【正文】 直接計(jì)入險(xiǎn)種的，應(yīng)當(dāng)按照合理的方法，分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)險(xiǎn)種的成本。（四）拒賠案件和零賠款案件所發(fā)生的直接理賠費(fèi)用拒賠案件和零賠款案件按照正常的賠案處理流程在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中制作賠案，并對(duì)其發(fā)生的各項(xiàng)直接理賠費(fèi)用制作賠款計(jì)算書，案件提交省級(jí)分公司審核通過后，在直接理賠費(fèi)用項(xiàng)下直接列支。列支打假獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用，需以收費(fèi)憑證作為入賬憑證，向個(gè)人支付的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用，應(yīng)按照稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行個(gè)人所得稅的代扣代繳。出險(xiǎn)地實(shí)際發(fā)生通賠代理費(fèi)用時(shí)，出險(xiǎn)地公司借記“間接理賠費(fèi)用—其他”科目，貸記“銀行存款”等科目。（七）代位追償款代位追償款是指公司承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后，依法從被保險(xiǎn)人取得代為追償權(quán)向第三者責(zé)任人索賠而取得的賠款。對(duì)于代位追償款，在判斷代位追償款能否收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、第三者責(zé)任人的財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息進(jìn)行合理估計(jì)。反之就不確認(rèn)應(yīng)收代位追償款。實(shí)際收到代位追償款前沒有確認(rèn)應(yīng)收代位追償款，則直接借記“銀行存款”科目，貸記“賠付支出代位追償款”科目。如遇特殊情況短期內(nèi)變現(xiàn)確實(shí)困難的，應(yīng)于資產(chǎn)收回15天內(nèi)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估，報(bào)省級(jí)分公司批準(zhǔn)并取得證明所有權(quán)的具有法律效力的相關(guān)憑據(jù)后，按評(píng)估價(jià)值借記“損余物資”科目，貸記“賠付支出代位追償款”科目。追償物資如果轉(zhuǎn)為自用，報(bào)總公司批準(zhǔn)并取得產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)等法律憑據(jù)后，按照評(píng)估價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“損余物資”科目。案件結(jié)案系統(tǒng)發(fā)起追償任務(wù)后，無論追償是否成功，因追償而發(fā)生的上述各項(xiàng)費(fèi)用作為追償成本，直接沖減追償收入，借記“賠付支出代位追償款”科目，貸記“銀行存款”等科目。（八）收回賠款及損余物資收回賠款是指公司收回錯(cuò)賠、騙賠的款項(xiàng)。1．收回賠款及損余物資對(duì)于收回的賠款，在取得銀行進(jìn)賬單或類似回單后，應(yīng)直接沖減當(dāng)期相關(guān)險(xiǎn)種的賠付支出，借記“銀行存款”科目，貸記“賠付支出收回賠款及物資折價(jià)”科目。同類或類似資產(chǎn)，通常是指與損余物資的性質(zhì)相同、功能相近的資產(chǎn)。2．收回賠款及損余物資的過程中發(fā)生的費(fèi)用收回賠款及損余物資過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記“賠付支出收回賠款及物資折價(jià)”科目，貸記“銀行存款”等科目。五、特殊保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理（一）“保險(xiǎn)卡”業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1．“保險(xiǎn)卡”業(yè)務(wù)“保險(xiǎn)卡”作為一種特殊的保險(xiǎn)憑證，具有確定的面值和保險(xiǎn)金額，客戶可以根據(jù)自身需要，通過網(wǎng)絡(luò)、電話、柜臺(tái)等多種渠道自主完成保險(xiǎn)產(chǎn)品選擇和保險(xiǎn)合同簽訂。2．“保險(xiǎn)卡”業(yè)務(wù)的保費(fèi)確認(rèn)與計(jì)量銷售“保險(xiǎn)卡”時(shí)，按銷售金額計(jì)入預(yù)收保費(fèi)?！氨ｋU(xiǎn)卡”逾期兩年仍未注冊的，保險(xiǎn)合同失效，按銷售金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)沖減預(yù)收保費(fèi)。本公司收到投資金后，保險(xiǎn)費(fèi)由保險(xiǎn)人從投資收益中獲得，投保人無需在交納投資金后再另行支付保險(xiǎn)金。本公司投資型保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分預(yù)定收益型的投資保障型業(yè)務(wù)和非預(yù)定收益型的投資型業(yè)務(wù)。（2）保險(xiǎn)合同成立并開始承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任時(shí)，由核算單位按規(guī)定的每份保單年保費(fèi)及保險(xiǎn)年限計(jì)算應(yīng)計(jì)總保費(fèi)，借記“應(yīng)收利息風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)”科目，貸記“保費(fèi)收入”科目。