【正文】 部簽章齊全，以明確責(zé)任。一張記賬憑證涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)記賬的，凡記賬的會(huì)計(jì)均應(yīng)在“記賬”簽章處簽章。u對(duì)空行的要求：記賬憑證不準(zhǔn)跳行或留有余行。劃線應(yīng)從金額欄最后一筆金額數(shù)字下面的空行劃到合計(jì)數(shù)行的上面一行，并注意斜線或“S”形線兩端都不能劃到有金額數(shù)字的行次上。特殊情況下才可以用紅字填制四、記賬憑證的審核編制會(huì)計(jì)憑證的人員自己必須認(rèn)真審核，同時(shí)會(huì)計(jì)部門應(yīng)建立相互復(fù)核或?qū)Ｈ藦?fù)核記賬憑證的制度。n審核應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額是否正確，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確?！緯?huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)】日常業(yè)務(wù)處理—賬簿登記常本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生：（1）掌握賬簿登記的基本要求（2）掌握賬簿登記的流程（3）掌握日記賬、各類明細(xì)賬的登記流程及方法（4）掌握賬務(wù)處理程序的概念以及各類賬務(wù)處理流程的區(qū)別（5）掌握主要賬務(wù)處理程序下匯總憑證的編制及總賬的登記程序與方法（6）錯(cuò)賬的更正方法（7）能夠按規(guī)范的登記流程，根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料熟練登記各類賬簿【教學(xué)重點(diǎn)】各類賬簿的登記程序和方法常用賬務(wù)處理程序下總分類賬的登記程序和方法，深入理解各賬務(wù)處理程序在賬務(wù)處理流程上的本質(zhì)區(qū)別根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料進(jìn)行實(shí)際會(huì)計(jì)賬簿的登記工作對(duì)實(shí)際賬簿登記過程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤按規(guī)范的方法更正【教學(xué)難點(diǎn)】按規(guī)范的賬簿登記流程，根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料登記各類賬簿進(jìn)銷存明細(xì)分類賬的特殊登記流程不同賬務(wù)處理程序下匯總憑證的編制及總分類賬的登記【學(xué)時(shí)安排】本章為14學(xué)時(shí)【教學(xué)內(nèi)容】　　　　　　第六章　　日常業(yè)務(wù)處理—賬簿登記第一節(jié)　　賬簿登記的基本要求n必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)登記賬簿，以保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性n登記會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)使用藍(lán)、黑墨水筆，不得使用鉛筆和圓珠筆。sup2。sup2。sup2。sup2。n應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明清楚、字跡工整。n文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的二分之一至三分之二。若余額為零，則應(yīng)在“借或貸”欄注明“平”，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。不慎發(fā)生跳行、隔頁的應(yīng)注銷：空行：在該行摘要欄填入“此行空白”，然后用紅筆劃一條通欄紅線并簽章；空頁：在該頁注明“此頁空白”，然后用紅筆在該頁左上角至右下角劃一條對(duì)角斜線并簽章將多余的空行刪除示例n在每一頁的第一行“月份欄”要注明當(dāng)前月份，本頁不跨月度，日期欄月份可以不填；跨月度時(shí)在新月度的起始行日期欄中填入新月份。sup2。sup2。sup2?！　　　　〉诙?jié)　　賬簿登記流程一、基本流程二、簡化流程１．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，暫不編制記賬憑證，而先直接根據(jù)審核無誤的原始憑證，登記需要提供即時(shí)數(shù)據(jù)的明細(xì)分類賬。２．定期對(duì)原始憑證進(jìn)行匯總編制“原始憑證匯總表”，并據(jù)以編制記賬憑證。２．憑證字號(hào)：“憑證字號(hào)”欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的會(huì)計(jì)憑證類型及編號(hào)。４．對(duì)應(yīng)科目第一，對(duì)應(yīng)科目只填總賬科目，不需填明細(xì)科目；第二，當(dāng)對(duì)應(yīng)科目有多個(gè)時(shí)，應(yīng)填入主要對(duì)應(yīng)科目；第三，當(dāng)對(duì)應(yīng)科目有多個(gè)且不能從科目上劃分出主次時(shí)，可在對(duì)應(yīng)科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上“等”字。６．余額：“余額”欄應(yīng)根據(jù)“本行余額＝上行余額＋本行借方－本行貸方”公式計(jì)算填入。二、銀行存款日記賬登記第四節(jié)　　明細(xì)分類賬的登記一、三欄式明細(xì)分類賬的登記三欄式明細(xì)分類賬適用于只進(jìn)行金額核算的明細(xì)賬戶，一般根據(jù)記賬憑證逐筆登記。