符合以下條件： (1) 總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿設(shè)置符合規(guī)定； (2) 賬簿的啟用規(guī)范； (3) 財(cái)務(wù)制度健全； (4) 報(bào)送全部銀行賬戶； (5) 賬簿、憑證資料保存完整； (6) 按 期進(jìn)行納稅申報(bào)。 七、車船使用稅初始申報(bào) 納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取 稅務(wù)登記后 30 日內(nèi)根據(jù)本單位（個(gè)人）車輛的擁有和使用情況，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)車船使用稅冊(cè)籍表。 與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證； 稅控裝置的電子報(bào)稅資料； 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證； 境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件 ； 地方稅收辦稅手冊(cè) 17 稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。 (6) 房產(chǎn)稅：按從價(jià)計(jì)征、從租計(jì)征填寫(xiě)。 “行業(yè)”是指注冊(cè)稅務(wù)登記所屬的行業(yè)。具體為表下的“稅費(fèi)種登記情況表”中的各稅費(fèi)種。 “本期應(yīng)納稅（費(fèi)）額合計(jì)”＝實(shí)際應(yīng)繳納稅（費(fèi)）額－減免稅費(fèi)額。 “減免稅額” =經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的減免稅和按稅法規(guī)定予以減免的稅額。 “已扣繳稅額”是指已經(jīng)扣繳的稅額。 二、印花稅的初次申報(bào) 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)，按照賬簿設(shè)置數(shù)量、注冊(cè)資金和資本公 積金額購(gòu)買(mǎi)印花稅票，貼花完稅；按照領(lǐng)取權(quán)利、許可證數(shù)量購(gòu)買(mǎi)印花稅票，貼花完稅。演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè) 務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。 （ 2） 旅游業(yè)務(wù)以 收取的全部旅游費(fèi)減去付給其他單位的團(tuán)費(fèi)、就餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票和其他代付費(fèi)的余額為營(yíng)業(yè)額。買(mǎi)賣外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨，以賣出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)地方稅收辦稅手冊(cè) 28 額。 納稅人 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 征稅范圍、稅率 資源稅征稅范圍包括： 原油、天然氣、煤炭、其地方稅收辦稅手冊(cè) 30 它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦，有色金屬礦原礦、鹽 等七 類 。 （ 2）納稅地點(diǎn)： 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。具體包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。（山西省計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每人每月 800 元） （ 3） 納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資的 2%、 14%、 %計(jì)算扣除。 下列項(xiàng)目在計(jì) 算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除： （ 1） 資本性支出。 稅率 企業(yè)所得稅的法定稅率為 33%。計(jì)提三費(fèi)是否超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)。 （ 6） 租賃費(fèi)要分清是經(jīng)營(yíng)性還是融資性的。 （ 11）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的 5‰ 。境內(nèi)外不 可互相彌補(bǔ) 。 （ 5） 納稅義務(wù)的履行，納稅人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，按時(shí)履行各項(xiàng)納稅義務(wù)。 ③ 其他個(gè)人沒(méi)有從工商行政管理部門(mén)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，而臨時(shí)從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。我國(guó)將個(gè)人提供和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得，都列入特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅。 （ 9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 根據(jù)新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及細(xì)則，《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》規(guī)定， 從 20xx 年 1 月 1 日起 ,個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人將實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)。 前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品 )銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。 （ 4） 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。 上述列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。 納稅期限 按房產(chǎn)余值計(jì)算的，山西省規(guī)定房產(chǎn)稅按年征收，分半年繳納，上半年應(yīng)繳稅款于六月份征收入庫(kù)；下半年應(yīng)繳稅款于十二月份征收入庫(kù)。 計(jì)稅依據(jù) 土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。 征稅對(duì)象 以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為征稅對(duì)象。同時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書(shū)，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買(mǎi)賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。 稅率 山西省車船使用稅稅額表 類別 項(xiàng)目 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 計(jì)稅單位 全年稅額 備注 機(jī)動(dòng)車 乘人汽車電車 10 座以下 11 座至 30 座 31 座至 50 座 51 座以上 每輛 60 元 120 元 180 元 240 元 載重汽車、拖拉機(jī) 每噸 42 元 按凈噸位計(jì)算 摩托車 輕騎 二輪 三輪 每輛 24 元 36 元 50 元 地方稅收辦稅手冊(cè) 60 非機(jī)動(dòng)車 畜力駕駛車 單套膠輪車 雙套膠輪車 三套膠輪車 四套以下膠輪車 每輛 12 元 18 元 24 元 28 元 人力駕駛車 排子車 小平車 。山西省規(guī)定預(yù)征率為 5%，晉中市地稅局規(guī)定預(yù)征率為 1%，從 20xx 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，應(yīng)包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入，即與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)并經(jīng)稅務(wù)地方稅收辦稅手冊(cè) 54 機(jī)關(guān)核實(shí)的土地面積為準(zhǔn)。 納稅地點(diǎn) 房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)為納稅人房屋所在地。 計(jì)稅依據(jù)、稅率 房產(chǎn)稅分為從價(jià)或從租兩種計(jì)征形式： 從價(jià)計(jì)征的，按照房產(chǎn)原值一次減除 20%至 30%（我省規(guī)定 80 年之前的 減除 30%， 80 年之后的減除20%）后 的余值計(jì)算。 地方稅收辦稅手冊(cè) 50 律師個(gè)人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所 和律師的有關(guān)規(guī)定： （ 1）合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所從 20xx 年 1 月 1 日起，停止征收企業(yè)所得稅，將律師事務(wù)所的年度經(jīng)營(yíng)所得（利潤(rùn)）全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得，據(jù)以征收 個(gè)人所得稅（以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人）； （ 2）合伙所在計(jì)算年度經(jīng)營(yíng)所得（利潤(rùn)）時(shí)，聘用律師的工資、薪金可以計(jì)入成本，出資律師的工資、薪金不得計(jì)入成本，與分成的收入合并征收個(gè)人所得稅； （ 3）出資律師的個(gè)人所得，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅； （ 4）聘用律師領(lǐng)取的固定工資和按規(guī)定提取的分成收入，按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。 （ 6） 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售 (營(yíng)業(yè) )收入 2％的部分，可據(jù)實(shí)地方稅收辦稅手冊(cè) 49 扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得 和企業(yè)當(dāng)年留存的所得 (利潤(rùn) )。 （ 2） 自行申報(bào)納稅 ：凡是符合以下條件的需進(jìn)行自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅： ① 年所得 12 萬(wàn)元以上的； ② 從中國(guó)境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；從中國(guó)境外取得所得的； ③ 取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的； ④ 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。 （ 11）其他所得 其他所得，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得 稅率、 計(jì)稅方法 工資薪金所得月納稅額 =（月工資薪金收入 中國(guó)公民 1600（外籍人員 4800 元）） 稅率 速算扣除數(shù) （ 稅率、速算扣除數(shù)見(jiàn)稅率表一 ） 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得年納稅額 =（年度生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入總額 成本、費(fèi)用、損失） 稅率 速算扣除數(shù) （ 稅率、速算扣除數(shù)見(jiàn)稅率表二 ） 對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額 =地方稅收辦稅手冊(cè) 43 （ 納稅年度的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 — 必要費(fèi)用 ）稅率 速算扣除 數(shù) （ 稅率、速算扣除數(shù)見(jiàn)稅率表二 ）其中的必要費(fèi)用是指每月 1600 元。 著作權(quán)，即版權(quán)，是作者依法對(duì)文學(xué)、藝術(shù)和科學(xué)作品享有的專有權(quán)。 （ 3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng) 所得 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、