（4）每季度末按照該業(yè)務(wù)已賺保費(fèi)部分，分公司將應(yīng)收利息（風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)）通過系統(tǒng)往來逐級(jí)上劃總公司，借記“系統(tǒng)往來”科目，貸記“應(yīng)收利息風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)”科目；總公司收到上劃風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)報(bào)單時(shí)，借記“利息支出風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)支出”科目，貸記“系統(tǒng)往來”科目。（6）實(shí)際支付應(yīng)付保單紅利，借記“應(yīng)付保單紅利”科目，貸記“銀行存款”科目。3．非預(yù)定收益型的投資型保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（1）收取投資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的每份保單凈投資金和代收申購費(fèi)金額，借記“現(xiàn)金/銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款投資金”和“其他應(yīng)付款代扣申購費(fèi)”科目。（3）保險(xiǎn)合同成立并開始承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任時(shí)，由核算單位按規(guī)定的每份保單計(jì)算總保費(fèi)和確認(rèn)相關(guān)申購期利息。（4）保單起保日七日之內(nèi)，分公司將其他應(yīng)付款（投資金）科目余額逐級(jí)上劃總公司，借記“其他應(yīng)付款投資金”科目，貸記“系統(tǒng)往來”科目，總公司作相反會(huì)計(jì)分錄。（6）資產(chǎn)管理人按照收到的資金，分別借記“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)”、貸記“獨(dú)立賬戶負(fù)債”。后續(xù)關(guān)于投資收益的核算比照委托資產(chǎn)核算進(jìn)行，但收益記入“獨(dú)立賬戶負(fù)債”。次月，總公司根據(jù)分公司上月末所屬份額，將投資收益逐級(jí)下劃，借記“投資收益”科目，貸記“系統(tǒng)往來”科目，分公司作相反會(huì)計(jì)分錄。（9）總公司收到托管人劃回的退保及滿期贖回資金及產(chǎn)品凈值時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款投資金”科目，同時(shí)將“其他應(yīng)付款投資金”科目余額對(duì)應(yīng)的資金按照相關(guān)規(guī)定逐級(jí)下?lián)?，下?lián)苜Y金時(shí)借記“其他應(yīng)付款投資金”科目，貸記“銀行存款”科目，分公司作相反會(huì)計(jì)分錄。（三）長效返還型兩全保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1．長效返還型兩全保險(xiǎn)業(yè)務(wù)含義和相關(guān)概念長效返還型兩全保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是本公司以儲(chǔ)金本金增值作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，具有保險(xiǎn)和儲(chǔ)蓄雙重性質(zhì)。2．長效返還型兩全保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（1）收到儲(chǔ)金時(shí)，借記“現(xiàn)金/銀行存款”科目，貸記“保戶儲(chǔ)金/傳統(tǒng)型”科目。（3）分公司收到儲(chǔ)金存款利息或總公司下劃的儲(chǔ)金利息，沖減利息支出，借記“銀行存款/系統(tǒng)往來”科目，貸記“利息支出”科目。（4）返還儲(chǔ)金時(shí)，借記“保戶儲(chǔ)金/傳統(tǒng)型”科目，貸記“銀行存款”科目。共保業(yè)務(wù)是指本公司與系統(tǒng)外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)共同承保同一保險(xiǎn)標(biāo)的、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。主承保方和非主承保方共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)保、共保業(yè)務(wù)，按保險(xiǎn)合同確定的總保費(fèi)及承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的份額計(jì)算自身承擔(dān)份額的保費(fèi)，計(jì)入保費(fèi)收入。實(shí)際收取保費(fèi)時(shí)按照自身承擔(dān)份額確認(rèn)沖銷應(yīng)收保費(fèi)科目，借記“現(xiàn)金/銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收保費(fèi)”科目，對(duì)收取的應(yīng)支付給其它共保方的保費(fèi)資金，主承保方借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付保費(fèi)”科目，實(shí)際支付代收保費(fèi)時(shí)沖減應(yīng)付保費(fèi)科目。