二、數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記數(shù)量金額式賬簿用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬，如原材料、庫存商品的明細(xì)分類賬。三、多欄式明細(xì)分類賬的登記１．應(yīng)交增值稅明細(xì)分類賬的登記應(yīng)交增值稅的明細(xì)分類賬一般應(yīng)根據(jù)記賬憑證逐筆登記，并按以下步驟登記金額欄：（１）按記賬憑證中應(yīng)交增值稅的方向和明細(xì)科目記入賬簿的相應(yīng)專欄。（３）結(jié)計(jì)出余額填入余額欄，同時(shí)在“借或貸”欄內(nèi)標(biāo)明余額的借貸方向。月末，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，登記時(shí)用紅字在各成本構(gòu)成項(xiàng)目欄中登記應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出的金額。②　起始欄應(yīng)設(shè)為“合計(jì)”欄，用以登記本行各欄合計(jì)數(shù)。（２）在設(shè)置借方、貸方、余額欄基礎(chǔ)上，再設(shè)專欄對(duì)當(dāng)前余額構(gòu)成項(xiàng)目進(jìn)行分析。第五節(jié)總分類賬的登記一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的總賬登記１．記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序是指根據(jù)原始憑證編制記賬憑證,再根據(jù)記賬憑證直接登記總賬的賬務(wù)處理程序。這種賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單、業(yè)務(wù)量少的單位?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬，其優(yōu)點(diǎn)是科目匯總表起到試算平衡的作用，同時(shí)可以減輕登記總賬的工作量；其不足是科目匯總表不能反映各科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查賬和了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，這種賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量多的單位２．總賬的登記（1）旬末，總賬會(huì)計(jì)將本旬所有記賬憑證按順序整理后，將憑證中分錄過入工作底稿中的“T”賬戶，并結(jié)計(jì)每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額。２．總賬的登記第六節(jié)　　錯(cuò)賬的更正一、劃線更正法如果記賬憑證無誤，只是在登記賬簿時(shí)出現(xiàn)抄寫或計(jì)算錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法更正。如某年12月25日發(fā)出的材料，應(yīng)為50000元，記賬憑證正確，但在登記賬簿時(shí)記成500000元，更正如下：二、紅字更正法紅字更正法又稱紅字沖銷法，是在編制記賬憑證時(shí)，發(fā)生金額、或科目或記賬方向的錯(cuò)誤，由此錯(cuò)誤的記賬憑證登記賬簿而發(fā)生的記賬錯(cuò)誤，可用紅字更正法更正。注：摘要注明“沖銷月日類號(hào)憑證多記金額”如經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)已記入管理費(fèi)用的折舊費(fèi)應(yīng)當(dāng)是210500元，多計(jì)23500元，更正如下：第一步：用紅字金額編制一張多記23500元金額的記賬憑證：第二步，根據(jù)上述紅字金額的記賬憑證登記管理費(fèi)用賬簿，包括總賬與明細(xì)賬，下邊以管理費(fèi)用明細(xì)賬登記為例：三、補(bǔ)充登記法如果記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中科目正確，但所記金額小于應(yīng)記金額，則可以運(yùn)用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正，具體步驟是：n編制一張與原錯(cuò)誤憑證科目相同、金額為少記金額的藍(lán)字憑證注：摘要注明“補(bǔ)充月日類號(hào)憑證少記金額”n根據(jù)上述記賬憑證登記入賬，用以補(bǔ)充原少記金額12月31日經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)12月28日已入賬的賒銷給南方公司的B產(chǎn)品銷售收入應(yīng)為120000元（少計(jì)20000元），增值稅20400元（少計(jì)3400元），全部未收貨款為140400元（少計(jì)23400元），更正如下：第一步：編制一張少計(jì)金額的記賬憑證第二步：補(bǔ)充登記賬簿【會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念1．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。2．會(huì)計(jì)報(bào)表企業(yè)財(cái)務(wù)部門通過編制記賬憑證、登記賬簿等會(huì)計(jì)程序，對(duì)日常發(fā)生的、數(shù)量繁多的、分散的數(shù)據(jù)資料加于具體的識(shí)別、判斷，進(jìn)行了選擇、歸類、整理、匯總。因此，需要通過編制會(huì)計(jì)報(bào)表這種會(huì)計(jì)核算的專門方法，在會(huì)計(jì)日常核算的基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿中所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步的加工提煉，使其轉(zhuǎn)換成容易為他們接受并符合他們需要的、且能更為綜合、系統(tǒng)、全面地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)信息。