【正文】 誤認(rèn)為整套財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。否則，會(huì)對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生影響。應(yīng)收賬款明細(xì)表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任,我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。選擇的審計(jì)程序取決于我們的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的應(yīng)收賬款明細(xì)表及其附注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款明細(xì)表的總體列報(bào)。我們認(rèn)為，ABC公司應(yīng)收賬款明細(xì)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司201年12月31日的應(yīng)收賬款情況。銷售收入及毛利明細(xì)表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任,我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)銷售收入及毛利明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)銷售收入及毛利明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。選擇的審計(jì)程序取決于我們的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的銷售收入及毛利明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)銷售收入及毛利明細(xì)表的總體列報(bào)。我們認(rèn)為，ABC公司銷售收入及毛利明細(xì)表已經(jīng)按照201年11月28日簽訂的《專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》約定的基礎(chǔ)編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司202年度的M產(chǎn)品的銷售收入及毛利情況。因此，本報(bào)告僅供ABC公司和XYZ公司使用，不得用于其他目的。常見的合同遵守情況包括：。商標(biāo)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議遵守情況也類似。（二）承接合同遵守情況審計(jì)業(yè)務(wù)的要求只有當(dāng)合同遵守情況的總體方面與會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)相關(guān)，且在注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力范圍內(nèi)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。（三）出具審計(jì)報(bào)告的特殊考慮。對(duì)合同遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式如下：參考格式275：對(duì)貸款合同遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告審 計(jì) 報(bào) 告ABC股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）201年月日與銀行分行簽訂的貸款合同所涉及的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)方面的規(guī)定的遵循情況。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取ABC公司是否遵循了有關(guān)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)規(guī)定的審計(jì)證據(jù)。我們認(rèn)為，截至201年12月31日，ABC公司在所有重大方面遵循了201年月日與銀行分行簽訂的貸款合同所涉及的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（蓋章） （簽名并蓋章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： （簽名并蓋章）中國(guó)市 二○二年月日參考格式276：對(duì)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告審 計(jì) 報(bào) 告ABC股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）201年月日與EFG技術(shù)咨詢服務(wù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱EFG公司）簽訂的《專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同》所涉及的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取ABC公司遵循有關(guān)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)規(guī)定的審計(jì)證據(jù)。根據(jù)ABC公司與EFG公司簽訂的《專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同》的約定，我們獲悉，ABC公司應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年W產(chǎn)品銷售收入總額的8%向EFG公司支付專利技術(shù)使用費(fèi)。本報(bào)告僅供ABC公司與EFG公司使用，不得用于其他目的。只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。如未對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，則不應(yīng)對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。如“根據(jù)以205年12月31日為會(huì)計(jì)期間截止日的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表”、“簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表”、“簡(jiǎn)要利潤(rùn)表”、“簡(jiǎn)要現(xiàn)金流量表”等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，不應(yīng)使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術(shù)語。由于簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所包含的內(nèi)容大大少于已審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容，因此，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清楚地表明其信息的簡(jiǎn)化性質(zhì)，并提醒使用者，為更好地理解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)與最近已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表（包含了所要求的所有披露）一并閱讀。根據(jù)所實(shí)施的上述審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表是否與其所依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一致發(fā)表意見。2．收件人。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱。3．指出簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。如對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，還應(yīng)指明發(fā)表該意見的理由及其影響。本準(zhǔn)則第二十九條規(guī)定，審計(jì)意見段應(yīng)當(dāng)說明，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息是否在所有重大方面與其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一致。6．強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章。9．報(bào)告日期。簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)當(dāng)早于其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期。簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表包括201年12月31日簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表及201年度的簡(jiǎn)要利潤(rùn)表、簡(jiǎn)要股東權(quán)益變動(dòng)表、簡(jiǎn)要現(xiàn)金流量表及其附注。我們認(rèn)為，ABC公司簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息在所有重大方面與其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一致。會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（蓋章） （簽名并蓋章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 中國(guó)市 （簽名并蓋章）二○二年四月十日（2）已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表為保留意見（審計(jì)報(bào)告日期相同）審 計(jì) 報(bào) 告ABC股份有限公司全體股東：后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的是以201年12月31日為會(huì)計(jì)期間截止日的財(cái)務(wù)報(bào)表。由于下段所述原因，我們于202年4月10日對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，預(yù)付的產(chǎn)品廣告費(fèi)應(yīng)作為待攤費(fèi)用處理。我們認(rèn)為，ABC公司簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息在所有重大方面與其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一致。