按聯(lián)、共保協(xié)議規(guī)定需向非主承保方收取的出單手續(xù)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費(fèi)收入”科目，并向非主承保方開具由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的服務(wù)類發(fā)票。如果聯(lián)、共保協(xié)議明確規(guī)定，主承保方要代非主承保方開具保費(fèi)發(fā)票，主承保方開具全額發(fā)票后，非主承保方需向主承保方開具自身承擔(dān)份額的保費(fèi)發(fā)票。（五）交叉銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1．交叉銷售業(yè)務(wù)交叉銷售是一種發(fā)現(xiàn)顧客多種需求，并滿足其多種需求的營銷方式，在同一個(gè)客戶身上挖掘、開拓更多的顧客需求，而不是只滿足于客戶某次的購買需求，從橫向角度開發(fā)產(chǎn)品市場。2．交叉銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（1）本公司代理人保壽險(xiǎn)及人保健康業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費(fèi)收入”科目，并全額提供兼業(yè)代理手續(xù)費(fèi)發(fā)票。向所屬銷售人員支付其代理人保壽險(xiǎn)、人保健康業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”科目。本公司收取人保壽險(xiǎn)、人保健康及互動(dòng)部的職場租金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入租金收入”科目。（六）電話營銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1．電話營銷業(yè)務(wù)電話營銷業(yè)務(wù)（以下簡稱“電銷業(yè)務(wù)”）是以電話為主要溝通手段，借助網(wǎng)絡(luò)、傳真、短信、郵寄、遞送等輔助方式，通過總公司電子商務(wù)中心專用電話營銷號(hào)碼，以公司名義與客戶直接聯(lián)系，并通過總公司電子商務(wù)系統(tǒng)完成保險(xiǎn)產(chǎn)品的推介、咨詢、報(bào)價(jià)、保單條件確認(rèn)等主要營銷過程的業(yè)務(wù)。2．電銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（1）電銷業(yè)務(wù)按渠道進(jìn)行單獨(dú)核算，即在銷售渠道專項(xiàng)中單獨(dú)設(shè)置電話營銷銷售渠道，與險(xiǎn)種專項(xiàng)共同對(duì)電銷渠道進(jìn)行多維度標(biāo)記。與分入業(yè)務(wù)收支相關(guān)的分保費(fèi)收入、分保賠款支出和分保費(fèi)用支出科目應(yīng)當(dāng)記入對(duì)應(yīng)險(xiǎn)種和電銷渠道。本公司在農(nóng)村地區(qū)開辦的農(nóng)用機(jī)械、房屋保險(xiǎn)以及其他常規(guī)商業(yè)保險(xiǎn)不屬于政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)范疇。政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)險(xiǎn)種專項(xiàng)區(qū)分中央政策性和地方政策性兩大類，嚴(yán)格按照財(cái)政部和保監(jiān)會(huì)規(guī)定的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)類別進(jìn)行設(shè)置。與分入業(yè)務(wù)收支相關(guān)的分保費(fèi)收入、分保賠款支出和分保費(fèi)用支出科目應(yīng)當(dāng)記入對(duì)應(yīng)險(xiǎn)種。對(duì)于采取聯(lián)辦共?；蛘吖脖ｓw等方式開辦的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)按照本公司享有的份額記入各個(gè)損益科目，賬務(wù)處理與一般保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保持一致。在“其他應(yīng)收款－其他應(yīng)收暫付款”和“其他應(yīng)付款－其他應(yīng)付暫收款”科目下進(jìn)行核算。計(jì)提費(fèi)用應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算。如補(bǔ)貼資金為政府指定用途，應(yīng)先記入“其他應(yīng)付款－其他應(yīng)付暫收款”科目，實(shí)際支出時(shí)予以轉(zhuǎn)出并記入相關(guān)損益類科目，如有結(jié)余再轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入－專項(xiàng)補(bǔ)貼收入”科目。（8）政策性農(nóng)業(yè)種植業(yè)保險(xiǎn)（以下簡稱補(bǔ)貼險(xiǎn)種）巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，由各省級(jí)分公司統(tǒng)一提取及管理，省級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)不得提取。