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表可以按照其反映的內(nèi)容、編報(bào)時(shí)間、編制單位和服務(wù)對(duì)象進(jìn)行分類。２．按列報(bào)時(shí)間不同，會(huì)計(jì)報(bào)表可分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。中期報(bào)表是指一年以內(nèi)的報(bào)表，主要包括月度報(bào)表、季度報(bào)表和半年度報(bào)表。３．按編制單位的不同，會(huì)計(jì)報(bào)表可分為單位報(bào)表和合并報(bào)表單位報(bào)表，是以自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。４．按服務(wù)對(duì)象的不同，會(huì)計(jì)報(bào)表可分為對(duì)外報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表對(duì)外報(bào)表一般按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的格式和編制要求編制的公開報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表；內(nèi)部報(bào)表是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理需要而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，一般不需要對(duì)外報(bào)告，沒有統(tǒng)一的編制要求與格式。編制會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字來源于各賬戶，而各賬戶的數(shù)字來源于記賬憑證，記賬憑證的數(shù)字來源于經(jīng)過確認(rèn)的原始憑證，因此，為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字的真實(shí)、準(zhǔn)確，在報(bào)表數(shù)字來源正確的前提下，最關(guān)鍵在于對(duì)原始憑證數(shù)字的確認(rèn)和計(jì)量。在編制報(bào)表之前，應(yīng)完成以下幾項(xiàng)工作：（1）按期結(jié)賬，確認(rèn)會(huì)計(jì)主體的所有交易和事項(xiàng)是否均已登記入賬，是否存在應(yīng)攤銷而未攤銷、應(yīng)計(jì)提而未計(jì)提的費(fèi)用。（3）通過編制試算平衡表，驗(yàn)證總分類賬戶本期發(fā)生額的正確性，為正確編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供可靠的數(shù)據(jù)。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，按統(tǒng)一規(guī)定的報(bào)表種類、格式和內(nèi)容編制會(huì)計(jì)報(bào)表；報(bào)表內(nèi)所涉及到的所有的表內(nèi)項(xiàng)目及補(bǔ)充資料必須填列完整，必要時(shí)應(yīng)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)用文字加以簡要說明。為了保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性，要求各單位應(yīng)及時(shí)編制、按國家或上級(jí)部門的有關(guān)規(guī)定的期限和程序及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。該表根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式設(shè)計(jì)，依據(jù)一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，并對(duì)日常核算中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行整理匯總后編制而成，反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)，是靜態(tài)報(bào)表。我國企業(yè)編制的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式，它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式編制的，如圖81所示。２．資產(chǎn)項(xiàng)目按照各項(xiàng)資產(chǎn)的流動(dòng)性的大小或變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱順序排列。３．負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目按照權(quán)益順序排列。４．負(fù)債內(nèi)部項(xiàng)目按照償還的先后順序排列。５．所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目按照穩(wěn)定性程度或永久性程度高低順序排列。四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的“年初余額”欄是根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄直接填列，而“期末余額”欄的填列，可以分為以下幾種情況：１．根據(jù)總賬科目余額直接填