會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（蓋章） （簽名并蓋章）中國(guó)市 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章）二○二年四月十日參考格式278：.已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表為無保留意見（簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期晚于所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期）審 計(jì) 報(bào) 告ABC股份有限公司全體股東：后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的是以201年12月31日為會(huì)計(jì)期間截止日的財(cái)務(wù)報(bào)表。我們于202年4月10日對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。我們認(rèn)為，ABC公司簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息在所有重大方面與其依據(jù)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一致。會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（蓋章） （簽名并蓋章）中國(guó)市 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章）二○二年六月八日第二節(jié)　驗(yàn)　資一、驗(yàn)資概述（一）驗(yàn)資的含義驗(yàn)資是指注冊(cè)會(huì)師依法接受委托，對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，并出具驗(yàn)資報(bào)告?！吨腥A人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第十四條明確規(guī)定，“驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)之一。2．驗(yàn)資是一種受托業(yè)務(wù)。3．驗(yàn)資是一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。4．驗(yàn)資的內(nèi)容包括對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)。被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況是指被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本和實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況。（二）注冊(cè)資本及實(shí)收資本的含義1．注冊(cè)資本。因公司組織形式不同，其注冊(cè)資本的含義也不同，公司法對(duì)有限責(zé)任公司和股份有限公司的注冊(cè)資本分別作出了下列定義：有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)依法登記的全體股東認(rèn)繳的出資額。采取募集設(shè)立方式設(shè)立的股份有限公司，其注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)依法登記的實(shí)收股本總額。實(shí)收資本是被審驗(yàn)單位全體股東或者發(fā)起人實(shí)際交付并經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)依法登記的出資額或者股本總額。驗(yàn)資截止日是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師所驗(yàn)證的注冊(cè)資本實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本變更情況的截止日期，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審驗(yàn)結(jié)論成立的一個(gè)特定時(shí)點(diǎn)。需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行設(shè)立驗(yàn)資的情況主要包括：（1）被審驗(yàn)單位向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記時(shí)全體股東的一次性全部出資和分次出資的首次出資；（2）公司新設(shè)合并、分立，新設(shè)立的公司向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記。需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行變更驗(yàn)資的情況主要包括：（1）被審驗(yàn)單位出資者（包括原出資者和新出資者）新投入資本，增加注冊(cè)資本及實(shí)收資本；（2）分次出資的非首次出資，增加實(shí)收資本，但注冊(cè)資本不變；（3）被審驗(yàn)單位以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本及實(shí)收資本；（4）被審驗(yàn)單位因吸收合并變更注冊(cè)資本及實(shí)收資本；（5）被審驗(yàn)單位因派生分立、注銷股份或依法收購股東的股權(quán)等減少注冊(cè)資本及實(shí)收資本；（6）被審驗(yàn)單位整體改制，包括由非公司制企業(yè)變更為公司制企業(yè)或由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，以凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本。（四）被審驗(yàn)單位的含義被審驗(yàn)單位是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)擬設(shè)立或已設(shè)立的，依法應(yīng)當(dāng)接受驗(yàn)資的有限責(zé)任公司和股份有限公司。擬設(shè)立公司是指處于籌備階段中，已經(jīng)向公司登記機(jī)關(guān)辦理了公司名稱預(yù)先核準(zhǔn)，或已辦理了審批手續(xù)（對(duì)法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立公司必須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的）正準(zhǔn)備向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記的公司。根據(jù)《公司法》、《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》、《中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》、《外資企業(yè)法》、《公司登記管理?xiàng)l例》、《公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定》等法律法規(guī)的規(guī)定，擬設(shè)立或已設(shè)立公司應(yīng)當(dāng)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)。（六）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)——驗(yàn)資》的規(guī)定，對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，出具驗(yàn)資報(bào)告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。（七）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。了解被審驗(yàn)單位基本情況。表271 適用于內(nèi)資有限責(zé)任公司、股份有限公司設(shè)立驗(yàn)資被審驗(yàn)單位基本情況表索 引 號(hào): 頁次:編制人員: 日期:復(fù)核人員: 日期:被審驗(yàn)單位名稱住 所聯(lián)系電話傳 真郵政編碼電子信箱公司類型法定代表人經(jīng)營(yíng)期限經(jīng)營(yíng)范圍審批機(jī)關(guān)及文號(hào)董事長(zhǎng)總經(jīng)理委托代理人開戶銀行及賬號(hào)出資者名稱認(rèn)繳（認(rèn)購）的注冊(cè)資本實(shí)收資本出資方式出資金額出資比例出資方式出資金額出資比例合 計(jì)備 注表272 適用于內(nèi)資有限責(zé)任公司、股份有限公司變更驗(yàn)資被審驗(yàn)單位基本情況表索 引 號(hào): 頁次:編制人員: 日期:復(fù)核人員: 日期:被審驗(yàn)單位名稱住 所聯(lián)系電話傳 真郵政編碼電子信箱公司類型法定代表人經(jīng)營(yíng)期限經(jīng)營(yíng)范圍審批機(jī)關(guān)及文號(hào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼注冊(cè)日期董事長(zhǎng)總經(jīng)理財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人開戶銀行及賬號(hào)出資者名稱變更前注冊(cè)資本/實(shí)收資本變更后注冊(cè)資本/實(shí)收資本出資金額出資比例出資方式出資金額出資比例合 計(jì)備 注表273適用于外商投資企業(yè)設(shè)立驗(yàn)資被審驗(yàn)單位基本情況表索 引 號(hào): 頁次:編制人員: 日期:復(fù)核人員: 日期:被審驗(yàn)單位名稱（中文）（英文）注冊(cè)地址辦公地址聯(lián)系電話傳 真郵政編碼電子信箱企業(yè)類型法定代表人經(jīng)營(yíng)期限經(jīng)營(yíng)范圍審批機(jī)關(guān)及文號(hào)批準(zhǔn)證書號(hào)碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼注冊(cè)日期董事長(zhǎng)總經(jīng)理財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人開戶銀行及賬號(hào)出資者名稱認(rèn)繳的注冊(cè)資本實(shí)收資本幣種出資方式金額出資比例認(rèn)繳時(shí)間幣種出資方式金額出資比例認(rèn)繳時(shí)間合計(jì)備注被審驗(yàn)單位基本情況主要包括：被審驗(yàn)單位的設(shè)立審批、變更審批，名稱預(yù)先核準(zhǔn)，經(jīng)營(yíng)范圍，公司類型，組織機(jī)構(gòu)和人員，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立或變更登記的注冊(cè)資本、實(shí)收資本，出資方式、出資時(shí)間，全體出資者指定代表或委托代理人等基本情況。驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)主要源自兩個(gè)方面，一是被審驗(yàn)單位管理層的誠(chéng)信度、所提供驗(yàn)資資料的真實(shí)性與完整性；二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。（二）與委托人的溝