各省級(jí)分公司在每個(gè)補(bǔ)貼險(xiǎn)種盈利年度年末按該險(xiǎn)種保費(fèi)收入的一定比例提取巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，且提取額度以該險(xiǎn)種當(dāng)年盈虧平衡為限。巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額最高不超過補(bǔ)貼險(xiǎn)種當(dāng)年保費(fèi)收入25%，超出部分，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回。動(dòng)用農(nóng)險(xiǎn)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金時(shí)，進(jìn)行相反賬務(wù)處理。2．贈(zèng)予業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理有償贈(zèng)予業(yè)務(wù)可以視為商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)分別全額確認(rèn)銷售的保險(xiǎn)合同和贈(zèng)予的保險(xiǎn)合同的保費(fèi)收入，分險(xiǎn)種分別借記“應(yīng)收保費(fèi)”科目，貸記“保費(fèi)收入”科目。（八）法院強(qiáng)制劃款案件的會(huì)計(jì)處理對(duì)于法院強(qiáng)制劃款的賠案，分公司應(yīng)對(duì)被強(qiáng)制執(zhí)行支付給被保險(xiǎn)人的賠款（不含訴訟費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)和滯納金）區(qū)分以下情況，分別在“預(yù)付賠付款”或“賠付支出直接賠款”科目下核算。按法院判決款金額，借記“賠付支出直接賠款”科目，貸記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款”科目。按法院判決款金額，借記“預(yù)付賠付款”科目，貸記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款”科目。（九）代賠案件的會(huì)計(jì)處理（1）通賠業(yè)務(wù)產(chǎn)生的代賠案件通賠業(yè)務(wù)是指本公司所屬機(jī)構(gòu)承保的車輛在承保地公司所在地以外的地區(qū)出險(xiǎn)，由異地分支公司代為查勘、定損和賠付的業(yè)務(wù)。通賠業(yè)務(wù)產(chǎn)生的代賠案件，出險(xiǎn)地公司代為支付賠款并在省間通賠系統(tǒng)中確認(rèn)出險(xiǎn)地流轉(zhuǎn)結(jié)束，借記“代付賠付款系統(tǒng)內(nèi)（通賠業(yè)務(wù)）”科目，貸記“銀行存款”科目；省間通賠系統(tǒng)出險(xiǎn)地流轉(zhuǎn)結(jié)束后，賠案信息回寫至新車險(xiǎn)理賠系統(tǒng)，并顯示為“核賠通過”，核賠通過信息需要由承保地財(cái)務(wù)人員在收付費(fèi)系統(tǒng)手工接收，并確認(rèn)代付賠付款金額，借記“賠付支出直接賠款”科目，貸記“應(yīng)付賠付款”科目，同時(shí)，借記“應(yīng)付賠付款”科目，貸記“代付賠付款系統(tǒng)內(nèi)（通賠業(yè)務(wù)）”科目。（2）聯(lián)保、共保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的代賠案件聯(lián)保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的代賠案件，會(huì)計(jì)處理與系統(tǒng)內(nèi)通賠業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理相同。本公司作為承保地公司收到紙質(zhì)資料案卷后，確認(rèn)代付賠付款金額，借記“賠付支出直接賠款”科目，貸記“代付賠付款其他”科目。公司再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)包括分出業(yè)務(wù)和分入業(yè)務(wù)。二、分出業(yè)務(wù)（一）公司在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定分出保費(fèi)和應(yīng)向再保險(xiǎn)接收人攤回的分保費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）公司對(duì)分出保費(fèi)、攤回分保手續(xù)費(fèi)、攤回賠付成本進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)將調(diào)整金額計(jì)入當(dāng)期損益。2. 公司在取得和處置損余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付成本的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定攤回賠付成本的調(diào)整金額，計(jì)入當(dāng)期損益。再保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)的預(yù)估調(diào)整依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以總公司精算部/產(chǎn)品開發(fā)部的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整金額計(jì)入當(dāng)期損益?？偣驹俦ｋU(xiǎn)部提供正式賬單時(shí)，按照賬單金額借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記“攤回分保費(fèi)用”科目，同時(shí)根據(jù)精算部/產(chǎn)品開發(fā)部提供的預(yù)估沖銷清單，沖銷預(yù)估手續(xù)費(fèi)，借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記“攤回分保費(fèi)用”科目。月末，分出公司根據(jù)再保部門提供的預(yù)估賬單進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“分出保費(fèi)”科目，貸記“應(yīng)付分保賬款應(yīng)付分出保費(fèi)”科目，借記“應(yīng)收分保賬款應(yīng)收攤回分保費(fèi)用”和“應(yīng)收分保賬款應(yīng)收攤回分保賠款”科目，貸記“攤回分保費(fèi)用”和“攤回賠付支出”科目。按規(guī)定需要總公司統(tǒng)一進(jìn)行結(jié)算的再保業(yè)務(wù)，應(yīng)將該業(yè)務(wù)賬單對(duì)應(yīng)的“應(yīng)收分保賬款”和“應(yīng)付分保賬款”科目余額通過“分保內(nèi)部往來”科目逐級(jí)上劃總公司。（四）期末，公司按規(guī)定的保險(xiǎn)精算方法計(jì)算確定應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金余額，作為資產(chǎn)項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。然后，按照計(jì)算的分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、分保未決賠款準(zhǔn)備金余額分別提取分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、分保未決賠款準(zhǔn)備金，作為提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、提取未決賠款準(zhǔn)備金的減項(xiàng)，直接計(jì)入各險(xiǎn)種的當(dāng)期損益。保險(xiǎn)期限 ＋充足性測試所需保費(fèi)不足準(zhǔn)備金分保保單獲取成本率＝攤回分保費(fèi)用247。保費(fèi)不足準(zhǔn)備金由總公司定期統(tǒng)一評(píng)估并進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）公司分入業(yè)務(wù)，按收到分出公司發(fā)來的分保業(yè)務(wù)賬單進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，按業(yè)務(wù)部門提供的賬單確認(rèn)分保賠付支出、分保費(fèi)用支出，借記“分保賠付支出”和“分保費(fèi)用支出”科目；按分出公司本期賬單扣存的分保保證金，借記“存出分保保證金”科目；按以上項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)，貸記或借記“應(yīng)付分保賬款”科目。四、當(dāng)期結(jié)清的分入業(yè)務(wù)當(dāng)期結(jié)清的分入業(yè)務(wù)，是指公司作為再保接受人，與分出公司簽訂的當(dāng)年結(jié)算完畢的一年期分入再保險(xiǎn)合同。如果合約正常續(xù)轉(zhuǎn),則該季度扣留的留存保費(fèi)會(huì)在下一財(cái)務(wù)年度的對(duì)應(yīng)季度支付給分入公司。年底，如果決定合約不續(xù)轉(zhuǎn)，分入公司只需承擔(dān)當(dāng)年的全部已決賠款和90%未決賠款的攤回義務(wù)，無需承擔(dān)后續(xù)的攤回義務(wù)。通常情況下,分入公司會(huì)依據(jù)合同規(guī)定,在財(cái)務(wù)年度終止(12月31日)之前,提前告知分出公司終止本年度的合約后重新簽署新一年的再保險(xiǎn)合約。初始計(jì)量時(shí)，涉及的保費(fèi)留存，借記“存出分保保證金”科目，貸記“應(yīng)收分保賬款”科目，按合同約定應(yīng)結(jié)算的90%的未決賠款準(zhǔn)備金，借記“存出分保保證金”科目，貸記“應(yīng)付分保賬款”科目。分入公司在繼續(xù)按上述方法對(duì)新一年的賬單進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),對(duì)收到上年扣留的留存保費(fèi)，借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記“存出分保保證金”科目，同時(shí)沖回按合同約定應(yīng)結(jié)算90%的未決賠款準(zhǔn)備金的預(yù)提分錄，借記“應(yīng)付分保賬款”，貸記“存出分保保證金”。分入公司將不能收回扣留的保費(fèi)留存,應(yīng)將對(duì)應(yīng)的存出分保保證金沖減為零, 借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記“存出分保保證金”科目，同時(shí)借記“分保費(fèi)收入”科目，貸記“應(yīng)收分保賬款”科目。如分入公司承接的是第二年續(xù)轉(zhuǎn)的此類再保合同，視同第一年承接，按上述方法進(jìn)行賬務(wù)處理。系統(tǒng)內(nèi)分保業(yè)務(wù)按上級(jí)公司發(fā)出的分保業(yè)務(wù)賬單進(jìn)行賬務(wù)處理。期末，作為系統(tǒng)內(nèi)分保業(yè)務(wù)雙方的上、下級(jí)公司均應(yīng)按規(guī)定的方法提取分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和分保未決賠